Какие налоги можно зачитывать между собой

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Какие налоги можно зачитывать между собой" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Какие налоги можно зачитывать между собой

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У организации есть переплата по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджет. Может ли организация зачесть из регионального бюджета переплату по налогу на прибыль в счет платежей по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик вправе зачесть переплату по налогу на прибыль организаций, образовавшуюся по расчетам с бюджетом субъекта РФ, в счет платежей по НДС.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика;
— Энциклопедия решений. В счет каких налогов можно зачесть налоговую «переплату»?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. В счет каких налогов можно зачесть налоговую «переплату»?

В счет каких налогов можно зачесть налоговую «переплату»?

Сумму излишне уплаченного налога можно зачесть:

— в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (авансовым платежам) (п. 4 ст. 78 НК РФ);

— в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) (п. 5 ст. 78 НК РФ).

При этом зачесть между собой можно налоги только одного вида.

Это означает, что зачет федеральных налогов производится только в счет федеральных, региональных — в счет региональных, местных — в счет местных (абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ) (см. таблицу).

Из этого правила есть исключение — госпошлина. Несмотря на то что она включена в перечень федеральных налогов и сборов (п. 10 ст. 13 НК РФ), зачесть ее в случае излишней уплаты можно только в счет госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (п. 6 ст. 333.40, п. 14 ст. 78 НК РФ).

По аналогии с госпошлиной осуществляется и зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов, администрируемых с 01.01.2017 налоговыми органами. То есть страховые взносы можно зачесть только в счет предстоящих платежей по этому взносу, пеням, штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ), а именно:

— переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно зачесть только в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование;

— переплату по взносам на обязательное медицинское страхование — в счет предстоящих платежей по медицинским взносам;

— переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — взносы на ВНиМ) — в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ.

Выбрать налог, по которому имеется переплата:

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог на прибыль

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату*(1):

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Читайте так же:  Пенсия по инвалидности в апреле

*(1) Если по итогам налогового периода налогоплательщику предстоит уплатить минимальный налог, то в этом случае он так же, как и налог, исчисленный в общем порядке, может быть уменьшен на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов. Подавать в налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не требуется (п. 5 ст. 346.21 НК РФ)

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;


— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на добавленную стоимость;

— налог на прибыль;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— единый сельскохозяйственный налог;

— единый налог на вмененный доход;

— налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

— налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество организаций

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на имущество организаций;

— налог на игорный бизнес;

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на имущество организаций;

— налог на игорный бизнес;

Налог на игорный бизнес

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

— налог на имущество организаций;

— налог на игорный бизнес;

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на июль 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Зачет переплаты одного налога
в счет другого налога

(Статья 78 НК РФ.
«Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа»)

Что такое вид налога?

Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

п. 1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

  • федеральные,
  • региональные,
  • местные.

См . Распределение налогов по Бюджетам >>>

Налог одного вида может быть зачтен в счет другого налога того же вида.

Например, налог на прибыль – федеральный налог, хотя и уплачивается в разные бюджеты – федеральный и региональный.
Независимости от бюджета, все части налога на прибыль (переплата) могут быть зачтены в счет погашения (недоимки) другого федерального налога.
Например, НДС, НДПИ или ЕСН.

Таким образом, переплату по налогу на прибыль, в том числе и в части бюджета субъекта Федерации, можно зачесть в счет любого федерального налога.
Например: НДС, акцизы, ЕСН, НДПИ, водный налог и сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Например, зачесть налог на имущество организаций и транспортный налог.

Переплату по УСН (федеральный налог), в том числе и по минимальному налогу, можно зачесть в счет уплаты штрафа по ЕНВД (тоже федеральный налог).

Единый и минимальный налоги уплачиваются при «упрощенке». Их признают разновидностью одного налога, а значит, уплаченные по ним суммы могут быть зачтены между собой.

Заявление на зачет налогов подается в произвольной форме (если ИФНС не устанавливает свой бланк)

ООО «____________» ИНН/КПП ________________

просит засчитать переплату по налогу _____________

в счет недоимки по налогу ________________

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
(п. 4 статьи 78 НК РФ )

Какими проводками отразить в бухучете зачет налогов?

Дт 68 — Кт 68 — с одного субсчета на другой.

