Документы и регистры налогового учета

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Документы и регистры налогового учета" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

3.7. Регистры налогового учета

Согласно ст. 313 НК РФ и в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, для ведения налогового учета налогоплательщик вправе:

использовать регистры бухгалтерского финансового учета (в случае достаточности информации финансового учета для целей ведения налогового учета);

самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского финансового учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета;

вести самостоятельные регистры налогового учета;

применять регистры налогового учета, рекомендуемые ФНС России.

Регистры системы налогового учета представляют собой перечень основных показателей, необходимых для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 25 НК РФ.

Согласно ст. 314 НК РФ, аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 313 НК РФ формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

[1]

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Информационным сообщением МНС РФ от 19.12.2001 г. предлагаются основные регистры системы налогового учета (табл. 5.1), каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению МНС России, для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 25 НК РФ (в редакции, действующей на 15.12.2001 г.).

Перечень, предлагаемый указанным сообщением МНС РФ, не является полным. В частности, в нем отсутствуют регистры, которые требуют дополнительного уточнения порядка их ведения (в том числе в связи с возможными изменениями текста норм гл. 26 НК РФ). Перечень приведенных в регистрах показателей также не является исчерпывающим. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением используемых организацией регистрах информации по основным перечисленным показателям.

Отсутствие регистра в числе предложенных, равно как к отсутствие дополнительных необходимых показателей регистров»: а также описание регистров не могут служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы не соответствующего правилам, установленным гл. 25 НК РФ

Документы и регистры налогового учета

1.1.5 рПТСДПЛ ЖПТНЙТПЧБОЙС РПЛБЪБФЕМЕК ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ

лБЦДПЕ РТЕДРТЙСФЙЕ ДПМЦОП УБНПУФПСФЕМШОП ПТЗБОЙЪПЧЩЧБФШ УЙУФЕНХ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЈФБ, ЪБЛТЕРЙЧ ЕЈ РПМПЦЕОЙЕ Ч ХЮЈФОПК РПМЙФЙЛЕ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС, ХФЧЕТЦДБЕНПК ТХЛПЧПДЙФЕМЕН РТЕДРТЙСФЙС.

дБООЩЕ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЈФБ ПУОПЧЩЧБАФУС ОБ:

  • РЕТЧЙЮОЩИ ДПЛХНЕОФБИ (ЧЛМАЮБС УРТБЧЛХ ВХИЗБМФЕТБ);
  • БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ТЕЗЙУФТБИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЈФБ;
  • ТБУЮЈФЕ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ.

тБУУНПФТЙН ЛБЦДХА ЙЪ ЬФЙИ РПЪЙГЙК ВПМЕЕ РПДТПВОП.

уПЗМБУОП Р. 2 УФ. 9 жъ № 129 «п ВХИЗБМФЕТУЛПН ХЮЕФЕ» РЕТЧЙЮОЩЕ ХЮЈФОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ РТЙОЙНБАФУС Л ХЮЈФХ, ЕУМЙ ПОЙ УПУФБЧМЕОЩ РП ЖПТНЕ, ПЗПЧПТЕООПК Ч БМШВПНБИ ХОЙЖЙГЙТПЧБООЩИ ЖПТН РЕТЧЙЮОПК ХЮЈФОПК ДПЛХНЕОФБГЙЙ. б ДПЛХНЕОФЩ, ЖПТНЩ ЛПФПТЩИ ОЕ РТЕДХУНПФТЕОЩ Ч БМШВПНЕ, УПУФБЧМСАФУС ПТЗБОЙЪБГЙЕК УБНПУФПСФЕМШОП Й ДПМЦОЩ ЙНЕФШ УМЕДХАЭЙЕ ТЕЛЧЙЪЙФЩ:

  • ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ДПЛХНЕОФБ;
  • ДБФБ УПУФБЧМЕОЙС;
  • ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ПФ ЙНЕОЙ ЛПФПТПК УПУФБЧМЕО ДПЛХНЕОФ;
  • УПДЕТЦБОЙЕ ИПЪСКУФЧЕООПК ПРЕТБГЙЙ;
  • ЙЪНЕТЙФЕМЙ ИПЪСКУФЧЕООПК ПРЕТБГЙЙ Ч ОБФХТБМШОПН Й ДЕОЕЦОПН ЧЩТБЦЕОЙЙ;
  • ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ДПМЦОПУФОЩИ МЙГ, ПФЧЕФУФЧЕООЩИ ЪБ УПЧЕТЫЕОЙЕ ИПЪСКУФЧЕООПК ПРЕТБГЙЙ Й РТБЧЙМШОПУФШ ЕЈ ПЖПТНМЕОЙС;
  • МЙЮОЩЕ РПДРЙУЙ ХЛБЪБООЩИ МЙГ.

бОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ТЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ

бОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ТЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ — УЧПДОЩЕ ЖПТНЩ УЙУФЕНБФЙЪБГЙЙ ДБООЩИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЪБ ПФЮЕФОЩК (ОБМПЗПЧЩК) РЕТЙПД, УЗТХРРЙТПЧБООЩЕ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ФТЕВПЧБОЙСНЙ ЗМБЧЩ 25 ол тж, ВЕЪ ТБУРТЕДЕМЕОЙС (ПФТБЦЕОЙС) РП УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ. пОЙ УЙУФЕНБФЙЪЙТХАФ Й ОБЛБРМЙЧБАФ ЙОЖПТНБГЙА, УПДЕТЦБЭХАУС Ч РТЙОСФЩИ Л ХЮЕФХ РЕТЧЙЮОЩИ ДПЛХНЕОФБИ.

жПТНЩ БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ТБЪТБВБФЩЧБАФУС ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН УБНПУФПСФЕМШОП Й ХУФБОБЧМЙЧБАФУС РТЙМПЦЕОЙСНЙ Л ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ. рТЙ ЬФПН БОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ТЕЗЙУФТЩ Ч ПВСЪБФЕМШОПН РПТСДЛЕ ДПМЦОЩ УПДЕТЦБФШ УМЕДХАЭЙЕ ТЕЛЧЙЪЙФЩ:

  • ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ТЕЗЙУФТБ;
  • РЕТЙПД (ДБФХ) УПУФБЧМЕОЙС;
  • ЙЪНЕТЙФЕМЙ ПРЕТБГЙЙ Ч ОБФХТБМШОПН Й ДЕОЕЦОПН ЧЩТБЦЕОЙЙ;
  • ОБЙНЕОПЧБОЙЕ ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК;

РПДРЙУШ Й ТБУЫЙЖТПЧЛХ РПДРЙУЙ МЙГБ, ПФЧЕФУФЧЕООПЗП ЪБ УПУФБЧМЕОЙЕ ХЛБЪБООЩИ ТЕЗЙУФТПЧ.

тЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЧЕДХФУС Ч ЧЙДЕ УРЕГЙБМШОЩИ ЖПТН ОБ ВХНБЦОЩИ ОПУЙФЕМСИ, Ч ЬМЕЛФТПООПН ЧЙДЕ Й (ЙМЙ) ОБ МАВЩИ НБЫЙООЩИ ОПУЙФЕМСИ. ъБ РТБЧЙМШОПУФША ПФТБЦЕОЙС ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК Ч ТЕЗЙУФТБИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ УМЕДСФ ФЕ, ЛФП ЙИ УПУФБЧЙМ Й РПДРЙУБМ. еУМЙ Ч ТЕЗЙУФТЕ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ПВОБТХЦБФУС ПЫЙВЛЙ, ЙУРТБЧМСФШ ЙИ ЧРТБЧЕ ФПМШЛП ПФЧЕФУФЧЕООПЕ ЪБ ЬФП МЙГП. рТЙЮЕН ЙУРТБЧМЕОЙЕ ДПМЦОП ВЩФШ ОЕ ФПМШЛП ЪБЧЕТЕОП РПДРЙУША РПУМЕДОЕЗП (У ХЛБЪБОЙЕН ДБФЩ), ОП Й РЙУШНЕООП ПВПУОПЧБОП.

оБМПЗПЧЩК ХЮЕФ ОЕ УПДЕТЦЙФ ПВСЪБФЕМШОПЗП ФТЕВПЧБОЙС ПФТБЦБФШ ИПЪСКУФЧЕООЩЕ ПРЕТБГЙЙ РХФЕН ДЧПКОПК ЪБРЙУЙ, ЛБЛ ЬФП РТЙОСФП Ч ВХИЗБМФЕТУЛПН ХЮЕФЕ. бОБМЙФЙЮЕУЛЙК ХЮЕФ ДБООЩИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Ч ГЕМПН ДПМЦЕО ВЩФШ ФБЛ ПТЗБОЙЪПЧБО, ЮФПВЩ ПО ТБУЛТЩЧБМ РПТСДПЛ ЖПТНЙТПЧБОЙС ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ. оБ ПУОПЧБОЙЙ ЙФПЗПЧ ПФДЕМШОЩИ ТЕЗЙУФТПЧ ЖПТНЙТХАФУС УЧПДОЩЕ ТЕЗЙУФТЩ РП ДПИПДБН, ТБУИПДБН, УХННБН ОБЮЙУМЕООПК БНПТФЙЪБГЙЙ Й ДТХЗЙН РПЛБЪБФЕМСН.

