Доходы облагаются налогом по ставке

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Доходы облагаются налогом по ставке" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Ставки налога НДФЛ

Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц:

[3]

налоговая ставка в размере 9%

налоговая ставка в размере 13%

налоговая ставка в размере 15%

налоговая ставка в размере 30%

налоговая ставка в размере 35%

НДФЛ по ставке 13%

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и оплачивается налоговым агентом .

К доходам, облагаемым по ставке 13% , также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Порядок применения определённых видов налоговых ставок в отношении доходов физических лиц и категорий налогоплательщиков установлен ст. 224 Налогового кодекса.

НДФЛ по ставке 9%

По ставке 9% облагаются следующие доходы:

  • дивиденды физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • доходы учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Какая ставка НДФЛ по дивидендам от иностранной компании?

Предположим, что гражданин постоянно проживающий в городе Иваново является налоговым резидентом, и получил в этом году доход в виде дивидендов от компании, зарегистрированной в Японии, на свой расчётный счет в российском банке в японских иенах. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 9%. Таким образом, гражданин должен исчислить сумму налога в отношении дивидендов от иностранной компании по ставке 9%.

НДФЛ по ставке 35%

По ставке 35% облагаются следующие доходы:

  • по стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей;

Если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, НДФЛ с выигрыша рассчитывается по ставке 13% со всей суммы полученного приза (Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441).

Как рассчитать НДФЛ с выигрыша?

Предположим, что гражданин принял участие в конкурсе, проводимом какой-нибудь коммерческой организацией, и выиграл ЖК-телевизор стоимостью 34 000 руб. Поскольку при налогообложении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг налог уплачивается только с сумм, превышающих 4000 руб., налогооблагаемая база составит 30 000 руб. (34 000 руб. — 4 000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша — 10 500 руб. (30 000 руб. х 35%). Если розыгрыш призов проводился в целях рекламы производителя или продавца товаров, НДФЛ с выигрыша составит 4 420 руб. (34 000 руб. х 13%).

  • в виде процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
    • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;
    • по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых.
  • доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредитным средствам в части превышения:
    • по рублевым кредитам — суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;
    • по валютным кредитам — суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.
  • доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%.

НДФЛ по ставке 30%

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15% ;
  • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

Высококвалифицированным специалистом признаётся иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, претендующий на получение им заработной платы, в частности, в размере не менее двух миллионов рублей за один год (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ).

Читайте так же:  Расчет налога на прибыль метод начислений

Налоговая база по НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).

[1]

Налоговые вычеты по НДФЛ

К доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, могут быть применены налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде дивидендов. По ним вычеты не применяются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ).

По доходам, облагаемым по другим ставкам – 15%, 30% или 35%, – налоговая база определяется как суммарное денежное выражение этих доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). И никакие вычеты при расчете налога не учитываются.

Налоговая база при превышении вычетов над доходами

Если сумма вычетов налогоплательщика окажется больше суммы, полученных им за тот же налоговый период доходов, то налоговая база признается равной нулю. И уплачивать налог в такой ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Определение налоговой базы работодателями

Работодатели как налоговые агенты обязаны рассчитывать налоговую базу по доходам своих работников, облагаемых по ставке 13%, по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В числе таких доходов не должны учитываться дивиденды.

Если из доходов работника нужно удержать какие-либо суммы, к примеру, алименты, суммы в погашение кредита по заявлению работника и т.д., то вычесть их из доходов нужно уже после удержания НДФЛ. То есть сумму налоговой базы такие удержания не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется в рублях

База по НДФЛ считается только в рублях. Если физлицо получило доходы в иностранной валюте, то они должны быть пересчитаны в рубли по курсу, установленному Банком России на дату фактического получения этих доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Кстати, налоговая база в справке 2-НДФЛ тоже отражается в рублях без копеек.

Налоговая база для НДФЛ в 2019 году

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ в 2019 году такой же, как и в 2018 году. «Необлагаемая» база по НДФЛ в 2019 году в целом тоже не меняется.

Налог на доходы физических лиц. Статья 224. Налоговые ставки

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

«1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В частности, в Письме Минфина Российской Федерации от 6 апреля 2005 года №03-05-01-04/85 указано, что доходы, полученные в натуральной форме, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Письме Минфина Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №03-05-01-04/83 сообщается, что доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, облагаются с 2005 года по налоговой ставке 13 процентов.

