Иностранцы платят налоги в россии

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Иностранцы платят налоги в россии" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Иностранцы платят налоги в россии

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует принять на работу гражданина Канады, который имеет статус временно пребывающего в России.
Какие налоги и взносы с его заработной платы должен платить работодатель? Как влияет его статус резидента или нерезидента на налогообложение?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

«Иностранец» платит налоги

«Расчет», 2007, N 6

Когда иностранные компании решают начать бизнес в России, то первым делом они изучают рынок. Но бухгалтеру все равно надо будет перечислять налоги в российский бюджет. Разобраться в ситуации помог начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса аудиторско-консалтинговой компании «АРНИ» Евгений Ситников.

Первый шаг. в налоговую

Немецкая фирма «Альфа», производящая обувь, решила расширить рынок сбыта своего товара. Для этого руководство открыло представительство в Москве. Однако пока отделение должно было заниматься исключительно изучением рынка: проведением маркетинговых исследований, сбором информации о покупателе. И, конечно, перед иностранцами встал вопрос: куда и какие налоги надо платить?

Чтобы начать бизнес в России, иностранец должен встать на учет в местной инспекции. Зарубежная фирма обязана это сделать, если работает в России более 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), независимо от того, возникает ли обязанность по уплате налогов или нет.

Представителю необходимо появиться в инспекции в течение одного месяца, т.е. 30 календарных дней (п. 2.1.1 Приказа МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»). Этот срок пропустить ни в коем случае нельзя.

Бухгалтеру в инспекцию надо представить ряд документов:

  • заявление о постановке на учет (форма 2001И);
  • документ, который содержит информацию о регистрации фирмы (выписка из торгового реестра, сертификат об инкорпорации и т.д.);
  • справка о регистрации компании в иностранной налоговой с указанием кода (или его аналога);
  • решение руководства самой фирмы о создании представительства в России либо договор, подтверждающий полномочия;
  • доверенность главы представительства, предоставленная компанией.

Обратите внимание! Закон установил, что содержание места работы только для сбора, обработки и распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы, изучения рынка товаров может осуществляться без образования постоянного представительства. Но это возможно лишь при условии, что для компании эта деятельность не является основной.

Определим положение

Итак, компания «Альфа» на первом этапе только лишь исследовала российский рынок. В такой ситуации деятельность иностранца не приводит к образованию постоянного представительства. Этот вывод можно сделать на основании международного договора.

Между Россией и Германией было заключено Соглашение еще в 1996 г. Этот документ и сейчас регулирует налогообложение немецких фирм на российской территории. В частности, там перечисляются виды деятельности, имеющие вспомогательный и подготовительный характер (п. 4 ст. 5 Соглашения между РФ и ФРГ от 29 мая 1996 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»). Если фирма занимается именно этим, то тогда можно действовать без образования постоянного представительства. Налоговый кодекс подтверждает это в п. 4 ст. 306.

Таким образом, представительство фирмы «Альфа» может работать в России, не регистрируя постоянное представительство.

Заплатим налоги. чуть-чуть

Когда иностранная фирма действует без постоянного представительства, то налогообложение имеет свои особенности.

Во-первых, налог на доходы физических лиц должны будут перечислять сами сотрудники представительства иностранной фирмы, так как компания налоговым агентом являться не будет (Письмо Минфина России от 20 ноября 2006 г. N 03-08-05, Письмо Минфина России от 9 июля 2004 г. N 03-05-06/180).

Во-вторых, компания не будет являться плательщиком налога на прибыль, так как его выплачивают организации, в том числе иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников на территории России (ст. 246 НК). Вариант с фирмой «Альфа» не соответствует этим критериям.

Что касается выплат ЕСН, то здесь ситуация не проста. Плательщиками налога являются организации, которые начисляют зарплату работникам (ст. 235 НК). Организациями же являются юридические лица, которые были зарегистрированы в соответствии с законом, а также иностранные фирмы, их филиалы и представительства, которые работают в России.

