Элементы налога на прибыль организаций

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Элементы налога на прибыль организаций" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Основные элементы налога на прибыль организаций

Учет налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций:общие положения.

Лекция 4

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение.

Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц либо налога с корпораций.

Налог на прибыль организаций

представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.

Налог на прибыль организаций наряду с фискальной выполняет и регулирующую функцию налогообложения. Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий (так было и в России в период 1992-2001 гг.).

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль

1.Для российских организаций — полученные доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов;

2.Для представительств иностранных организаций — дохо­ды, уменьшенные на величину произведенных расходов;

3.Для иностранных организаций, действующих без представительств — суммы полученных доходов

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9104 —

| 7226 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

[3]

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.
  • Позвонить:
    • По всей России: +7 (800) 350-73-32
    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

    1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
    4. для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

    • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
    • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре­деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам отно­сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден­ные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен­ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Читайте так же:  Задолженность по алиментам и права

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко­номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна­чает правильное оформление затрат, соответствующее законо­дательству РФ.

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Кроме обще­го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе­циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

    • банков;
    • страховщиков;
    • негосударственных пенсионных фондов;
    • профес­сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Существуют осо­бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.

Налоговый период налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

    1. первый квартал,
    2. полугодие и
    3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

    • 2% зачисляется в федеральный бюджет;
    • 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:

  • к доходам, полученным в виде дивидендов
  • к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
  • и др.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:

1. доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;

2. внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

1. связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.);

2. внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

[1]

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Читайте так же:  Как проверить задолженность по налогам юридического лица

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами:

1. «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей;

2. исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются:

1. при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

2. при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов.

Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам.

Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде:

[2]

1) Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% от использования, содержания, сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств при международных перевозках; 20% с других доходов.

3) российские юр. и физ. лица, получившие дивиденды от российских организаций, должны заплатить налог с дивидендов – 9%, если между российскими и иностранными организациями – 15%.

4) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг: 15% с процентов по госуд. и муниц. ценным бумагам;

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются мес., 2 мес. и т. д. до окончания календарного года.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на прибыль. По истечении очередного налогового периода организации рассчитывают размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года до окончания 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года. В течение квартала ежемесячно налогоплательщики должны перечислять авансовые платежи. Срок перечисления налога — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Размер налога в соотв. с главой 25 НК определяется след. образом: в 1 квартале текущего года размер налога = аналогичной сумме, уплачиваемой организацией в последнем квартале предыдущего года; во 2 кв – 1/3 платежа за 1 кв текущего года; в 3 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 кв; в 4 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за 9 мес и полугодием.

Существует 3 варианта уплаты в бюджет налога на прибыль:

1. Предприятие ежемесячно уплачивает авансовые платежи налога до 28 числа текущего месяца, рассчитанные как 1/3 суммы налога за предыдущий отчетный период.

2. Предприятие ежемесячно считает фактический налог на прибыль и уплачивает его до 28 числа следующего месяца.

3. Для налогоплательщиков, у которых средняя выручка за квартал не превышает 10 млн. руб., некоммерческих организаций, постоянных представительств иностранных организаций установлены налоговые каникулы: налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам налогового периода — до 28 марта следующего года.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Установлены след. сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков и налоговых агентов: не познее 28 дней со дня окончания соответствующего отчет. периода (квартала) по итогам отчетного периода (кв); не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налог. периодом по итогам налогового периода (года); налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть до 28-го числа ежемесячно.

Читайте так же:  Налог на имущество юридических лиц размер

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8584 —

| 7067 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на прибыль организаций в РФ: основные элементы

Читайте также:

  1. D-элементы, их применение в медицине и фармации.
  2. F1:Налоговому праву 5к 2атт Мусаев Ю.С 1 страница
  3. F1:Налоговому праву 5к 2атт Мусаев Ю.С 2 страница
  4. I. Краткая история письменности. Происхождение и основные этапы истории письма. Предметное «письмо». Пиктография. Идеография. Фонография.
  5. I. Налоговые доходы местных бюджетов
  6. I. Основные закономерности химических процессов
  7. I. Основные положения
  8. I. Основные положения
  9. I. Основные положения
  10. I. Основные экономические процессы на предприятии.
  11. I. Прибыль предприятия, ее виды.
  12. I.3. Основные этапы исторического развития римского права

В настоящее время правовой основой взимания налога на прибыль является глава 25 Н К РФ. Как и налог на доходы физических лиц, налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации.

Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход.

Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доход организации является результатом сложения дохода от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав и дохода от внереализационных операций, т. е. непроизводственной (неосновной) деятельности.

Доход от реализации определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав за минусом затрат.

Законодательство о налоге на прибыль предусматривает два способа определения выручки. Основной состоит в том, что выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин). Дополнительный способ может применяться в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если имели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен. В этих случаях налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил, установленных в ст. 40 НК РФ.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Под последними понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Затраты, связанные с производством и реализа-

155цией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне, установленном в главе 25 НК РФ, или нет. Иными словами, действует принцип: «Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), относятся к расходам налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым кодексом». Помимо связи с производством продукции (работ, услуг) налогоплательщику приходится доказывать обоснованность затрат, т. е. подтверждать, что понесенные расходы были экономически оправданы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), включают в себя материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией. К последним, в частности, относятся расходы налогоплательщика на командировки, сертификацию продукции и услуг и др.

Доход от внереализационных операций определяется как разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходами. К внереализационным доходам относятся доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита; доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, другие подобные доходы. Внереализационные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем по году до 1 млн руб. в квартал).

Налог на прибыль является шедулярным налогом. НК РФ количество шедул сокращено до трех: прибыль от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых обязательств.

С 2002 г. основная ставка налога устанавливается в размере 24%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 6,5%, в региональные бюджеты — 17,5%. Законодательные органы субъектов Федерации вправе изменять налоговые ставки по сумме налога, подлежащей зачислению в их бюджет только в сторону понижения, причем ставка не может быть понижена больше чем на 4%. *

В отношении иных шедул ставки полностью определяются федеральным законодательством.

Так, в отношении дивидендов применяются следующие ставки:

9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К доходам от отдельных видов долговых обязательств применяются ставки 15 и 9%. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. освобождены от налогообложения 1 .

Читайте так же:  Подоходный налог это простыми словами

Федеральным законодательством установлены ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство — 20%, 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

По ставке 0% облагается прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных специального налогового учета, ведение которого регламентировано главой 25 Налогового Кодекса РФ. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, размер которых определяется методом «от достигнутого».

Налоговым периодом считается год. В течение этого периода налогооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.

Субъекты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации. Лица, не имеющие постоянного места жительства в России, несут ограниченную налоговую обязанность, т. е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, например, доходы от использования имущества, находящегося в России; доходы от использования в России авторских прав, дивиденды и проценты от

СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3522.

157российских организаций, вознаграждение за выполнение в России трудовых обязанностей.

Лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации,— это лица, включай иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации, — это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия). Резидентство в России устанавливается ежегодно.

В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникаете двойное резидентство), используются такие дополнительные при знаки, как место расположения привычного (постоянного) жили ща; центр жизненных интересов (личные и экономические связи) место обычного проживания; гражданство.

Национальными законодательствами и международными со глашениями устанавливается строгая последовательность примене ния этих критериев для определения места жительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев всё-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных

Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях через законных представителей — родителей, попечителей и др. НК РФ не определяет субъектов, которые признаются законными представителями физических лиц. Ими признаются лица, выступающие в качестве представителей физических лиц в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Помимо представительства по закону НК РФ допускает и представительство по назначению. Налогоплательщик может уполномочить физическое или юридическое лицо представлять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений.