В Письме Минфина Российской Федерации от 25 октября 2004 года №03-05-01-04/56 сказано: если физическое лицо признается резидентом Российской Федерации, то доходы, полученные от трудовой деятельности, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

«2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса»;

Исчисление и удержание налога производится налоговым агентом – источником дохода с суммы, превышающей 4 000 рублей (с 2006 года). При невозможности удержания налога налоговый агент обязан в течение месяца со дня получения налогоплательщиком дохода сообщить в налоговый орган о сумме задолженности с предоставлением справки по форме 2-НДФЛ.

«страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса»;

Подлежат налогообложению разницы между выплатами по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, и суммами внесенных физическими лицами взносов, увеличенных на сумму процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора. Если подобный договор заключается работодателем в пользу физического лица, то налогообложению по ставке 35% подлежит вся сумма выплаты. Исчисление и удержание налога производится страховой организацией, производящей выплаты.

«процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте»;

Исчисление суммы процентного дохода по вкладам в банках производится в соответствии с Методическими рекомендациями к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 года №39-П, утвержденными 14 октября 1998 года №285-Т.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на доходы физического лица — вкладчика (как резидента, так и нерезидента) из суммы процентного дохода, начисленного банком в налоговом периоде по ставке, предусмотренной условиями договора банковского вклада с использованием соответствующей формулы простых процентов, сложных процентов, фиксированной и плавающей процентной ставки, вычитается сумма процентного дохода по вкладу, исчисленного по аналогичной формуле исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевому вкладу и 9 процентов годовых по валютному вкладу.

Читайте так же:  Кого коснется повышение пенсий 1 июля

С 15 июня 2004 г ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 13% (Телеграмма ЦБ РФ от 11 июня 2004 года №1443-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 15 июня 2004 года»).

Сумма превышения процентного дохода по вкладу в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых пересчитывается для целей налогообложения в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления процентного дохода на банковский вклад.

«суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств».

В соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года №112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» при получении налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), выданным под строительство или покупку на территории Российской Федерации жилья или доли в жилом доме, квартире, суммы такой материальной выгоды с 1 января 2005 г облагаются по ставке 13%. При этом нужно документально подтвердить целевое использование заемных средств.

Исчисление налога производится налоговым агентом – отдельно по каждой сумме дохода. При невозможности удержать налог налоговый агент в течение месяца сообщает в налоговый орган о сумме задолженности налогоплательщика.

«3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации».

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации – лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году.

Так, например, в Письме Минфина Российской Федерации от 13 мая 2005 года №03-08-05 сообщается, что процентный доход, полученный физическим лицом — нерезидентом, в части превышения пределов ставок по вкладам, указанных в пункте 27 статьи 217 НК РФ, подлежит согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ налогообложению в Российской Федерации по ставке 30 процентов.

«4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов».

В соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 года №95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2005 года доходы, полученные в виде дивидендов, от долевого участия в деятельности организации облагаются налогом на доходы по ставке 9% (до 01 января 2005 года — по ставке 6%).

Поскольку при налогообложении дивидендов, выплаченных организацией, принимается во внимание дата выплаты дивидендов, то при налогообложении дивидендов, выплачиваемых после 01.01.2005, должна применяться ставка в размере 9% независимо от даты их начисления (Письмо Минфина Российской Федерации от 29 июня 2005 года №03-05-01-04/215).

«5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года».

Таким образом, с 01 января 2005 года налогом на доходы физических лиц по ставке 9% облагаются следующие доходы:

— в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» облигации с ипотечным покрытием закрепляют право их владельца на получение фиксированного процента, размер которого определен решением о выпуске вышеуказанных облигаций.

— доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Данный пункт введен Федеральным законом Российской Федерации от 20 августа 2004 года №112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налог на доходы физических лиц».

По какой ставке облагаются налогом доходы, получаемые арбитражными управляющими от своей деятельности?

Неоднократно департамент и ФНС России давали разъяснения относительно налогообложения доходов, получаемых арбитражными управляющими от своей деятельности. В частности, в них разъясняется, что такие доходы с 01.01.2011 облагаются НДФЛ по ставке 13%. Однако судебная практика складывается иначе. Примером может служить вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2012 года по делу N А40-149484/2012, оставленное в силе постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2013. В данных судебных актах разъясняется, что арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве ИП и применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» со ставкой 6%, вправе и после 01.01.2011 облагать доходы, полученные от арбитражного управления, единым налогом по ставке 6%. Объясните, пожалуйста, действительно ли возможно облагать вышеуказанные доходы по ставке 6%? Если да, то возможен ли возврат из бюджета такому налогоплательщику неправильно уплаченные за предыдущие нало

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

говые периоды (2011 и 2012 гг.) суммы налога, исчисленные по ставке 13%, а не 6%?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возможности применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса).