Таким образом, любые иностранные компании являются плательщиками единого социального налога (Письмо Минфина России от 9 июля 2004 г. N 03-05-06/180). Независимо от того, действуют фирмы через постоянное представительство или без него. ЕСН рассчитывается с выплат и иных вознаграждений, которые начисляются организацией в пользу своих сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам. Ставка налога — 26 процентов (ст. 241 НК).

Значит, иностранная компания при проведении маркетинговых исследований в России почти не платит налоги. Однако отношения с инспекцией все-таки остаются довольно тесными: необходимо встать на учет и информировать налоговую о крупных покупках.

Есть варианты

Иностранная организация совместно с физическим лицом может создать ООО. Доля участия «иностранца» не должна превышать более 25 процентов, только тогда можно применять «упрощенку».

Затем между ООО и иностранной организацией заключается агентский договор на оказание услуг. Для фирмы доходом будет агентское вознаграждение.

[2]

В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (для объекта налогообложения «доходы минус расходы») будет меньше суммы исчисленного минимального налога, тогда будет уплачиваться минимальный налог, т.е. 1 процент от агентского вознаграждения.

Налогообложение деятельности иностранных компаний в России

Любая иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ, столкнется с необходимостью уплаты налогов, в том числе НДС и налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Стремление к развитию и расширению бизнеса рано или поздно приводит предпринимателя к необходимости выходить на рынок другого государства. Однако при осуществлении деятельности компанией на территории иностранного государства неизбежно возникают проблемы, и одной из первых является проблема налогообложения и уплаты иностранной компанией налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов в Российской Федерации признаются организации и физические лица, на которые Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Кроме того, ч. 3 ст. 19 НК РФ также предусматривает, что налогоплательщиком может быть признана иностранная структура без образования юридического лица. В настоящее время в Российской Федерации действуют четырнадцать различных налогов и сборов.

Рассмотрим налоги, плательщиками по которым могут выступать иностранные компании и с уплатой которых с наибольшей вероятностью столкнется иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации, – это налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организации.

Читайте так же:  Что делать если льготная пенсия

В части налога на добавленную стоимость необходимо обратить внимание на две ситуации. Первая связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и лицами, признаваемыми налогоплательщиками в связи с этим. Вторая ситуация связана с изменением обложения налогом на добавленную стоимость продаж электронных услуг с 2017 года.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ст. 79 Таможенного кодекса Таможенного союза плательщиком налога является лицо, на которое такая обязанность возложена таможенным законодательством Таможенного союза и Российской Федерации. Объектом налогообложения в данном случае является ввоз товаров на территорию Российской Федерации или реализация товаров на ней. Уплата НДС осуществляется импортером товара, то есть плательщиком иностранная компания может стать только в случае наличия представительства на территории Российской Федерации. Вывоз товаров из Российской Федерации не облагается НДС. Кроме того, в случае процедуры реэкспорта также предусмотрена процедура возвращения уплаченного НДС.

В части изменения обложения налогом на добавленную стоимость электронных услуг отметим, что с 1 января 2017 года условием для признания иностранной компании плательщиком НДС является реализация электронных услуг на территории РФ. Место реализации услуги в этой ситуации определяется по месту деятельности покупателя.

Налог на прибыль организации

В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиком налога на прибыль организации являются иностранные компании, имеющие свои постоянные представительства на территории Российской Федерации либо получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по общему правилу определяется аналогично российским организациям: доход, полученный представительством, за вычетом расходов. Однако предусмотрен особый вариант исчисления налога в том случае, если представительство осуществляет деятельность вспомогательного или подготовительного характера, за которую не предусмотрено получение вознаграждения. В этом случае налоговая база составляет 20% от произведенных расходов.

