Декларация не сдана налог уплачен

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Декларация не сдана налог уплачен" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Сколько стоит просрочка сдачи отчетности (декларации) и уплаты налогов

Бухгалтерия фирмы ООО «Сачок» затянула с празднованием Международного женского дня, и по причине праздничного и необузданного настроения перевернула весь текущий документооборот с ног на голову. В итоге некоторые сроки сдачи отчетности были пропущены, а платежи в государственную казну — задержаны. 1 апреля 2010 г. главному бухгалтеру Лисичкиной О.Г. было не до смеха. В этот день ей пришлось оперативно сдать декларацию по ЕСН с суммой налога к уплате в 100 000 руб., и бухгалтерскую отчетность за 2009 г. Кроме того, сотрудница вспомнила про полностью не уплаченный за IV квартал 2009 г. НДС (60 000 руб.), последняя (третья) часть которого должна была быть перечислена еще 22 марта. Так как рабочий день имеет свойство заканчиваться, главный бухгалтер ООО «Сачок» приняла решение отложить уплату НДС «на потом». Сейчас на календаре 10 апреля, а НДС еще не уплачен. Создавшийся хаос держится в секрете от руководства фирмы.

Вопрос: в какую сумму штрафа обойдется фирме весеннее и праздничное настроение отдела бухгалтерии?

Иногда, особенно в период насыщенного графика сдачи налоговой отчетности и пополнения госказны, в бухгалтере просыпается скептицизм относительно установленных законодательством правил: «Подумаешь, на пару дней опоздаем с отчетностью или перечислением средств». Также в легкомысленности замечены некоторые владельцы бизнеса, особенно это касается директоров, удерживающих себя от бухгалтерской волокиты на расстоянии: «Да ладно, днем раньше — днем позже. Разве это отнимет у нас миллионы?» Между тем в описанном выше «первоапрельском» примере кроется вполне серьезная мораль. Дело в том, что за смешными размерами пеней 1/300 ставки рефинансирования, а также ввиду умышленного затягивания с уплатой налогов кроются порой значительные суммы, которые могли бы быть направлены и в более нужное русло.
Не будем сейчас напоминать о том, сколько документов ежегодно сдается в проверяющие инстанции и какое количество различных налоговых и неналоговых платежей должно быть перечислено в течение отчетного или налогового периода. Но если при каждом «удобном» случае пренебрегать установленными нормами Налогового кодекса, размер штрафов и пеней может превратиться в довольно кругленькую сумму. Обратившись к вышеописанной ситуации, посмотрим, насколько дорого обойдутся компании просрочки и неуплаты.

Декларации

Последним днем сдачи декларации по ЕСН считается 30 марта. Таким образом, главный бухгалтер ООО «Сачок», сдав отчетность первого апреля, опоздает всего на 2 дня. Но такой маленький срок согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса превращается в «неполный месяц», что обяжет компанию заплатить штраф в размере 5 процентов от суммы налога, указанной в декларации. Проведя несложные математические расчеты, обнаружим, что пара дней просрочки будет стоить фирме 5000 руб.
Если же бухгалтер и вовсе забудет подать декларацию в налоговый орган, то как только пройдет 180 дней, штраф за непредставление документов составит 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации плюс 10 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Заметим, что существующие на сегодняшний день санкции чиновники планируют видоизменить посредством законопроекта «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса. » N 269777-5, который был принят в первом чтении 16 декабря прошлого года. Согласно предлагаемым изменениям штраф за непредставление декларации в течение месяца с установленной даты будет составлять как минимум 1000 руб.

Nota bene. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое в отдельности. Поэтому, если налогоплательщик вовремя не уплатил налог и не подал декларацию по нему, одновременно будут взысканы штрафные санкции за оба проступка.

Бухгалтерская отчетность

Как сказано в примере, к главному бухгалтерскому событию сотрудники ООО «Сачок» также отнеслись несколько халатно и пропустили последний срок сдачи отчетности — 31 марта. В п. 1 ст. 126 НК РФ не оговорено, сколько дней должно пройти с последнего законно установленного дня — в любом случае задержка налогоплательщиком сдачи документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Теперь вспомним, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких форм:

— отчета о прибылях и убытках;

— приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Выходит, что, признавая компанию ООО «Сачок» самой обыкновенной среднестатистической компанией, обязанной представлять годовую бухгалтерскую отчетность, ей будет обеспечено 250 руб. штрафа за несвоевременно поданные документы (Постановление ФАС Уральского округа от 23 марта 2006 г. N Ф09-1858/06-С7). Чего уж тут лукавить — 250 руб. не деньги, даже если несколько филиалов холдинговой структуры дружно «проспят» 31 марта.