Читайте так же:  Задолженность физ лица по налогам по инн

Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», действовавшим до 1 января 2011 года, арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) мог быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствовавший иным требованиям, установленным названным Федеральным законом.

В связи с этим, доходы индивидуального предпринимателя, применявшего упрощенную систему налогообложения, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, до 1 января 2011 года облагались налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 20 вышеуказанного Федерального закона (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)») и с учетом статьи 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ «О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» с 1 января 2011 года деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую названным Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве.

Данной нормой разграничена профессиональная деятельность арбитражных управляющих и предпринимательская деятельность, тем самым указано на то, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, в случае, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ, то он не вправе с 1 января 2011 года применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц по суммам доходов от такой деятельности.

Следовательно, доходы арбитражного управляющего, полученные с 1 января 2011 года от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном главой 26.2 Кодекса порядке.

Что касается постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2013 N 09АП-6448/2013, принятого по делу N А40-149484/12-99-667, то данное постановление принято по конкретному делу и, соответственно, не может быть использовано другими налогоплательщиками при решении аналогичных вопросов.

Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Доходы облагаемые по ставке 35 процентов

Доходы облагаемые по ставке 35 процентов

Пример. Организация выплатила работнику заработную плату за 11 месяцев в размере 550 000 рублей, исчислила, удержала и перечислила налог в сумме 71 500 рублей. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме в декабре месяце на сумму 10 500 рублей. Организация исчислила налог в сумме 1 365 рублей, но не удержала его.

В разделе 5 указывается в поле «Общая сумма дохода» сумма дохода — 10 500 рублей, в поле «Сумма налога исчисленная» сумма налога исчисленная — 1 365 рублей, в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — 1 365 рублей.

Какую ставку применять для расчета НДФЛ

Если в связи с увольнением сотрудника или по каким-либо другим причинам организация не смогла удержать доначисленную сумму НДФЛ, до 1 марта следующего года она обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику. Подробнее об этом см. Что предпринять налоговому агенту, если удержать НДФЛ невозможно .

Продолжительность пребывания в России определяйте за 12 следующих подряд месяцев, предшествующих месяцу удержания НДФЛ. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Он распространяется на всех иностранцев независимо от их миграционного статуса ( постоянно проживающие, временно проживающие, временно пребывающие в России).

Доходы, облагаемые по ставке 35%

по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности) в случае повреждения застрахованного имущества — как разность между страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (если ремонт не осуществлялся), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов по страхованию этого имущества.

Доход, подлежащий налогообложению при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определяется:

Расчет налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 35 процентов

* суммы экономии на процентах (материальной выгоды) по заемным (кредитным) средствам, полученным от кредитных и иных организаций РФ (за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них при условии, что работник имеет право на имущественный вычет по такой покупке или строительству), в следующих размерах:

С момента ввода НК РФ (с 01.01.2001 г.) налогом по ставке 35% облагалось превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ѕ ставки ЦБ РФ, действующей в период вклада. Начиная с 206. 2003 года налогом по ставке 35% стало облагаться превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период вклада. Начиная с 1 января 2009 г. налогом по ставке 35 % облагается превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период вклада, увеличенной на пять процентных пунктов;

Читайте так же:  Фсб во сколько лет пенсия

Доходы облагаемые по ставке 35 процентов

Прибыль от прироста капитала по долевым и дивидендным доходам облагается налогом в качестве дохода от капитала, а ставка налога составляет фиксированную ставку 30%. Если вы разрешаете себе частное проживание или продаете особняк, это прибыль также облагается налогом в качестве дохода от капитала. Налог налагается в размере 30% от базовой.

Долгосрочный прирост капитала и краткосрочный прирост капитала облагаются налогом по разным ставкам в соответствии с законодательством о подоходном налоге. Кроме того, указаны конкретные случаи, когда эти доходы облагаются налогом по специальным ставкам.