В случае отсутствия постоянного представительства обложение налогом на прибыль организации проводится по правилам ст. 309 НК РФ. Налогообложению подлежат, в частности:

– доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

– процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида;

– доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

– доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации;

– доходы от международных перевозок при наличии одного из пунктов перевозки на территории Российской Федерации;

– штрафы и пени за нарушение договорных обязательств на территории Российской Федерации.

Однако перечень не является закрытым, иные аналогичные доходы также подлежат налогообложению. При этом в случае отсутствия представительства у иностранной организации исчисление и уплата налога производится налоговым агентом. Так, в случае с выплатой дохода по ценным бумагам налоговым агентом признается депозитарий.

Нарушение порядка уплаты предусмотренных российским законодательством налогов и сборов влечет наступление ответственности. По статье 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» это взыскание штрафа в размере 20 или 40% от суммы неуплаченного налога сверх суммы подлежащего уплате налога.

Например, в Постановлении Девятого ААС от 17.02.2014 № 09АП-1074/2014 по делу № А40-118792/13 суд признал законным привлечение организации, являвшейся налоговым агентом иностранной компании по уплате налога на прибыль организации в форме дивидендов с корпоративных прав, к налоговой ответственности. Причиной неправильной уплаты налога стало то, что компания, организованная иностранным инвестором, неверно истолковала положения российского законодательства о дивидендах, не учла позиции высших судов Российской Федерации по этому вопросу, чего, разумеется, можно было избежать при грамотной юридической помощи со стороны российских юридических фирм.

Как видно из примеров, касающихся налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, Российская Федерация, как и любая иная налоговая юрисдикция, имеет ряд особенностей в части налогообложения иностранных компаний. При выходе на российский рынок наиболее разумным является проведение предварительной консультации со специалистами в сфере законодательства о налогах и сборах. Такой шаг позволит обезопасить себя от негативных последствий, связанных с ответственностью за нарушение действующего законодательства, позволит сократить время на подготовку к началу деятельности в Российской Федерации.

Заплатить налоги с иностранца

«Расчет», 2006, N 1

Работа бухгалтера на участке зарплаты становится особенно сложной, если в компании есть сотрудники-иностранцы. Чтобы не запутаться в расчетах, разделите таких сотрудников на три группы (как это сделано в Законе от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан»). Это поможет снизить риск ошибки в начислении налогов и взносов.

Временно пребывающие

К этой группе относят иностранцев, которые временно зарегистрированы в России или приехали по визе. Сюда же включают иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем визы, например граждан Украины или Белоруссии. Включить в эту группу сотрудников достаточно просто — у них нет вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Разберемся с налогами с их вознаграждений. Ставка ЕСН в федеральный бюджет составляет 20 процентов. При расчете налога с российских граждан его сумму уменьшают на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК). Однако временно пребывающие иностранцы в целях пенсионного страхования к застрахованным лицам не относятся (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»). С их вознаграждений взносы на ОПС платить не надо. Поэтому применить предусмотренный п. 2 ст. 243 Налогового кодекса вычет по ЕСН нельзя.

Имейте в виду: отчетности компаний, в которых работают иностранцы, инспекторы уделяют особое внимание. Налоговая база по ЕСН в таких отчетах должна быть больше базы по взносам на ОПС. Если это соотношение не будет соблюдено, инспекторы автоматически посчитают, что база по ЕСН занижена. В этом случае бухгалтера письменным уведомлением вызовут в инспекцию и потребуют объяснений.

Налоги в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования платим так же, как и за российских граждан — 0,8 и 2 процента (п. 1 ст. 241 НК). Ведь по закону работодатели обязаны обеспечить своим сотрудникам право на получение медицинской помощи (ст. ст. 2, 9 Закона от 28 июня 1991 г. N 1499-1 «О медицинском страховании граждан»). Это подтвердили судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в Постановлении от 15 июня 2005 г. N А56-17480/04. Кроме того, на иностранцев нужно получить полис обязательного медицинского страхования. Причем срок, на который выдают медицинские полисы иностранцам, ограничен сроком действия трудового договора с ними. Обратите внимание: фирме или компании, в которой работают иностранцы, придется ежеквартально сдавать отчетность в фонды ОМС (ст. 37 Постановления Правительства от 11 октября 1993 г. N 1018).