Штрафы и пени

Теперь перейдем к подсчету убытков ввиду не перечисленных сумм НДС за IV квартал 2009 г.

Неэкономные руководители порой считают, что уплачивать частями налог — ненужная роскошь. Зачем три месяца отчитываться, по сути, за один и тот же период, если за один раз можно перечислить сразу весь налог? Критика наведена, как видно, в сторону п. 1 ст. 174 Налогового кодекса.

Тем не менее игнорирование установленных законом норм отнюдь не приведет компанию к финансовому благополучию и тем более к лояльному отношению со стороны налоговиков.

Итак, условно будем считать, что сумма НДС за IV квартал составила 60 000 руб. Таким образом, в январе, феврале и марте фирмой должны были быть проведены платежи по 20 000 руб. каждый. Так как своими обязанностями бухгалтерия пренебрегла, компании придется заплатить пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Рассчитаем на 10 апреля сумму уже набежавших пени. Для этого в первую очередь обратимся к часто меняющейся ставке рефинансирования, так как за период с 20 января по настоящее время она менялась трижды. В расчет берем следующие показатели:

— с 21 января по 23 февраля 2010 г. — 8,75%;

— с 24 февраля по 28 марта — 8,5%;

— с 29 марта по 10 апреля — 8,25%.

Расчеты по пеням представлены в таблице 1.

Таблица 1. Пени по НДС на 10 апреля 2010 года

Расчет суммы пеней

1/3 НДС к уплате
до 20 января

20 000 руб. x 1/300 x (8,75% x 34 дня +
8,5% x 33 дня + 8,25% x 13 дней)

1/3 НДС к уплате
до 24 февраля

Читайте так же:  Сколько платят пенсии инвалидам 3 группы

20 000 руб. x 1/300 (8,5% x 32 дня +
8,25% x 13 дней)

1/3 НДС к уплате
до 22 марта

20 000 руб. x 1/300 (8,5 x 6 дней +
8,25% x 13 дней)

[3]

Всего к уплате в
бюджет

60 000 руб. + 456,83 руб. +
252,83 руб. + 105,5 руб.

Последним днем для начисления пени является день исполнения обязанности по уплате недоимки либо день вступления в силу решения о предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налога (п. 8 ст. 64 НК РФ). Следовательно, если бы 10 апреля бухгалтер ООО «Сачок» перечислил всю сумму НДС за IV квартал, то вместе с суммой налога в бюджет было бы перечислено 60 815,16 руб.

Далее вспомним, что согласно ст. 122 Налогового кодекса с неуплаченного вовремя НДС инспектор вправе взыскать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. В итоге кроме относительно небольших сумм пеней компании грозит штраф в размере 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). Более того, если налоговиками будет доказано, что задержка в уплате налога была умышленной, штраф будет увеличен до 40 процентов от суммы задолженности и составит уже 24 000 руб. (60 000 руб. x 40%).

Nota bene. Учитывая то, что Налоговым кодексом не установлены никакие ограничения размера начисленных пеней, в некоторых случаях сумма пеней может превышать сумму неуплаченного налога.

Анализируй это

Заметим, что законодательством предусмотрены отягчающие или смягчающие ответственность условия при расчете штрафов за совершение налогового проступка. Доказывать правомерность применения налоговиками той или иной нормы — дело достаточно трудоемкое, а порой и затратное. Между тем в тематических изданиях и на профессиональных порталах не иссякает ряд материалов и рекомендаций под заголовками «Как не платить штраф», «Как уменьшить размер налоговых санкций» и т.д. Но не стоит забывать, что законодательством установлены санкции не для лишнего повода встретиться с налогоплательщиками в суде, а для возмещения убытков от не поступивших в бюджет средств. Поэтому порой лучше заплатить «здесь и сейчас», чем «завтра и много». А стоимость «бухгалтерских шуток» в ООО «Сачок», между прочим, будет стоить компании от 6065,16 руб. (без штрафов) до 30 065,16 руб., что составляет более 50 процентов от суммы, которую необходимо было уплатить в качестве НДС за IV квартал 2009 г.

Когда сдается декларация 3-НДФЛ и уплачивается налог

Когда физическому лицу нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию? Когда платится налог?