Доходы — упрощенцев, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ

У предпринимателей НДФЛ по ставке 9% взимается и с процентов, полученных по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до 1 января 2007 года. А кроме того, с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, образованных в связи с покупкой сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Правила уже знакомые. Если источник доходов — российская организация, то согласно статье 226 НК РФ она как налоговый агент перечисляет НДФЛ в бюджет. В ином случае предприниматель выполняет это самостоятельно.

Один интересный момент. В пункте 4 статьи 287 НК РФ говорится, что дата получения дохода устанавливается в соответствии со статьей 271 или 273 НК РФ, то есть зависит от того, какой метод учета использует налогоплательщик — начисления или кассовый. При упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако в данном случае речь идет о доходах, облагаемых не единым налогом, а налогом на прибыль. Из этого следует, что у тех, кто применяет упрощенную систему и получает доходы, упомянутые в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, должно быть записано в документе об учетной политике, как их отражать.

Новая декларация по доходам — форма 3-НДФЛ

Текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля. Для показателя «Код по ОКАТО» отведено 11 ячеек, если код имеет меньше 11 знаков, свободные ячейки справа от значения кода заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

Если коммерсант по итогам года претендует на какие-либо вычеты (имущественный, социальный, профессиональный), то после листа В он заполняет соответствующий лист (таблица 1). О заполнении страниц декларации 3-НДФЛ, посвященных льготам, мы расскажем отдельно. Далее бизнесмен переходит к заполнению разделов.

Доходы облагаемые по ставке 35

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать доход и сумме налога.

Он облагает в случае нового строительства или приобретения на территории России жилых домов, квартир, комнат или долей в них. Его размер равен сумме фактически произведенных расходов, но не может превышать 2 рублей. Для этого сотрудник должен написать заявление и предоставить уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право физического лица на имущественный вычет.

Форма декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ

Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Приложение Г «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов»

Доходы облагаемые по ставке 35 процентов

Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;

5.3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), строках 070 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В, а также суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, указанной в подпункте 3.2 Листа Е2, подлежащей восстановлению.

Налоговые ставки НДФЛ

Чтобы рассчитать сумму налога, плательщику НДФЛ или налоговому агенту необходимо умножить облагаемый доход на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет ( п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.

Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов в 2019 году, вы найдете в нижеприведенных таблицах.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Доход от трудовой деятельности ( зарплата, отпускные и т.д.) 13% Доход ИП от предпринимательской деятельности Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.) Дивиденды Процентные доходы по вкладам 35% Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении беспроцентного займа) Призы, выигрыши, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))
Читайте так же:  Налог на прибыль организаций сколько

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Доход от трудовой деятельности:
— для безвизовых мигрантов;
— для резидентов стран-членов ЕАЭС;
— для высококвалифицированных иностранных специалистов;
— для беженцев 13% Доход от трудовой деятельности для всех остальных нерезидентов 30% Доход ИП от предпринимательской деятельности 30% Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.) Дивиденды 15% Процентные доходы по вкладам 30% Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении займа, процент по которому установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ) Призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ

Если налоговый агент начислял физлицу в течение года доходы, облагаемые по разным НДФЛ-ставкам, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» заполняются для каждой из ставок (п.1.19 Порядка (Приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство — страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.

Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица

Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.

Статус физлиц и разновидности доходов

Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.

Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.

Выплаты, с которых берут подоходный налог

Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:

  • деньги, полученные по договору аренды имущества у физлица;
  • средства, вырученные от продажи собственного имущества, ценных бумаг или долей (есть исключения);
  • доходы в виде процентов и дивидендов, получаемых от отечественных и иностранных компаний;
  • заработная плата и другие формы вознаграждения за труд, выполнение работ или оказание услуг.

В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.

Когда нет подоходного налога

Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.

Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.

Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица
Характер выплаты Пояснения и дополнения Пенсионные выплаты Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия. Алименты Вне зависимости от их размера Стипендии Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена Компенсационные выплаты Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций:
· полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать);
· по возмещению трат за оплату коммунальных платежей;
· по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др.

В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.

Новые позиции в перечне необлагаемых выплат

Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:

  • единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
  • ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты некоторым самозанятым – сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам при условии сообщения налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Как отобразить необлагаемые доходы в 2-НДФЛ

Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:

  1. Есть отдельный код
  2. НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

[2]

Источники


  1. Милантьев, В.П. История и методология физики / В.П. Милантьев. — М.: Российский университет дружбы народов (РУДН), 2016. — 578 c.

  2. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.

  3. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
  4. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
Доходы облагаются налогом по ставке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here