Дата добавления: 2015-05-31 ; Просмотров: 266 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Элементы налога на прибыль и их характеристика

Читайте также:

  1. I. ХАРАКТЕРИСТИКА ДИСЦИПЛИНЫ
  2. IV. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВИРУСОВ
  3. S- и р-элементы
  4. T Логические элементы ЭВМ
  5. V2: 02.05. Издержки и прибыль фирмы
  6. V2: Общая характеристика стандартизации
  7. X. Характеристика прочности и пластичности.
  8. XIX век. Общая характеристика эпохи.
  9. XXIII. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  10. А История ЭВМ. Архитектура ЭВМ. Основные элементы ПК.
  11. Автоматическая система регулирования и её элементы
  12. Активная ячейка, характеристика ячейки,абсолютная и относительная адресация)

Налоговое бремя экономики и оценка его уровня

Билет № 4

Дата добавления: 2015-03-31 ; Просмотров: 308 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Элементы налога на прибыль

Налоговая политика Российской Федерации основывается на обложении прибыли предприятий налогами. Такой налог диктует формирование доходной части разного рода бюджетов. Его называют регулирующим. При этом он считается федеральным налогом.

Для того чтобы установить налог на прибыль, налоговые органы определяют, кто считается налогоплательщиком и что составляет элементы налогообложения. НК определяет обязательными налогоплательщиками следующие предприятия:

  • российские предприятия;
  • иностранные, чей доход основывается на деятельности российских источников, или те, посредством своих представительств в РФ занимаются бизнесом.

В соответствии с содержанием статьи № 17 Налогового Кодекса РФ элементы налога на прибыль представляются как:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Называем объект и базу

Объектом налогообложения называют ту прибыль, которая получена организацией в ходе собственной деятельности. Прибылью называют доходы, из которых вычитаются расходы, понесенные предприятием для организации процесса собственной деятельности. При этом доходы и расходы требуют признания их (в соответствии с НК) объектом для налогообложения, т.к. не всякие затраты можно определить как прибыльные расходы.

В ситуации, если расходы оказываются больше доходов, предприятие терпит убыток, соответственно, не может быть начислен налог на прибыль. Значит, не возникает объекта налогообложения.

Прибыль, выраженная в деньгах, называют налоговой базой, т.е. прибыль нарастающим итогом с начала финансового года. В этом случае различают налоговую базу организации и общую налоговую базу, если ставка отличается от 20-процентной.

Период и ставка

Важным вопросом является точная фиксация налогового периода. Для налога на прибыль – называют календарный год, который соотносится с отчетным периодом. Период составляют первый квартал, полугодие, три четверти календарного года. В ситуации, если предприятие производит расчет своих авансовых платежей ежемесячно, основываясь на фактической прибыли, то периодом отчета определяются один месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Читайте так же:  66 год рождения выход на пенсию

Основной налоговой ставкой считается 20%. Но величина ее не зафиксирована, т.к. она зависит от типа дохода и может оказаться нулевой. К примеру, в 2016 расчет налога основывается на 20-процентной ставке. В этом случае в бюджет субъектов РФ уходят 18% , федеральный получает 2%. Размер налога на прибыль в текущем году высчитывают перемножением налоговой базы и соответствующей ставки.

Ставка налога на прибыль реализует принцип, который заключается в том, что ставка на прибыль зависит от размера дохода и является фиксированной, а не прогрессивной.

Как исчисляют налог и производят уплату

Налог рассчитывают в заданном порядке: налоговая база по налогу должна быть перемножена со ставкой по налогу. Значит, если выручка предприятия не поднялась выше 15 млн. руб. в квартал, то рассчитываются лишь платежи по результатам квартала, если ситуация прямо противоположная, то в течение отчетного периода организация определяет, а затем выплачивает ежемесячный аванс.

Порядок и сроки уплаты налога зафиксированы конкретными датами. Не позднее 28 марта следующего за отчетным годом уплачивается налог на прибыль. А авансовый платеж платит организация не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца, например, за январь приходится платить не позднее 29 февраля, февраль оплачивается до 29 марта.

При этом для некоторых предприятий определен иной порядок в соответствии с НК.

Налог на прибыль организаций. Элементы налога и их характеристика

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246 Налогового кодекса).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса. (например доходы в виде имущества в виде вкладов в уставный капитал, в виде имущества, полученного в качестве безвозмездной помощи)

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика)

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Дата добавления: 2016-10-22 ; просмотров: 395 | Нарушение авторских прав

Источники


  1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

  2. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.

  3. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.
Элементы налога на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here