Подать в налоговую инспекцию декларацию и уплатить налог нужно при получении следующих доходов (п. 1 ст. 229 НК РФ).

1. Вы получили доход от другого физического лица или организации, которые не должны удерживать у вас налог, то есть не являются налоговыми агентами по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 228, ст. 24 НК РФ)
Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты или иного имущества в аренду (п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • другому физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем;
  • иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.

По общему правилу при выплате вам дохода любая организация или индивидуальный предприниматель должны удержать с вашего дохода налог и уплатить его в бюджет. Они именуются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ).
Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ. Поэтому вы должны подать декларацию и уплатить налог самостоятельно при получении от них доходов.

2. Доход получен от продажи имущества или имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ):

  • квартиры, дома, земельного участка, автомобиля и иного имущества, которое находилось в вашей собственности менее трех лет, в частности, по договору мены (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
  • имущественных прав: доли в уставном капитале, акций и др.

3. Вы получили доход из-за рубежа. При этом вы являетесь налоговым резидентом РФ, то есть находитесь в РФ более полугода в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Например, к таким доходам относятся (п. 3 ст. 208 НК РФ):

  • проценты по вкладам в иностранном банке;
  • дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений;
  • доходы от продажи зарубежной недвижимости.

4. Доход получен от организации, индивидуального предпринимателя, иных налоговых агентов, которые не перечислили за вас налог в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ)

Так, если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного вам дохода, вы должны самостоятельно подать декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ.

Например, работодатель выплатил вам часть дохода в натуральной форме, а дохода в денежной форме для уплаты налога недостаточно. О невозможности удержания НДФЛ работодатель обязан сообщить вам и налоговому органу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

5. Доход получен в виде выигрыша в лотерее или в казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ)

В этих случаях вам нужно будет подать декларацию, самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ.

Исключение — если вы получили денежный приз в стимулирующих лотереях (например, в лотерее от производителей той или иной продукции в рекламных целях). Организатор стимулирующей лотереи при выплате денежной суммы должен удержать из нее НДФЛ. Только если налог не будет удержан и организатор лотереи письменно сообщит вам об этом, вы должны будете подать налоговую декларацию и сами уплатить налог (пп. 2 п. 3 ст. 3 Закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ).

6. Вы получили вознаграждение как наследник или правопреемник (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ):

  • автора произведений науки, литературы, искусства;
  • автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7. Доход получен в виде подарка от физического лица (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи.

Однако если даритель и одаряемый — члены семьи и (или) близкие родственники в соответствии с Семейным кодексом РФ, то по этим подаркам декларировать доход и уплачивать налог не надо (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

8. Доход получен жертвователем имущества при возврате этого имущества в виде денег от некоммерческой организации (пп. 8 п. 1 ст. 228 НК РФ)


Таким доходом является денежный эквивалент недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, которые ранее физическое лицо передало на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Однако, если переданное вами недвижимое имущество до этого было в вашей собственности более трех лет, подавать декларацию и уплачивать налог не надо (п. 52 ст. 217 НК РФ).

Срок подачи декларации и уплаты налога

Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте так же:  Могу ли я отказаться от пенсии

Декларацию вы сдаете в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228 НК РФ). Подать декларацию можно лично, через представителя или отправить по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если вы сдаете декларацию в инспекцию лично, подготовьте ее в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от вас (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Отправить декларацию по почте нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит пять процентов суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов этой суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму — 1000 руб.

Если вы не уплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же налоговый орган установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Даже если с вас взыскали штраф, помимо него вы обязаны уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф – 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за непредставление налоговой декларации поможет наш калькулятор

Отчетность по итогам отчетного периода

По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?

Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Штрафы за непредставление другой отчетности в налоговую

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме ответственности за несвоевременную сдачу налоговой декларации, НК РФ предусматривает штрафы и за непредставление других налоговых документов.

Так, за опоздание со сдачей форм 2-НДФЛ налоговики смогут взыскать с организации или ИП штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). А в отношении 6-НДФЛ – штраф будет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Несвоевременная сдача деклараций. Кто опоздал, тот заплатил

Автор: Любовь Печерская эксперт, к.э.н.
RosCo — Consulting & audit

Налоговая ответственность

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

С 1 января 2014 г. из рассматриваемой статьи было исключено указание на субъект правонарушения – налогоплательщика, а также законодатель уточнил, что штраф за несвоевременное представление налоговой декларации следует рассчитывать именно от суммы налога, не уплаченной в установленный срок. Таким образом, по ст. 119 НК РФ могут быть оштрафованы и налоговые агенты, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками в случае, если они обязаны представлять налоговые декларации.