Сотрудники-иностранцы относятся к лицам, застрахованным в ФСС (п. 2 ст. 6 Закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах социального страхования»). Поэтому ЕСН в части ФСС с их зарплат уплачивают в обычном порядке — за всех сотрудников, которые работают по трудовым договорам. С вознаграждений по гражданско-правовым или авторским договорам взносы в ФСС платить не надо (п. 3 ст. 238 НК).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивают с зарплат всех иностранных сотрудников, работающих по трудовым контрактам (ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Такой порядок уплаты Минфин подтвердил в Письме от 27 августа 2004 г. N 03-05-02-04/4.

Читайте так же:  Пенсия по потере отца сколько

Ставка НДФЛ будет зависеть от того, на какой срок прибыл иностранный гражданин. Если суммарный срок пребывания в России не менее 183 дней, то сотрудник является резидентом. В этом случае платим НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 224 НК). Если срок пребывания сотрудника в России меньше 183 дней в году, то он считается нерезидентом. А значит, удерживать НДФЛ из его доходов нужно по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).

Обратите внимание: если иностранец квалифицирован как резидент, то НДФЛ нужно удерживать со всех сумм вознаграждения, полученных из источников как в России, так и в иностранных государствах (ст. 209 НК).

Определить, сколько дней иностранец пробыл в России, можно по отметкам в паспорте. В ситуациях, когда сделать это невозможно, Минфин рекомендует использовать любые доказательства времени пребывания в России. Например, табель учета рабочего времени (Письмо Минфина от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/56).

Имейте в виду: временно пребывающие граждане должны покинуть территорию России в предусмотренные сроки либо продлить срок пребывания (п. 2 ст. 5 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ). Поэтому, даже если вы предполагаете, что сотрудник будет работать больше полугода или трудовой контракт заключен на длительный срок, начать удерживать налог лучше по ставке 30 процентов. До тех пор, пока не пройдет 183 дня. Этим вы обезопасите себя от неприятной процедуры доначисления пени, если иностранцу не удастся вовремя продлить визу.

Если сотрудник все же пробыл больше полугода, ему придется пересчитать налог за предыдущие периоды по ставке 13 процентов. Излишне удержанные суммы налога можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть иностранцу (ст. ст. 78, 231 НК). Для этого вам понадобятся заявление сотрудника и документы, которые подтвердят срок пребывания.

Следует обратить внимание и на то, что для избежания двойного налогообложения (как в России, так и у себя на родине) иностранным гражданам нужно подтверждать полученные в России доходы, а также уплаченные с них налоги. Сделать это должен сам иностранный гражданин. Для этого ему понадобятся следующие документы: письменный запрос с приложением справки по форме N 2-НДФЛ (выданной фирмой) и копия паспорта. Налоговая сопоставит сведения и заверит форму N 2-НДФЛ гербовой печатью и подписью руководителя инспекции (Письмо ФНС от 13 июля 2005 г. N КБ-6-26/[email protected]).

Временно проживающие

К этой группе относятся сотрудники-иностранцы, у которых есть разрешение на временное проживание. То есть в паспорте у них стоит штамп «Разрешено временное проживание» (Приложение N 1 к Приказу МВД от 14 апреля 2003 г. N 250). Налоги с их вознаграждений фирма заплатит в следующем порядке. Часть ЕСН в федеральный бюджет можно уменьшить на сумму взносов на ОПС, поскольку на этих сотрудников распространяется действие Закона об обязательном пенсионном страховании (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Поэтому и взносы в Пенсионный фонд платить нужно.

Обратите внимание: на временно проживающих сотрудников-иностранцев придется получать пенсионные свидетельства (ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете»). Однако, несмотря на это, права на пенсионное обеспечение в России они все равно не имеют. Дело в том, что в Законе от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях» такие граждане не указаны.

