Если взносы больше чем налог усн

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Если взносы больше чем налог усн" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Каждый налогоплательщик имеет возможность законно уменьшить налоговую нагрузку при своевременной уплате страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим ка платить взносы так, чтобы максимально использовать право снижения налоговых платежей как организациями, так и предпринимателями.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, а в частности статьей 346.21, которая носит название «Порядок исч-ия и уплаты налога» и регламентирует вопросы начисления и уплаты налога по упр. системе нал-ния.

Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

  • При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» – 15 процентам.
  • Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
  • Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала — до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

На что можно уменьшить налог на УСНО

При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

  1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
  2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
  3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников

Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС.

  1. Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию — 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию — 5840 рублей за год.
  2. Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.

Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Важно! ИП с работниками не может уменьшить сумму налога на уплаченные СВ больше чем на 50 %.

  • СВ, уплаченные за себя;
  • СВ, уплаченные на сотрудников.

Как уменьшить налог юридическим лицам

Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2018 года ООО уплатило в бюджет:

  • 22000 рублей на пенсионное страхование;
  • 5100 рублей на медицинское страхование;
  • 2900 рублей на социальное страхование;
  • 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2018 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000_2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет — 15000 рублей.

Как уменьшить налог

Для того, чтобы уменьшить налог на сумму СВ, нужно в налоговой декларации указать сумму уплаченных СВ в данном налоговом периоде и конечную сумму к уплате. Дополнительно подтверждать уплату СВ не нужно, только если подтверждающие документы запросит инспектор при камеральной проверки отчетности.

Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками — только на 50%.

Читайте так же:  Бух учет и налоговый учет разница

Какие взносы уменьшают УСН в 2019

К страховым взносам относятся следующие выплаты:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • взносы на обязательное социальное страхование (ОСС);
  • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
  • взносы на травматизм и профессиональные заболевания (НСиПЗ)

Важно! Начиная с начала 2019 года льготы, которые действовали в предыдущих годах (2017,2018) для тех, чья основная деятельность была указана в пункте 1 статьи 427 Налогового Кодекса РФ, если доход от нее не превышал 79 000 000 рублей в год, отменены.

Теперь тарифы бывших льготников составляют 30%, также как и у всех. Действующие ставки по страховым взносам перечислены в таблице.

Взносы Ставка Примечание
взносы на пенсионное страхование 22% указанная ставка действует до того момента, как доход сотрудника нарастающим итогом с начала года не достигнет уровня предельной базы налогообложения. После того как будет достигнута предельная база налогообложения юридические лица и индивидуальные предпринимателя (ИП), которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), начинают платить взносы по ставке 10%
взносы на социальное страхование 2,9%
взносы на медицинское страхование 5,1%
взносы на травматизм и профессиональные заболевания 0,2% – 8,5% тарифы зависят от вида деятельности организации или ИП. Каждый год в Фонде социального страхования необходимо подтверждать свою ставку. Подтвердить тариф необходимо до 15 апреля отчетного года, то есть на 2019 год нужно подтвердить до 15.04.2019

Тем не менее, не смотря на то, что льготы по страховым взносам отменили, существуют еще две категории налогоплательщиков, у которых эти льготы по страховым взносам сохранились. К этим налогоплательщикам относятся:

  • некоммерческие организации (НКО), которые находятся на УСН и которые являются социально ориентированными организациями;
  • благотворительные организации, которые также находятся на УСН

Это сказано в Письме Минфина № 03-15-06/54260 от 01.08.2018. Льготы для этих налогоплательщиков будут действовать до 2024 года. До этого года они должны будут платить только страховые взносы в пенсионный фонд в размере 20%.

Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2019 году

Согласно пункту 3.1 стать 346.21 Налогового Кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут снизить в 2019 году единый налог (налог, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов. Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», необходимо чтобы были выполнены следующие ограничения:

  • страховые взносы обязательно должны быть оплачены;
  • сумма страховых взносов не должна превысить 50% от единого налога;

Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», единый налог можно уменьшить на следующие расходы:

  • на пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачено работодателем;
  • на добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях;
  • на торговый сбор, если он относится к деятельности, которая находится на УСН;
  • на фиксированные платежи, которые платят ИП, у которых нет наемных сотрудников

Все эти расходы также не должны превышать 50% от единого налога и должны быть оплачены, причем совсем неважно к какому периоду времени они относятся.

Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы

Налогооблагаемая база «доходы» рассчитывается согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 1 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 6%, но может различаться в зависимости от региона. Рассмотрим на примере, как можно уменьшить единый налог, при объекте налогообложения «доходы», на сумму расходов.

Пример. ООО «Гармония» получила в 2018 году доходов на сумму 1 000 000 рублей. Также в 2018 году были уплачены страховые взносы на сумму 15 000 рублей. Больничные, оплаченные работодателем за первые три дня болезней сотрудников, составили за 2018 год 10 000 рублей. Ставка налога составляет 6%.

  1. Рассчитаем сумму единого налога. Она составила 60 000 рублей;
  2. Определяем сумму расходов, на которые можно уменьшить единый налог. В 2018 эта сумму равна 15 000 + 10 000 = 25 000 рублей;
  3. Определяем 50% от суммы налога. В нашем примере эта сумма составляет 60 000 х 50% = 30 000 рублей;
  4. Сравниваем сумму расходов, на которую можно уменьшить единый налог и сам налог. В нашем случае 25 000 рублей меньше, чем 30 000 рублей, поэтому мы можем уменьшить единый налог на всю сумму расходов;
  5. Таким образом, сумма единого налога к уплате в бюджет составит 60 000 – 25 000 = 35 000 рублей

Если страховые взносы превышают 50% суммы авансовых платежей, то полученную разницу можно учесть при подсчете единого налога за год. Но это возможно только в том случае, если за год страховые взносы не превышают 50% единого налога.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы минус расходы

Налогооблагаемая база «доходы минус расходы» рассчитывается согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 15%, но может различаться в зависимости от региона. При такой налогооблагаемой базе можно включить в расходы страховые взносы, пособие по временной нетрудоспособности, а также добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, основываясь на данной статье, мы видим, что ограничений в 50% от суммы налога по сумме расходов здесь нет. Однако нужно учитывать, что суммы расходов, принимаются в пределах начисленных сумм. Если, например, оплата таких расходов в сумме больше, чем начислено за период, то в расход включаем в пределах начисленных сумм.

Пример. Выручка ИП Смирнова Н.В. за 2018 год составила 1 000 000 рублей. Расходы составила 560 000 рублей. Страховые взносы за работников , перечисляемые в фонды составила 25 000 рублей. Ставка налога составляет 15%.

  1. Определяем налогооблагаемую базу. Она равна 1 000 000 – 560 000 – 25 000 = 415 000 рублей;
  2. Вычисляем сумму налога. Налог равен 415 000 х 15% = 62 250 рублей;
  3. Определяем 1% от выручки. Он равен 1 000 000 х 1% = 10 000 рублей;
  4. Сравниваем сумму налога и 1%. Больше сумма налога, значит ее и уплачиваем в бюджет
Читайте так же:  Платить законно установленные налоги обязаны

Если в результате деятельности был получен убыток, то его можно списать равномерными долями в течение трех следующих лет.

На какую величину можно уменьшить налог при УСН

Как уже было сказано все платежи, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ, уменьшают налогооблагаемую базу единого налога не более чем на 50% от суммы единого налога, для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом налогообложения которых являются «доходы». Если у ИП нет наемных сотрудников, то единый налог он уменьшает на фиксированные платежи в пенсионный и в медицинский фонды в полном размере. При этом неважно, какой объект налогообложения он использует «доходы» или «доходы минус расходы».

Распространенные вопросы, связанные с УСН

Вопрос. В какие сроки нужно заплатить единый налог в бюджет

Ответ. Сроки зависят от того, кто оплачивает налог организация или индивидуальный предприниматель. Сроки оплаты приведены в таблице.

[1]

Наименование Сроки сдачи отчетности и уплаты единого налога за 2019 год
Организации До 1 апреля 2020
ИП До 30 апреля 2020
ИП и организации, которые прекратили свою деятельность Не позже 25 числа месяца, в котором была прекращена деятельность. Под прекращением деятельности понимается исключение ИП из EГPИП, а организации из EГPЮЛ

ЕГРИП – это единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

ЕГРЮЛ – это единый государственный реестр юридических лиц

Помимо этого ИП и организации должны платить авансовые платежи. За 1 квартал, полугодие, за 9 месяцев сдавать отчетность не нужно, в эти периоды нужно только оплачивать авансовые платежи. Авансовые платежи необходимо оплатить в следующие сроки.