[2]

фБЛЙН ПВТБЪПН, ЙЪ ДБООЩИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ДПМЦОП ВЩФШ СУОП:

  • ЛБЛ ПРТЕДЕМСАФ ДПИПДЩ Й ТБУИПДЩ ЖЙТНЩ;
  • ЛБЛ ПРТЕДЕМСАФ ДПМА ТБУИПДПЧ, ХЮЙФЩЧБЕНЩИ РТЙ ОБМПЗППВМПЦЕОЙЙ Ч ПФЮЕФОПН РЕТЙПДЕ;
  • ЛБЛПЧБ УХННБ ПУФБФЛБ ТБУИПДПЧ (ХВЩФЛПЧ), РПДМЕЦБЭЙИ ЧЛМАЮЕОЙА Ч ТБУИПДЩ Ч УМЕДХАЭЙИ ПФЮЕФОЩИ РЕТЙПДБИ;
  • ЛБЛПЧ ТБЪНЕТ ЪБДПМЦЕООПУФЙ РЕТЕД ВАДЦЕФПН.

нЙОЙУФЕТУФЧП тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ РП ОБМПЗБН Й УВПТБН Ч ТЕЛПНЕОДБГЙСИ «уЙУФЕНБ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ, ТЕЛПНЕОДХЕНБС ноу тПУУЙЙ ДМС ЙУЮЙУМЕОЙС РТЙВЩМЙ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ОПТНБНЙ ЗМБЧЩ 25 оБМПЗПЧПЗП лПДЕЛУБ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ. тЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ» ПФ 19 ДЕЛБВТС 2001 З. ХУФБОПЧЙМП НЕФПДПМПЗЙЮЕУЛЙЕ РТЙОГЙРЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Й ЖПТНЙТПЧБОЙС РПЛБЪБФЕМЕК ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ.

Читайте так же:  Куда лучше накопительную часть пенсии

уПЗМБУОП ЬФПНХ ДПЛХНЕОФХ РТЕДХУНПФТЕОП ЧЕДЕОЙЕ 51 ТЕЗЙУФТБ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ У ЗТХРРЙТПЧЛПК ЙИ РП 5 ТБЪДЕМБН:

I. тЕЗЙУФТЩ РТПНЕЦХФПЮОЩИ ТБУЮЕФПЧ — 16 ЖПТН;

II. тЕЗЙУФТЩ УПУФПСОЙС ЕДЙОЙГЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ — 13 ЖПТН;

III. тЕЗЙУФТЩ ХЮЕФБ ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК — 7 ЖПТН;

IV. тЕЗЙУФТЩ ЖПТНЙТПЧБОЙС ПФЮЕФОЩИ ДБООЩИ — 12 ЖПТН;

V. тЕЗЙУФТЩ ХЮЕФБ ГЕМЕЧЩИ УТЕДУФЧ ОЕЛПННЕТЮЕУЛЙНЙ ПТЗБОЙЪБГЙСНЙ — 3 ЖПТНЩ.

иБТБЛФЕТОП, ЮФП УБНЙ ТЕЗЙУФТЩ Ч ХЛБЪБООЩИ ТЕЛПНЕОДБГЙСИ ОЕ РТЙЧПДСФУС, РЕТЕЮЙУМСЕФУС МЙЫШ РТЙНЕТОЩК ПВЯЕН ЙОЖПТНБГЙЙ ДМС ЛБЦДПЗП ТЕЗЙУФТБ. лПОЛТЕФОБС ЦЕ ТБЪТБВПФЛБ ТЕЗЙУФТПЧ ДПМЦОБ РТПЙЪЧПДЙФШУС УБНЙНЙ ПТЗБОЙЪБГЙСНЙ.

оБМПЗПЧБС ВБЪБ РП ЛБЦДПНХ ОБМПЗХ ТБУУЮЙФЩЧБЕФУС ОБ ПУОПЧБОЙЙ УЧЕДЕОЙК ОБЛПРМЕООЩИ Ч БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ТЕЗЙУФТБИ РП ТЕЪХМШФБФБН ПВТБВПФЛЙ РЕТЧЙЮОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ.

пУПВЕООПУФЙ ТБУЮЕФБ ОБМПЗПЧЩИ ВБЪ РП ПУОПЧОЩН ОБМПЗБН

тБУЮЕФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП ОБМПЗБН ЙНЕЕФ УЧПЙ ПУПВЕООПУФЙ, ПРТЕДЕМЕООЩЕ УППФЧЕФУФЧХАЭЙНЙ УФБФШСНЙ ол тж.

тБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП ОБМПЗХ ОБ РТЙВЩМШ ПТЗБОЙЪБГЙК (УФ. 315 ол тж)

тБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ ДПМЦЕО УПДЕТЦБФШ УМЕДХАЭЙЕ ДБООЩЕ:

  • РЕТЙПД, ЪБ ЛПФПТЩК ПРТЕДЕМСЕФУС ОБМПЗППВМБЗБЕНБС ВБЪБ (ОБТБУФБАЭЙН ЙФПЗПН);
  • УХННХ ДПИПДПЧ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ ПФЮЈФОПЗП (ОБМПЗПЧПЗП) РЕТЙПДБ;
  • УХННХ ТБУИПДПЧ, ХНЕОШЫБАЭЙИ ДПИПДЩ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ;
  • ЙФПЗПЧХА УХННХ — РТЙВЩМШ (ХВЩФПЛ) ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ;
  • УХННХ ЧОЕТЕБМЙЪБГЙПООЩИ ДПИПДПЧ;
  • УХННХ ЧОЕТЕБМЙЪБГЙПООЩИ ТБУИПДПЧ;
  • РТЙВЩМШ (ХВЩФПЛ) ПФ ЧОЕТЕБМЙЪБГЙПООЩИ ПРЕТБГЙК;
  • ОБМПЗПЧХА ВБЪХ ЪБ ПФЮЈФОЩК (ОБМПЗПЧЩК) РЕТЙПД.