Налог на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм уплачиваем в полном объеме. Полисы ОМС получаем. ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, платим в таком же порядке, как и за сотрудников-россиян. Ставка НДФЛ для временно проживающих (так же, как и для временно пребывающих) зависит от срока пребывания сотрудника в России. Дополнительные вопросы могут возникнуть, если иностранец уже пробыл в России некоторое время и планирует остаться еще на год. В таком случае не запрещено с начала нового года удерживать налог по ставке 13 процентов. Минфин подтвердил это в Письме от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/56. Однако, учтите: если сотрудник все же уедет, не пробыв в России 183 дня, бухгалтеру придется пересчитать налог по ставке 30 процентов и уплатить пени.

Примечание. Международные договоры

При расчете налогов с вознаграждений иностранцам нужно учитывать особое законодательное подчинение этих граждан. Дело в том, что приоритетную роль для них играют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. И уже затем законодательство России. Для бухгалтера это означает следующее: если МСОИДН установлен более льготный порядок налогообложения, чем Налоговым кодексом, то применяют положения МСОИДН. Например, при расчете НДФЛ для сотрудника-белоруса, получившего вид на жительство в России, нужно сразу применять ставку 13 процентов (Письмо ФНС от 21 сентября 2005 г. N ВЕ-6-26/[email protected], Письмо Минфина от 15 августа 2005 г. N 03-05-01-03/82, п. 1 ст. 21 Соглашения между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»). Для остальных же белорусов порядок обычный — 30 процентов до истечения 183 дней.

Постоянно проживающие

В эту группу входят иностранцы, которые получили вид на жительство в России (форма бланка утверждена Постановлением Правительства от 1 ноября 2002 г. N 794). ЕСН с их вознаграждений в федеральный бюджет платим в обычном порядке — за вычетом взносов на ОПС.

Пенсионные свидетельства на постоянно проживающих сотрудников получаем. Имейте в виду: в отличие от «временно проживающих», они имеют право на пенсионное обеспечение (ст. 3 Закона от 17 декабря 2001 г. 173-ФЗ).

ЕСН в части ФСС, а также взносы на обязательное медицинское страхование и травматизм уплачиваем так же, как и с зарплат россиян.

НДФЛ с постоянно проживающих удерживаем в таком же порядке, как и НДФЛ с временно пребывающих и с временно проживающих (см. выше).

Обратите внимание: иностранцы, получившие вид на жительство, могут получить свидетельство ИНН — в инспекции по месту жительства. А вот тем, кто временно пребывает в России или получил разрешение на временное проживание, в настоящее время ИНН не присваивают.

Иностранцы на упрощенке

Фирмы, которые работают на спецрежимах (например, на упрощенке или на ЕНВД), ЕСН не платят — как с вознаграждений сотрудникам-россиянам, так и с зарплат иностранцев.

Однако от взносов на обязательное пенсионное страхование «спецрежимники» не освобождены. Правда, платить их нужно только с вознаграждений тем иностранцам, которые временно или постоянно проживают в России. Если же сотрудник-иностранец имеет только временную регистрацию или находится в России по визе, платить с его зарплаты взносы на ОПС не надо. А вот отчисления на травматизм фирме придется перечислять в российскую казну за любых иностранных сотрудников, работающих по трудовому договору, — независимо от их статуса.

Дополнительные выплаты

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Приглашая на работу иностранцев, компании часто арендуют для них квартиры, оплачивают им расходы на бензин, а иногда еще и заключают для них договоры добровольного медицинского страхования. Эти выплаты сотрудникам — дополнительные к основному вознаграждению. Если экономическая обоснованность таких расходов сомнений не вызывает, то при расчете налога на прибыль их учитывают в обычном порядке.