Срок Дата оплаты
1 квартал 2019 года 25.04.2019
Полугодие 2019 года 25.07.2019
9 месяцев 2019 года 25.10.2019

[3]

Распространенные ошибки, связанные с уменьшением единого налога на страховые взносы

Одной из типичных ошибок при уменьшении единого налога на сумму страховых взносов, является то, что если была переплата по сумме страховых взносов, то налогоплательщики включают ее в расходы или в уменьшение налогооблагаемой базы в отчетном периоде. Однако так поступать нельзя. Сумму переплаты можно учесть только в следующих отчетных периодах.

И снова про вычет из налога по УСН взносов в ПФР и ФФОМС для ИП на УСН 6% без сотрудников

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Напоминаю, желательно каждый квартал платить обязательные взносы в ПФР и ФОМС. Понятно, что их можно оплатить и в конце года, но я рекомендую платить их каждый квартал, и далее объясню почему рекомендую делать именно так.

Опытные ИП-шники могут не читать далее, а вот для начинающих предпринимателей эта статья будет весьма полезна.

Например, у Вас упрощенная система налогообложения (6%) и Вы работаете БЕЗ сотрудников. Вы работаете первый год как ИП и у Вас нет долгов по отчетности, налогам и взносам за предыдущие годы. Вы хотите сделать налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР и ФФОМС за первый квартал 2016 года.

Вы предполагаете, что заработаете за первый квартал текущего года 400 тысяч рублей.

В этом случае вам выгоднее оплатить обязательный взнос за первый квартал до 31 марта для того, чтобы потом сделать вычет из аванса по УСН.

Напомню, что обязательные взносы в ПФР и ФФОМС в 2016 году составляют:

  1. 19356 рублей 48 копеек в ПФР
  2. 3796 рублей 85 копейки в ФФОМС

Давайте посчитаем сколько нужно заплатить за квартал в ПФР и ФФОМС

Нужно годовые взносыв ПФР и ФОМС разделить на 4 (количество кварталов в году):

  1. 4839 рублей 12 копеек в ПФР
  2. 949 рублей 21 копейка в ФФОМС

Итого: 5788 рублей 33 копейки

Еще раз подчеркну, что обязательно платим до 31 марта 2016 года. Это важно.

Кстати, обратите внимание, что если 949 рублей 21 копейку (квартальный взнос в ФФОМС) снова умножить на 4 квартала, то получим 3796 рублей 84 копейки, что на копейку меньше, чем 3796,85, которые необходимо заплатить в ФФОМС. Поэтому в одном из кварталов 2016 года заплатите в ФФОМС 949 рублей 22 копейки, чтобы было ровно 3796,85 рублей.

С 1–го до 25 апреля платим аванс по УСН

В нашем примере ИП заработал 400 тысяч рублей за квартал и он находится на УСН 6% БЕЗ сотрудников. Поэтому аванс по УСН составит:

400 000 * 0,06 = 24 000 рублей

Вот из этих 24 000 мы сможем сделать вычет всей суммы, которую заплатили в ПФР:

24 000 – 5788,33 = 18 211,67 рублей

То есть, вместо 24 000 рублей аванса по УСН мы заплатим 18211,67 рублей.

То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.

Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы в ПФР и ФОМС были произведены ДО 31 марта текущего года. Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты в ПФР и ФФОМС будут иными (см.ниже).

А что будет, если я заплачу взносы в ПФР и ФОМС после 31 марта?

Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала.

Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит». Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.

Куда и как нужно платить?

Можно платить со счета ИП или наличкой при помощи квитанции в Сбербанке. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП).

Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.

А что если взносы в ПФР и ФФОМС Больше, чем квартальный аванс по УСН?

Действительно, часто бывают такие ситуации. Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а взносы в ПФР и ФФОМС составили 5788,33 рублей.

Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.

1000 — 5788,33 = -4788,33 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).

И что? Эти 4788, 33 рублей «сгорят»?

Нет, не сгорят. Они перейдут на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом за 3, 6, 9 и 12 месяцев .

Например, как будем считать вычет во втором квартале, если получилась такая ситуация, что в первом квартале взносы в ПФР и ФФОМС были больше, чем аванс по УСН.

Читайте так же:  Социальная пенсия по старости выплачивается

1. квартал 2016

  1. Доход 16660 рублей;
  2. ИП заплатил обязательные взносы в размере 5788,33 рублей за первый квартал;
  3. 16660*6% =999,6 рублей, что меньше чем 5788,33 рублей. Значит, аванс по УСН ИП не платит.