рТЙ ЬФПН ДПИПДЩ Й ТБУИПДЩ ДПМЦОЩ ВЩФШ РПЛБЪБОЩ Ч ТБЪТЕЪЕ ЙИ ЧЙДПЧ, ФП ЕУФШ ЧЩТХЮЛБ, ДПИПДЩ Й ТБУИПДЩ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ ФПЧБТПЧ, ГЕООЩИ ВХНБЗ, ЙНХЭЕУФЧБ, ДПИПДЩ Й ТБУИПДЩ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Й ФБЛ ДБМЕЕ. гЕОЩ ПРТЕДЕМСАФУС У ХЮЈФПН УФ. 40 ол тж. оБМПЗПЧБС ВБЪБ ЙУЮЙУМСЕФУС Ч ЪБЧЙУЙНПУФЙ ПФ РПТСДЛБ ХРМБФЩ БЧБОУПЧЩИ РМБФЕЦЕК, ФП ЕУФШ ЕЦЕНЕУСЮОП (ПФ ЖБЛФЙЮЕУЛПК РТЙВЩМЙ) ЙМЙ ЕЦЕЛЧБТФБМШОП.

тБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП оду (УФ. 153-162 ол тж)

оБМПЗПЧБС ВБЪБ РП оду ПРТЕДЕМСЕФУС РП УМЕДХАЭЙН ОБРТБЧМЕОЙСН ТЕБМЙЪБГЙЙ:

  • РТЙ ТЕБМЙЪБГЙЙ ФПЧБТПЧ (ТБВПФ, ХУМХЗ);
  • РП ДПЗПЧПТБН РПТХЮЕОЙС (ЛПНЙУУЙЙ);
  • РП ДПЗПЧПТБН ЧЪБЙНПЪБЮЈФБ;
  • РТЙ ТБУЮЈФБИ У РТЙНЕОЕОЙЕН ЧЕЛУЕМЕК;
  • РТЙ ЧЧПЪЕ ФПЧБТПЧ ОБ ФЕТТЙФПТЙА тж ЮЕТЕЪ ФБНПЦОА;
  • РТЙ ЬЛУРПТФЕ Й Ф.Д.

оБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ ДПМЦЕО ПВЕУРЕЮЙФШ ТБЪДЕМШОЩК ХЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ, ПВМБЗБЕНЩИ РП ТБЪОЩН УФБЧЛБН оду. ч РТПФЙЧОПН УМХЮБЕ ПВМПЦЕОЙЕ ВХДЕФ РТПЧПДЙФШУС РП НБЛУЙНБМШОПК УФБЧЛЕ. лТПНЕ ФПЗП, ДПМЦЕО ВЩФШ ПТЗБОЙЪПЧБО ХЮЈФ УХНН, РПМХЮЕОЙЕ ЛПФПТЩИ УЧСЪБОП У ТЕБМЙЪБГЙЕК ФПЧБТПЧ (ТБВПФ, ХУМХЗ) (БЧБОУЩ РПМХЮЕООЩЕ, ЖЙОБОУПЧБС РПНПЭШ Й Ф.Р., ДЕОЕЦОЩЕ УХННЩ, ЛПФПТЩЕ ФБЛЦЕ ЧИПДСФ Ч ТБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ). гЕОЩ ТЕБМЙЪБГЙЙ ПРТЕДЕМСАФУС У ХЮЈФПН РПМПЦЕОЙК УФ. 40 ол тж.

у 1 СОЧБТС 2008 ЗПДБ ЧУЕ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛЙ ЙУЮЙУМСАФ ОБМПЗПЧХА ВБЪХ ЕЦЕЛЧБТФБМШОП.

тБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП оджм (УФ. 176 ол тж)

оБМПЗПЧБС ВБЪБ ПРТЕДЕМСЕФУС РП ЛБЦДПНХ РПМХЮБФЕМА ДПИПДПЧ Ч ТБЪТЕЪЕ ТБЪМЙЮОЩИ ЙУФПЮОЙЛПЧ РПМХЮЕОЙС ДПИПДПЧ. оБМПЗПЧЩЕ БЗЕОФЩ ПВСЪБОЩ ПТЗБОЙЪПЧБФШ ХЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП ЛБЦДПНХ РПМХЮБФЕМА ЙОДЙЧЙДХБМШОП. фБЛЦЕ УМЕДХЕФ ПТЗБОЙЪПЧБФШ ТБЪДЕМШОЩК ХЮЈФ ДПИПДПЧ, ПВМБЗБЕНЩИ РП ТБЪОЩН УФБЧЛБН. пУПВПЗП ЧОЙНБОЙС ФТЕВХЕФ ПРТЕДЕМЕОЙЕ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РТЙ ЙУЮЙУМЕОЙЙ ДПИПДБ, РПМХЮЕООПЗП Ч ОБФХТБМШОПК ЖПТНЕ Й У НБФЕТЙБМШОПК ЧЩЗПДЩ (УФ. 40 ол тж). оБМПЗПЧЩЕ БЗЕОФЩ ПТЗБОЙЪХАФ ЙОДЙЧЙДХБМШОЩК ХЮЈФ УФБОДБТФОЩИ ОБМПЗПЧЩИ ЧЩЮЕФПЧ.

оБМПЗПЧБС ВБЪБ ЙУЮЙУМСЕФУС ОБМПЗПЧЩНЙ БЗЕОФБНЙ РП НЕТЕ ОБЮЙУМЕОЙС ПРМБФЩ ФТХДБ ЖЙЪЙЮЕУЛЙН МЙГБН.

тБУЮЈФ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП еуо (УФ. 237 ол тж)

хЮЈФ ЧЩРМБФ Ч РПМШЪХ ТБВПФОЙЛПЧ, ЖПТНЙТХАЭЙИ ОБМПЗПЧХА ВБЪХ, ПТЗБОЙЪХЕФУС Ч ТБЪТЕЪЕ ЧЙДПЧ ДПИПДПЧ У ХЮЈФПН ТЕЗТЕУУЙЧОПК ЫЛБМЩ УФБЧПЛ ЙОДЙЧЙДХБМШОП РП ЛБЦДПНХ РПМХЮБФЕМА ДПИПДПЧ. дПИПДЩ, РПМХЮБЕНЩЕ Ч ОБФХТБМШОПК ЖПТНЕ, ПГЕОЙЧБАФУС РП УФ. 40 ол тж. уМЕДХЕФ ФБЛЦЕ ХЮЙФЩЧБФШ НБФЕТЙБМШОЩЕ Й ДПРПМОЙФЕМШОЩЕ ЧЩЗПДЩ.

оБМПЗПЧБС ВБЪБ ЙУЮЙУМСЕФУС ЕЦЕНЕУСЮОП У ГЕМША ХРМБФЩ БЧБОУПЧЩИ РМБФЕЦЕК.

Как организовать налоговый учет

Чтобы правильно и своевременно формировать данные для расчета налога на прибыль, нужно вести налоговый учет (ст. 313 НК РФ).

Данные налогового учета должны отражать:

  • общий порядок формирования доходов и расходов;
  • порядок определения доли расходов, которые уменьшают прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде;
  • сумму остатка расходов (убытков), относящуюся к следующим налоговым периодам;
  • порядок создания резервов;
  • сумму задолженности по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • аналитические регистры;
  • расчет налоговой базы.

Об этом сказано в статье 313 Налогового кодекса РФ.

Чтобы организовать налоговый учет, нужно:

  • сформировать учетную политику для целей налогообложения и прописать в ней порядок определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль;
  • сформировать регистры налогового учета, где будут фиксироваться данные для расчета налоговой базы.

При организации налогового учета особое внимание нужно уделить учету прямых и косвенных расходов .

Как вести регистры налогового учета

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль нужны данные налогового учета. Сформируйте их на основании:

  • первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки);
  • аналитических регистров налогового учета;
  • расчета налоговой базы.

Об этом сказано в статье 313 Налогового кодекса РФ.

Первичные документы налогового учета составляйте в соответствии с требованиями законодательства о бухучете (письмо Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 07-05-06/106). В настоящее время порядок оформления первичных учетных документов регулируется статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Расчет налоговой базы производите непосредственно в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (ст. 314 НК РФ).

Если различий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, вести регистры налогового учета необязательно. Налоговый кодекс РФ позволяет формировать данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК РФ). Такое положение объясняется рядом причин. Во-первых, сведения для налогового учета берутся из тех же первичных документов, которые используются для отражения операций в бухучете. Во-вторых, из-за совпадения многих методов и способов оценки в налоговом и бухгалтерском учете составлять отдельные налоговые регистры нецелесообразно. Для расчета налоговой базы можно использовать данные бухучета.

Таким образом, если отличий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, налоговые регистры не ведите. А в учетной политике для целей налогообложения укажите источники, из которых берутся данные для расчета налоговой базы (перечень бухгалтерских регистров).

Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца после окончания колледжа

Обязательные реквизиты

Разрабатываемые организацией регистры налогового учета должны содержать ряд обязательных реквизитов:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.

Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Рекомендованные формы регистров

Налоговая служба разработала рекомендуемые образцы форм налоговых регистров. Они приведены в Методических рекомендациях МНС России от 27 декабря 2001 г. Использовать эти образцы необязательно, однако они могут послужить примером для оформления бланков регистров, которые организация разрабатывает самостоятельно.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В любом случае в учетной политике для целей налогообложения укажите состав налоговых регистров (либо в виде перечня, если они из числа рекомендованных инспекторами, либо в виде приложения (альбома форм)). Кроме того, определите и другие источники данных для налогового учета, если они используются (бухгалтерские регистры, данные аналитического учета и т. п.). Таковы требования статьи 314 Налогового кодекса РФ.

Ответственность за отсутствие регистров

Внимание: при выездной проверке инспекторы вправе затребовать у организации налоговые регистры, подтверждающие расчет налоговой базы (п. 1 ст. 93 НК РФ). За непредставление этих документов в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного требования предусмотрена налоговая и административная ответственность (п. 3 ст. 93, ст. 120 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие налоговых регистров признается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за непредставление налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговая ответственность за аналогичное нарушение установлена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Однако пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусматривает начисление штрафа за каждый непредставленный документ. Поскольку количество и форму регистров налогового учета организация определяет самостоятельно (ст. 313 НК РФ), заранее установить, сколько регистров должно быть представлено в инспекцию, невозможно. Следовательно, сумму штрафа в рассматриваемой ситуации определить нельзя. Некоторые арбитражные суды подтверждают такой вывод (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 февраля 2004 г. № А13-6442/03-21).

Если у организации нет возможности представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения требования, об этом нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. В уведомлении укажите причины и срок, в который документы могут быть представлены. На основании этого уведомления инспекция может (но не обязана) продлить срок представления документов. Решение о продлении (отказе в продлении) сроков инспекция должна принять в течение двух рабочих дней после получения уведомления от организации. Такие правила предусмотрены пунктом 3 статьи 93 и пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Ведение регистров

Регистры налогового учета заполняйте в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.

Если в регистре налогового учета обнаружена ошибка, внести исправление вправе только сотрудник, ответственный за ведение регистра. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

Такой порядок предусмотрен в статье 314 Налогового кодекса РФ.

Каким способом внести исправления в налоговый регистр, Налоговый кодекс РФ не уточняет. Поэтому сделать это можно, например, путем включения исправительной записи (если регистр сформирован в электронном виде) или вычеркиванием неверной суммы (если регистр составлен на бумаге).

Регистры налогового учёта

Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы.

Глава 25 НК РФ предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учёта.

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

[3]

  1. первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
  2. аналитические регистры налогового учёта;
  3. расчёт налоговой базы.

В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Конкретные особенности регистров разрабатываются организациями самостоятельно и утверждаются в Приказе «Об учётной политики для целей налогообложения». Исходя из этого требования НК РФ следует, что формы регистров налогового учёта утверждаются самой организацией, то есть организации вправе решать, какими регистрами бухгалтерского учёта можно воспользоваться для целей налогового учёта, а какие регистры следует разработать исходя из специфики деятельности предприятия и отличий бухгалтерского и налогового учёта.

Читайте так же:  Оплата налогов инвалидами 3 группы

Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно. Затем эти регистры необходимо утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:

◆ период (дата) составления;

◆ измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;

◆ наименование хозяйственных операций;

◆ подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Регистры налогового учета можно вести либо вручную на бумаге, либо в электронном виде на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Им может быть как бухгалтер фирмы, так и специалист, занимающийся непосредственно налоговым учетом.

Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных первичных документов) является налоговой тайной.

Согласно ст. 314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учёта обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учёта должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9777 —

| 7391 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоговые регистры: инструкция по применению

Последнее время инспекторы при проверках особое внимание уделяют налоговым регистрам, которые ведутся в организации. Причина их интереса очень проста — законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать. Но как это часто бывает, инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в Налоговом кодексе. Давайте разберемся, как надо организовать работу с налоговыми регистрами, чтобы не «попасть на штраф».

Что такое налоговый регистр

Начнем с основных понятий, связанных с налоговыми регистрами. Тут надо помнить, что регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, а также налоговые агенты по НДФЛ. Причем в части НДФЛ все достаточно ясно и лишних требований инспекторы тут не предъявляют. Ведь если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то и спрашивать с них, как с налоговых агентов по НДФЛ нечего. А вот в части налога на прибыль все далеко не так однозначно.

К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль. При этом инспекторы ссылаются на подпункт 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, который требует от всех налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения. И, дескать, в этой норме ни слова не сказано, что речь идет только о налоге на прибыль.