Некоторые компании тратятся еще и на членов семей иностранных сотрудников. Например, заключают для них договоры добровольного медицинского страхования. Эти выплаты нельзя отнести к расходам в налоговом учете (п. п. 6, 49 ст. 270 НК). Следовательно, ЕСН с них платить не надо (п. 3 ст. 236 НК). Это же подтвердил Минфин в Письме от 26 августа 2004 г. N 03-05-02-04/3. НДФЛ начисляем (ст. 211 НК). «Травму» — нет, поскольку родственники сотрудников-иностранцев не состоят в трудовых отношениях с организацией.

Читайте так же:  Режим работы налоговой на сельмаше

На цифрах. Допустим, заработная плата сотрудника-иностранца составила 10 000 руб. Рассчитаем налоги и взносы для следующих случаев: если он является временно пребывающим, временно проживающим или постоянно проживающим в России (см. таблицу).

Услуга от иностранца

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Работа по патенту: какие налоги нужно платить гражданину СНГ?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

В каком порядке оплачиваютcя налоги гражданами СНГ, приехавшими на работу на территорию РФ? Какие факторы нужно учитывать работодателю, чтобы не ошибиться при расчете налогов?

Начиная с 2015 года гражданам стран СНГ с безвизовым въездом, кроме стран-членов ЕАЭС, для работы на территории РФ, необходимо оформлять патент. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с правом неоднократного продления на срок от месяца.

А работодатели, начиная с 2015 г., получили право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патентов (п.1 ст.13.3 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»). Такие иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Порядок расчета фиксированного авансового платежа по НДФЛ

Для того чтобы получить патент, гражданин СНГ должен предъявить документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Особенностям исчисления суммы НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа посвящена ст.227.1 НК РФ. Базовый размер фиксированного авансового платежа за период действия патента составляет 1 200 рублей (п.2 ст.227.1 НК РФ).

При этом размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации:

на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. В случае если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 (п.3 ст.227.1 НК РФ).

Так, согласно Закону г.Москвы от 26.11.2014 г. №55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы» значение коэффициента на 2016 г. составляет 2,3118.

Гражданин оплачивает авансовый платеж самостоятельно по месту осуществления им деятельности до дня начала срока, на который выдается (продлевается, переоформляется) патент (п.4 ст.227.1 НК РФ).

[3]

А на налоговых агентов (компаний и ИП) возлагается обязанность по исчислению годовой суммы НДФЛ.

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента при условии получения уведомления от налоговой инспекции, заявления от иностранца и документов, подтверждающих оплату этих платежей (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 23.09.2015 г. №БС-4-11/[email protected], от 19.02.2015 г. №БС-4-11/2622).

Сложные вопросы, возникающие при исчислении НДФЛ

На практике возникают различного рода вопросы, связанные как с уплатой самого патента, так и исчислением налоговым агентом НДФЛ в отношении такого работника. Рассмотрим наиболее распространенные их них.

Социальные выплаты гражданам СНГ

Доходы иностранного работника облагаются с первого дня работы НДФЛ по ставке 13% только, если они связаны с его трудовой деятельностью (п.3 ст.224 НК РФ). Например, в случае выплаты заработной платы либо премия. Если работник получает социальные выплаты вроде материальной помощи, оплаты питания и подарки, то с таких доходов надо платить НДФЛ по ставке 30%. Эти вознаграждения не зависят от квалификации работника, сложности и условий выполнения самой работы. То есть не относятся к оплате труда (ст. 129 ТК РФ, письма ФНС России от 06.03.2015 г. №БС-4-11/3628 и от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Материальная помощь, выплаченная работникам из стран СНГ, не облагается НДФЛ, только когда прямо освобождена от налога. Например, если она связана с чрезвычайными обстоятельствами (п. 8.3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.08.2015 г. №03-04-06/44861).