Например, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ:

1) налоговая декларация по НДС должна быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, не только налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами), но и следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ):

— лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

— налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению;

2) налоговыми агентами, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, должна быть представлена декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. лица, указанные в п. 2, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию в электронной форме.

Читайте так же:  Соглашение об уплате алиментов права

Штраф за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в предусмотренных случаях согласно ст. 119.1 НК РФ составляет 200 руб.

При этом необходимо рассматривать законодательные нормы по каждому конкретному налогу, например, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ с 1 января 2015 г. декларация по НДС, представленная на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме, не считается представленной. В данной ситуации налогоплательщики даже при соблюдении срока подачи декларации на бумажном носителе могут быть оштрафованы по ст. 119 НК РФ.

Сроки представления налоговых деклараций для каждого конкретного налога указаны в НК РФ.

Следует отметить, что нарушение срока представления налоговой декларации, как правило, влечет за собой и несвоевременную уплату налога в бюджет. В этом случае в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщикам могут быть начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административная ответственность

За несвоевременное представление налоговой декларации должностных лиц налогоплательщика могут привлечь к административной ответственности. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Следует отметить, что согласно п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой это наказание было назначено. Таким образом, уплата административных штрафов не освобождает организацию от необходимости представить отчетность.

Блокировка счета

Помимо налоговой и административной ответственности при несвоевременной подаче налоговой декларации налоговые органы могут приостановить операции на счетах организации в банке и переводы электронных денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока представления решение о приостановлении указанных операций принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

С 1 января 2015 г. законодателем уточнен срок для принятия решения о приостановлении. Так, согласно п.п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении может быть вынесено в течение трех лет. Данный период исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

С 1 января 2015 г. правила, установленные ст. 76 НК РФ, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств следующих лиц:

— налогового агента-организации и плательщика сбора-организации;

— ИП-налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;

— организаций и ИП, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью 2 НК РФ. Например, это могут быть организации, применяющие УСН, если они выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;

— нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – налогоплательщиков, налоговых агентов.

Уголовная ответственность

В отдельных случаях уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений подлежит уголовной ответственности.

Так, в соответствии со ст. 199 УК РФ указанное деяние, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

То же деяние, совершенное:

[2]

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, –

[1]

наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн руб.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное данной статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией полностью уплачены суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафа.

Статья актуальна на 14.04.15

Не подали вовремя декларацию, налог оплатили позднее, будет ли штраф?

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Поскольку, как вы указываете, в рассматриваемом случае имела место обязанность по уплате налога на доходы с физических лиц, полученные от продажи недвижимости, который вы уплатили лишь в сентябре 2016 г., т.е. не в установленный законом срок (не позднее 15 июля 2016 г.), и не задекларировали указанный доход (не позднее 30 апреля 2016 г.), налоговый орган вправе применить к вам указанную санкцию. Расчет штрафа будет основан на количестве месяцев просрочки представления налоговой декларации. В вашем случае это шесть месяцев, включая период с мая по август и неполный сентябрь. Следовательно, штраф составит 5% х 6 = 30% от суммы не уплаченного в срок налога, т.е. максимально возможный размер.

Читайте так же:  Перейти на пенсию мужа военнослужащего

Таким образом, штраф может быть весьма существенным. Поэтому с целью защиты своих прав хорошо бы знать следующие положения закона.

Данное нарушение налоговый орган выявит при камеральной проверке поданной декларации, на что отводится три месяца с момента ее получения налоговым органом (п. 2 ст. 88 НК РФ). По итогам проверки будет составлен акт, который должен быть направлен или вручен вам в течение пяти дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ). В течение месяца со дня его получения вы сможете подать на него возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ), а также сообщить какие-либо смягчающие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

К сожалению, введение вас в заблуждение агентами по недвижимости относительно ваших налоговых обязательств не освобождает вас от ответственности и не признается смягчающим обстоятельством.