Однако от таких требований достаточно легко «отбиться». Нужно лишь обратить внимание излишне ретивых инспекторов на то, что в упомянутом подпункте статьи 23 НК РФ говорится: вести учет налогоплательщики должны, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Так вот, обязанность вести налоговые регистры, кроме статьи 230, посвященной НДФЛ, предусмотрена только в статьях 313 и 314 Налогового кодекса. А эти статьи относятся к налогу на прибыль и больше ни к чему! Подтверждает данные выводы и Минфин — в письме от 01.08.07 № 03-03-06/1/531 четко указано, что организации обязаны вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль организаций. Так что если ваша организация не является плательщиком налога на прибыль (то есть находится на УСН, ЕСХН или ЕНВД), либо если вы предприниматель, то вопросы налоговых регистров в части, не связанной с НДФЛ по наемным работникам, вас волновать вообще не должны.

Как выглядит налоговый регистр

Для тех организаций, которые платят налог на прибыль, актуальным оказывается вопрос — как должны выглядеть налоговые регистры? (Примерные образцы регистров налогового учета можно посмотреть здесь и здесь). Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр. Согласно статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает. Более того, вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.

А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров*.
Заметим также, что технически регистры можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.

Сколько строк в декларации — столько регистров?

Разобравшись с основными моментами, касающимися статуса и сути налоговых регистров, давайте, поговорим об ответственности. Юридически штраф, напрямую связанный с налоговыми регистрами, установлен только в одной статье Налогового кодекса. Речь идет о статье 120 НК РФ в редакции прошлогоднего Федерального закона №229-ФЗ, который приравнял регистры налогового учета к бухгалтерским регистрам. Теперь отсутствие в организации как тех, так и других признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это организации грозит штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей в зависимости от длительности нарушения и его влияния на размер налоговой базы (если отсутствие регистра повлекло ее занижение, штраф больше).

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу

Однако на практике инспекторы пытаются штрафовать организации не только за полное отсутствие регистров. Например, распространена такая ситуация: при проверке инспекторы запрашивают у налогоплательщика регистры налогового учета. При этом список таких регистров, как правило, формируется самими инспекторами, исходя из строк декларации. И соответственно за каждый непредставленный документ налагают штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей. А если налогоплательщик выражает несогласие, грозят применить еще и статью 120 НК РФ, то есть оштрафовать за грубое нарушение правил налогового учета.

Но как мы уже выяснили, Налоговый кодекс не содержит требования, чтобы регистры строились непременно по строчкам декларации. Или, проще говоря, в НК РФ нет требования, чтобы каждая строка декларации была обоснована соответствующим регистром. Соответственно, подобное требование инспекторов незаконно. Организация вправе сама решать, какие регистры заводить отдельно в качестве регистров налогового учета, где она будет пользоваться регистрами бухгалтерского учета, а где — дополнит эти регистры необходимыми налоговыми данными (ст. 313 НК РФ). Так что инспекторы могут лишь попросить те регистры, которые обосновывают данные в декларации. И вовсе не обязательно, что количество этих регистров будет совпадать с количеством строк декларации.

Подтверждают этот вывод и суды. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 14.07.09 № А65-27027/2007 указал, что аналитический учет, который ведет налогоплательщик, нужен для обобщения информации при определении налоговой базы. При этом аналитический регистр налогового учета может характеризовать любой элемент налоговой базы по выбору налогоплательщика.

Так что привлечь налогоплательщика к ответственности можно только за непредставление тех регистров, которые он действительно должен вести в соответствии со своей учетной политикой. Если же инспекция требует те регистры, которые налогоплательщик не ведет и вести не собирался, то ни о какой ответственности речи быть не может (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.05 № А42-7611/04-15).

Тщательнее готовьте учетную политику

Раз уж мы затронули вопрос закрепления используемых регистров в учетной политике, давайте, остановимся на этом подробнее. Сразу скажем, что никаких санкций за то, что организация использует в работе регистры, не упомянутые в учетной политике, Налоговый кодекс не устанавливает. Равно как нет и штрафов за то, что в учетной политике вообще не указано, какие регистры организация использует, а какие нет.

Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так, в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.

Заметим, что это дело далеко не единственное. Например, Федеральный арбитражный суд другого округа — Поволжского, рассматривая подобное дело, указал, что систему налогового учета налогоплательщик, согласно статьям 313 и 314 НК РФ, организует самостоятельно, отражая ее в учетной политике. Поэтому налоговые органы не могут ни устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета, ни требовать те документы налогового учета, которые не предусмотрены НК РФ или учетной политикой самой организации (постановление от 01.06.06 № А57-17061/05-26).

Так что учетная политика является достаточно мощным оружием в споре с инспекторами по вопросу о том, какие регистры налогового учета в организации должны быть, а какие нет. Правда, как и любое оружие, оно обладает и «отдачей». Если уж закрепили регистр в учетной политике, то будьте добры обеспечить его реальное ведение. Иначе — штраф. И вполне законный.