Стандартный налоговый вычет

Ставка иностранных работников, работающих по патенту, составляет 13% (п.2 ст.209, п.3 ст.224 НК РФ). Несмотря на то, что с 1 января 2015 г. НДФЛ с зарплаты работников — граждан СНГ с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники имеют статус резидента РФ и имеют право на получение стандартных вычетов. Доходы граждан СНГ, работающих по найму на основании патента, облагаются по п.3 ст.224 НК РФ как доходы нерезидентов РФ. Следовательно, после того, как иностранный работник приобретет статус налогового резидента РФ, его доходы будут облагаться по ставке, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ, а значит, ему будет положен вычет.

Напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Вычеты, предусмотренные ст.218 — 221 НК РФ, могут быть предоставлены работнику из стран СНГ, только после того, как он приобретет статус налогового резидента РФ (Письмо ФНС РФ от 30.10.2014 г. №БС-3-11/3689, Письма Минфина РФ от 09.04.2015 г. №03-04-06/20223, от 26.07.2010 г. №03-04-08/8-165).

«Переходящая» сумма патента

Гражданином из СНГ может быть уплачены единовременно фиксированные авансовые платежи за патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам.

В случае если сумма авансового платежа за патент, срок действия которого с декабря 2015 года переходит на январь 2016 года, уплачена иностранцем в 2015 году, она может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении суммы налога за 2015 год (Письмо ФНС РФ от 22.03.2016 г. №БС-4-11/[email protected]).

Уменьшение налога на авансы, уплаченные в другом регионе

Имеет ли право налоговый агент уменьшить сумму НДФЛ на авансовые платежи, уплаченные иностранцем по патенту для работы в другом субъекте РФ? По мнению контролирующих органов, никаких препятствий для этого нет (Письма ФНС РФ от 16.03.2016 г. №БС-3-11/[email protected], от 26.11.2015 г. №БС-4-11/[email protected]).

Уменьшение налога на авансы, уплаченные иностранцем при работе у нескольких работодателей

Зачастую иностранный работник может работать у нескольких работодателей (например, по совместительству). Однако уменьшить налог на сумму авансовых платежей вправе только один работодатель (по выбору иностранца). Чтобы исключить необоснованное уменьшение налога, иностранец должен подтвердить, что другим работодателям, у которых трудился такой работник, налоговая инспекция не выдавала уведомление (Письма ФНС РФ от 25.03.2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 22.03.2016 г. №БС-4-11/4792, от 14.03.2016 г. №БС-4-11/4184).

В России снизят налог для иностранцев

Министр финансов Антон Силуанов на совещании по развитию нацпроектов во Владивостоке предложил снизить ставки налога на доход физических лиц (НДФЛ) для иностранцев, работающих в России. Сейчас НДФЛ для граждан России составляет 13% от всех доходов, для иностранных граждан — 30%.

«Полагаю целесообразным, и такие предложения правительством рассматриваются, будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную ставке для россиян», — сказал Антон Силуанов.

Таким образом, Минфин хочет повысить привлекательность нашей страны для нерезидентов. В первую очередь, конечно, речь идет о высококвалифицированных специалистах. На данный момент в России официально работает не так много иностранцев.

Согласно данным главного управления по вопросам миграции Министерства внутренних дел РФ, за 2018 г. разрешений на работу для иностранных граждан в России было оформлено всего для 130 тыс. лиц. И число желающих оформить разрешение сокращается. Так, за 2017 г. разрешения на работу оформили 148 тыс. человек.

Читайте так же:  Налог на имущество менее 5 лет

В основном разрешение на работу получают высококвалифицированные специалисты, которые трудятся легально в нашей стране. Те, кого в России принято считать «трудовыми мигрантами», должны получать патенты на работу в нашей стране. Под эту категорию попадают жители Абхазии, Азербайджана, Молдавии, Таджикистана, Узбекистана и Украины.

Мигрантам из стран — участников Евразийского экономического союза (сюда входят Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия), патент теперь не требуется. Им разрешено работать в России на основании трудового договора с работодателем, и они имеют возможность платить обычную ставку для российских граждан — 13%, а не 30.