Далее в течение следующих после указанно срока 10 дней все материалы проверки, включая поданные вами возражения и пояснения, должны быть рассмотрены налоговым органом (ст. 101 НК РФ). О дате и времени их рассмотрения вы будете извещены и вправе принять участие в процессе их рассмотрения лично и (или) через своего представителя, в том числе адвоката.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вынесенное решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения вам или получения по почте, а в случае его апелляционного обжалования – со дня принятия решения о рассмотрении такой жалобы вышестоящим налоговым органом (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

В случае принятия решения о взыскании с вас указанного штрафа, налоговый орган вручит вам или направит в ваш адрес указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения, а после вступления его в силу – требование об уплате штрафа, в случае неисполнения которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока на его исполнение, составляющего восемь дней, если иное не установлено в самом требовании (п. 2 ст. 48, ст. 69, п. 2 ст. 70, ст. 101, п. 3 ст. 101.3, ст. 104, п. 1 ст. 115 НК РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Вы также вправе оспорить вынесенные решения в суде в порядке, предусмотренном гл. 22 Кодекса административного судопроизводства РФ, в течение трех месяцев со дня вынесения последнего решения налогового органа.

Суд в порядке, предусмотренном указанным кодексом, должен подробно рассмотреть все доводы налогового органа, на котором лежит обязанность доказать наличие в ваших действиях или бездействии вины в несвоевременной подаче декларации, рассмотреть представленные вами смягчающие обстоятельства при наличии таковых. В случае установления судом существенных нарушений вышеуказанной сложной процедуры, лишивших вас возможности защищать свои права, давать объяснения, приводить доводы и т.п., либо если налоговым органом будет пропущен без уважительных причин срок обращения в суд с заявлением о взыскании с вас налоговой санкции, решение налогового органа может быть отменено.

Декларация сдана с нарушением срока, но налог уплачен своевременно

Штраф должен быть минимальным

Из Письма Минфина от 27.03.2008 n 03-02-07/1-133 следует, что в случае если сумма налога, указанная в декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, может быть взыскан штраф в размере 100 руб. При этом не понятно, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц. Должен ли налоговый орган учитывать это Письмо Минфина?

Да, конечно, как отмечает Минфин, его письменные разъяснения не содержат правовых норм и не являются нормативными правовыми актами. Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер. Но на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Читайте так же:  Субсидии многодетным семьям на автомобиль

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году?

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС, так же как и штрафа за несдачу декларации по НДС, рассчитывается по общим правилам. Эти правила содержит п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно им размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1000 руб.

Подробнее об ответственности за неподачу декларации и о вопросах, возникающих по ней, читайте здесь.

Штрафа за уточненную декларацию по НДС можно избежать, если:

  • подать уточненку до завершения срока представления первоначальной декларации, т. е. в срок (п. 2 ст. 81 НК РФ);
  • уточненка подается после завершения срока представления первоначального отчета, но до истечения срока уплаты налога, а ИФНС ошибки в первоначальной декларации не выявила или не успела проинформировать налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • до подачи уточненки, представляемой после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, уплачены недоимка и пени, а выездная проверка, проведенная до подачи уточненки, не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

Штраф за несдачу декларации с отсутствующей суммой налога к уплате

Позиция чиновников такова, что налогоплательщик не освобождается от штрафа за непредставление декларации по НДС, даже если в ней не указывается сумма налога к уплате и отсутствует недоимка. Штраф за такое нарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ (письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Минфина России от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и 27.10.2009 № 03-07-11/270, УФНС России по Москве от 16.03.2009 № 20-14/4/[email protected]). Соответственно, это в полной мере относится и к штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС с отсутствующей суммой к уплате.

Мнение чиновников поддерживают в большинстве своем и суды (постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2016 № Ф08-2313/2016 по делу № А32-42102/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу № А03-7357/2011 (определением ВАС РФ от 31.07.2012 № ВАС-7486/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2011 по делу № А26-5027/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2010 по делу № А75-9192/2009).

Поскольку по отчету, не имеющему суммы к уплате, штраф за декларацию по НДС рассчитать не представляется возможным, а применять его надо, то в этом случае размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации считается равным минимальной санкции — 1000 руб. (постановления ФАС Центрального округа от 23.03.2012 по делу № А35-6471/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2010 по делу № А31-7500/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу № А56-28215/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 № А19-20250/06-52-Ф02-674/07-С1 по делу № А19-20250/06-52).

О том, в каких ситуациях возможно снижение величины санкций, читайте в материалах:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф, размер которого зависит от количества месяцев просрочки и суммы налога к уплате. Судебная практика по вопросу назначения штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации неоднозначна, а чиновники считают, что отсутствие суммы налога к уплате и отсутствие недоимки не является основанием для освобождения от ответственности.

Источники


  1. Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.

  2. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.

  3. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
  4. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
Декларация не сдана налог уплачен
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here