Неполные регистры

Еще одной распространенной «придиркой» инспекторов является заполнение строк в самих регистрах. Особенно часто это случается, если налогоплательщик решил использовать рекомендованные налоговой службой формы регистров, о которых мы упоминали ранее. Так, если инспекторы обнаруживают «пустые» строки, то тут же объявляют регистр недействительным, поскольку он не обеспечивает правильность учета. А нет регистра — пожалуйте платить штраф.

Однако и тут изучение судебной практики подсказывает, что спешить уплачивать штрафы не надо. Как мы помним, Налоговый кодекс содержит весьма ограниченный перечень обязательных реквизитов налогового регистра. Соответственно, если эти реквизиты имеются, то незаполнение каких-либо других данных нельзя считать нарушением. Ведь регистры нужны для правильного формирования налоговой базы. Поэтому налогоплательщик может сам решать, какие строки в каком из регистров ему надо заполнить для достижения указанной цели (см., например, уже упоминавшееся постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.09 № А65-27027/2007).

*Эти рекомендации называются «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и не являются официальным документом с датой и номером. Но их достаточно легко найти в любой справочно-правовой системе.

Документы налогового учета

Образцы, бланки, формы документов в MS-Word и MS-Excel и графических форматах

В список включены важнейшие и широко применяемые формы первичных учетных документов, утвержденные федеральными органами государственной власти и Центральным банком Российской Федерации (Банком России). Формы первичных учетных документов, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

Все — ли документы налогового учета — — регистры

“ Если согласно НК РФ налогоплательщик обязан вести какой-либо учетный документ в целях исчисления налога, то этот документ с полным правом можно отнести к регистрам налогового учета. К таким документам, в частности, относятся книги продаж и покупок, книга учета доходов и расходов, хотя они и не названы регистрами. Поэтому отсутствие или систематическое неправильное заполнение книг покупок и продаж, книги учета доходов и расходов упрощенцев являются грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которые установлена ст. 120 НК РФ.

Читайте так же:  Какая сумма налога на дом

Первичные учетные документы как объект бухгалтерского и налогового учета

В случае если законодательством РФ или договором предусмотрено представление другому лицу или в государственный орган первичной учетной документации на бумажном носителе, то по требованию другого лица или государственного органа соответственно экономический субъект обязан за свой счет изготовить на бумажном носителе и представить в копиях первичные учетные документы.

Документы налогового учета

Как установлено в п. 25 ч. 1 ст. 11 Закона РФ «О милиции», в случае, если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются должностным лицом органа внутренних дел (органа милиции), проводящим проверку или ревизию, и передаются лицу, у которого изымаются подлинные документы. В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, обязано передать заверенные копии документов лицу, у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе об изъятии.

Документы налогового учета

Другой пример – это счета-фактуры. 169 статья 21 Главы НК приводит обязательные реквизиты счета-фактуры, и в этой же статье говорится о том, что неправильное заполнение или не заполнение одного из обязательных реквизитов счета-фактуры является основанием для непринятия к вычету НДС, указанного в этом счете-фактуре.

Документы налогового учета

— государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих учреждениях;

Первичные документы и регистры налогового учета

· Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг). В этом регистре отражается сводная информация в разрезе следующих видов выручки: от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, от реализации иных ценностей (сырье, материалы и т.д.), от реализации имущественных прав;

Первичные документы налогового учета

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет‑фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм НДС к вычету в порядке, который предусмотрен главой 21 НК РФ.

Документы налогового учета

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, правила документооборота и технология обработки учетной информации должны утверждаться при принятии учетной политики (статья 6 Закона «О бухгалтерском учете»).

Документы налогового учета

В отличие от бухгалтерского учёта, где правила ведения учёта регламентированы ПБУ и Планом счетов бухгалтерского учёта, для ведения налогового учёта не установлены жёсткие стандарты. Поэтому система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, и налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.

Документы — Организация налогового учета

Положение об учетной политике для целей налогообложения (приложение к приказу об утверждении положения об учетной политике организации для целей налогообложения). Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе, ответственных лиц согласно Приложению N __ к настоящему Положению. Установить, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановку организации на учет следует осуществлять в налоговом органе по месту нахождения.

Налоговая документация и отчетность

— Форма № 1-пп «Форма учета доходов и расходов постоянного представительства», которую обязаны вести представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории России, в соответствии с Приложением № 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» и т. д.

РАЗРАБОТКА И ЗАПОЛНЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Обязанность представления налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговые органы предусмотрена подпунктами 4, 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно положениям которых налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета (месту нахождения организации) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Налоговый учет и отчетность

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, правила документооборота и технология обработки учетной информации должны утверждаться при принятии учетной политики (статья 6 Закона «О бухгалтерском учете»).

Сколько надо хранить документы налогового учета

В соответствии со статьей 313 Кодекса налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом, и ведется на основе данных первичных документов. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Источники


  1. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.

  3. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.
  4. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
Документы и регистры налогового учета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here