Если посмотреть статистику по трудовым мигрантам, то в 2018 г. на миграционный учет в России было поставлено 17,8 млн человек. При этом за тот же год было оформлено всего 1,67 млн патентов для иностранцев. Минимальная стоимость патента определена Налоговым кодексом и составляет 1,2 тыс. руб. в месяц, но еще существуют региональные коэффициенты и надбавки. За девять месяцев 2018 г. продажа патентов принесла бюджету Приморского края более 250 млн руб. Было оформлено 8195 патентов на осуществление трудовой деятельности. То есть стоимость одного патента составляла не менее 30 тыс. руб.

При этом, кроме патента, трудовые мигранты также должны платить сейчас налог с доходов — авансовым платежом, то есть этот налог платится вперед. Обычно эта ставка составляет 30%. Поэтому многие мигранты, особенно из стран с невысоким доходом, например, из Таджикистана и других стран Азии, чаще всего патент не покупают и никаких налогов не платят, то есть работают нелегально.

«Большинство работающих просто не оформляются — это невыгодно», — говорит аналитик «Финама» Алексей Коренев. Учитывая, как мало иностранных работников работают легально в России, снизив официальную ставку налогов для иностранцев, вряд ли российский бюджет много потеряет, констатирует эксперт по аудиту, партнер компании CFS Management Александр Лапидус.

Впрочем, привлечь в Россию высокооплачиваемых иностранных работников эти меры вряд ли помогут, говорят эксперты. Как отмечает Никита Рябинин, глава люксембургского офиса KRK Group, это предложение актуально было бы «в тучные годы» для России — до 2014-го, когда в экономике России количество экспатов было заметным, а их экспертиза была востребована. «Не думаю, что данная инициатива в случае ее утверждения приведет к повышению размера поступлений в бюджет, так как спрос на дорогой высококвалифицированный труд в текущей экономике РФ невысокий», — говорит он.

К тому же, как говорит Вячеслав Абрамов, директор офиса продаж БКС «Брокер», ставка налога в 30% никогда не останавливала высококвалифицированных иностранных граждан от работы в России. Находясь на территории нашего государства 183 дня, можно получить статус налогового резидента и платить уже 13% с доходов, поясняет он.

По мнению руководителя пресс-службы «Работа.ру» Сергея Денисенко, мигранты из стран СНГ часто официально не оформляются в России, и снижение НДФЛ для иностранцев может «подвигнуть» хотя бы часть работодателей, которые нанимают низкоквалифицированную рабочую силу из стран СНГ, оформлять их официально.

По словам же Ильи Жарского, управляющего партнера экспертной группы Veta, в целом, хотя Налоговый кодекс и устанавливает для иностранных работников ставку в 30%, однако сегодня существует целый ряд исключений из правил, позволяющих платить 13-процентный налог разным категориям работников. Исключения касаются, в частности, граждан, осуществляющих юридическую практику, переселенцев, беженцев, работающих по найму у физлиц по системе трудового патента, и т. д.

Так, трудовой мигрант может получить льготную ставку, не имея статус российского резидента, если получит патент и устроится на работу у физлица, говорит Жарский.

При этом его деятельность не должна быть связана с коммерческой деятельностью нанимателя. «То есть, например, это касается сиделок, нянек, сантехников, каменщиков», — отмечает эксперт.

«Единая ставка для всех, и резидентов, и нерезидентов, была бы удобнее, она сократила бы расходы компаний на администрирование этих сотрудников и выплату за них налогов, сократила бы нагрузку и на Федеральную налоговую службу, которой приходится тратить человеко-часы на учет и контроль платежей по разным ставкам НДФЛ», — резюмирует аналитик.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/[email protected] «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговая ставка на доходы иностранных организаций

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 1 ). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС

Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

[1]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

Источники


  1. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.

  2. Грудцына, Л. Ю. Адвокатское право / Л.Ю. Грудцына. — М.: Деловой двор, 2014. — 320 c.

  3. Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.
  4. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
Иностранцы платят налоги в россии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here