2. квартал 2016

  • Доход 300 000 рублей;
  • ИП заплатил обязательные взносы в размере 5788,33 рублей за второй квартал;
  • (16660+300 000)*6% =18 999,6 рублей; (суммируем выручку по ИП за два квартала и считаем от этой суммы 6%)
  • Суммируем взносы в ПФР и ФФОМС за первый и второй квартал: 5788,33 +5788,33 = 11 576, 66 руб.
  • Делаем вычет: 18 999,6 — 11 576,66 = 7422,94 руб нужно заплатить аванс по УСН по итогам первого полугодия 2016 года.

Надеюсь, я Вас не запутал =)

Вообще, рекомендую делать это все не в ручном режиме, а купить хорошую бухгалтерскую программу для ИП. Сейчас очень много решений для таких задач. Как программ для обычного компьютера, так и онлайн-сервисы.

Рассмотрим другой пример для ИП на УСН 6% без сотрудников

Первый квартал

  1. Предприниматель в первом квартале имел доход в размере 60 000 рублей.
  2. Взносы в ПФР и ФФОМС НЕ делал.
  3. Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.

Второй квартал

  1. Доход 300 000 рублей
  2. Сделал взносы в ПФР сразу за первый и второй квартал в размере 11576,66 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)

Как посчитать аванс по УСН за первое полугодие?

  1. Суммируем все доходы за полугодие: 60 000 +300 000 = 360 000
  2. Считаем 6% от этой суммы: 360 000 * 6% = 21 600
  3. Из этой суммы вычитаем взносы в ПФР и ФФОМС и вычитаем аванс по УСН, который предприниматель заплатил в первом квартале:

21 600 — 11 576,66 — 3600 = 6423,34 рублей нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (за полугодие)

Аналогично считаем за 9 месяцев. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают сколько нужно платить в ПФР, ФФОМС и какой нужно платить аванс по УСН.

А что там с 1%, который нужно платить при выручке более, чем 300 тысяч?

Действительно, наш ИП из примера выше заработал более чем 300 тысяч в год уже в первом квартале и обязан заплатить 1% от 100 тысяч.

Его можно платить в течение года, но я предпочту заплатить его по завершению 2016 года.

Более подробная статья про 1% находится вот здесь:

А когда нужно платить налог по УСН за 4-квартал?

Действительно, если с первыми тремя кварталами все ясно и понятно по срокам платежей аванса по УСН:

  • за 1 квартал 2016 года: с 01 апреля по 25 апреля;
  • за 2 квартал 2016 года: с 01 июля по 25 июля;
  • за 3 квартал 2016 года: с 01 октября по 25 октября;

А когда платить аванс по УСН за четвертый квартал? Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2017 года, когда будете готовить декларацию по УСН. Еще раз повторюсь, что все считается накопительным итогом. Здесь уже будем считать по итогам года.

Это строка № 100 в декларации по УСН по итогам 2015 года, о которой можно прочитать вот здесь:

А когда нужно платить квартальные взносы в ПФР и ФФОМС в 2016 году?

  • за 1 квартал 2016 года: с 01 января по 31 марта;
  • за 2 квартал 2016 года: с 01 апреля по 30 июня;
  • за 3 квартал 2016 года: с 01 июля по 30 сентября;
  • за 4 квартал 2016 года: с 01 октября по 31 декабря.

Небольшой совет:

На самом деле, все это автоматически считается в бухгалтерских программах. В них уже встроены календари, которые будут оповещать Вас о предстоящих налоговых событиях, формировать квитанции на оплату налогов и взносов. Формируют декларацию и КУДИР …. и так далее и тому подобное.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ваша задача будет состоять в том, чтобы аккуратно вносить операции по движению денег в такие программы. А уже сама программа будет формировать отчеты на основе этих операций.

Поэтому ОБЯЗАТЕЛЬНО купите программу учета для ИП и не забивайте себе голову излишней информацией : ) Но тем не менее, Вы должны понимать, как считаются налоги и взносы. И уметь проверять правильность их расчетов.

Собственно, именно поэтому и возникла эта небольшая статья.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Особенности снижения налога УСН (6%): ответы на вопросы

• уменьшение налога на взносы при приеме / увольнении работников • вычеты УСН доходы при совмещении спецрежимов 2018 – 2019 •

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Читайте так же:  Алименты на двоих детей и мать

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Похожие публикации

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Читайте так же:  Налог на прибыль списанная дебиторская задолженность

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

© фотобанк Лори

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Источники


  1. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.

  2. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2014. — 560 c.

  3. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.
  4. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.
Если взносы больше чем налог усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here