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

Как возникает переплата по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль возникает у организаций в следующих случаях:

  1. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль, начисленный по итогам квартала, в течение которого эти платежи уплачены, оказался меньше суммы авансовых платежей. Или же организация по итогам квартала получила не прибыль, а убыток.
  1. Организация представила уточненную декларацию по прибыли за предшествующий период с уменьшением суммы начисленного к уплате налога или с заменой прибыли на убыток.
  1. Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации.

Общие правила зачета и возврата переплаты

Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты:

  • Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
  • По переплате, образовавшейся в результате подачи декларации, зачет и возврат будут возможны только по прошествии 3 месяцев, отведенных налоговым органам на проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).
  • Зачет и возврат осуществляются на основании представленного в ФНС заявления по утвержденной форме (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Заявление может быть отправлено электронным способом или представлено в ИФНС на бумажном носителе. В последнем случае оно делается в 2 экземплярах.

Внимание! С 09.01.2019 года применяются обновленные бланки заявлений о возврате и зачете переплаты по налогам. Скачать их можно в материалах: «Новый бланк и образец заявления о зачете налога» и «Заявление на возврат налога — новая форма (скачать бланк и образец)».

  • Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку. Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • Решение о проведении такого зачета (или об отказе в нем) налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Читайте так же:  Фиксированные платежи уменьшают налог усн доходы

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.

Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). Соответственно, переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:

  • будущих платежей по тому же самому налогу;
  • налога на прибыль в другой бюджет;
  • другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
  • пеней по налогу того же уровня;
  • штрафов по налогу того же уровня или административных штрафов.

О возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет штрафа за валютные нарушения читайте в статье «Переплата по налогу: можно ли зачесть в счет штрафа за валютные нарушения?» .

Следует иметь в виду, что у налоговых органов нет обязанности самостоятельно зачитывать имеющуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. На практике большинство налоговых инспекций это делает. Однако во избежание разногласий организациям рекомендуется уведомлять инспекторов о намерении такого зачета.

В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Датой зачета будет считаться дата принятия решения. Поэтому, если дата зачета важна для срока уплаты налога, на который будет перенесена сумма переплаты, это обстоятельство надо иметь в виду.

Внимание! С 30.08.2018 года налоговики вправе зачесть переплату в счет недоимки по другим налогам не более чем за 3 года с даты уплаты соответствующей суммы налога. Подробности см. в материале «Зачет переплаты по налогам: новое ограничение действует не всегда».

После получения решения о зачете организацией на дату проведения зачета делается бухгалтерская проводка, отражающая перенос зачтенной суммы в дебет счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу, на оплату которого перенесена сумма переплаты) с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата).

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

Если вы обнаружили переплату по налогу, то для ее зачета или возврата на расчетный счет достаточно написать соответствующее заявление. При этом нужно учесть, что процедура возврата более длительная по сравнению с зачетом налога.

Больше материала по возврату и зачету налогов см. в рубрике «Возврат налогов в 2018-2019 годах (заявление и порядок)».

Излишне уплаченные ЕСН и НДС можно зачитывать между собой

А межбюджетное перераспределение налогов обеспечит новый Приказ

Сумма излишне уплаченного единого социального налога может быть зачтена в счет уплаты налога на добавленную стоимость. К такому выводу пришел Минфин в своем Письме от 22 сентября 2008 г. N 03-02-07/1-370, основываясь на норме абзаца 2 п.1 ст.78 НК РФ, а также на том, что единый социальный налог и налог на добавленную стоимость относятся к федеральным налогам.

Кроме того, Минфин сообщил, что Приказ Минфина России от 04.09.2008 N 90н «О внесении изменений в Приказ Минфина России от 16.12.2004 N 116н» призван обеспечить реализацию вышеуказанной нормы НК РФ (данный приказ вступил в силу 14.10.2008).

Возврат или зачет переплаты по налогам, сборам, взносам

Екатерина Покоева 13/июля/2017

С 31 марта 2017 года заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов, утвержденные приказом ФНС от 03.03.2015 №ММВ-7-8/[email protected], утрачивают силу. Теперь эти документы нужно будет подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/[email protected]

Если Вы хотите вернуть или зачесть излишне уплаченный налог, то это информация именно для вас.

Есть несколько существенных отличий новых форм от старых.

Первое, это количество страниц заявления. Старые формы состояли из 1 листа, новые — содержат 3 страницы (если это заявление на возврат) и 2 страницы (если это заявление на зачет).

[1]

Второе, это форма заявления. Старые формы были составлены в виде делового письма, новые — формы похожи на декларации: на каждой странице штрих-код, в разделе «сведения о заявителе» кроме стандартных ФИО, ИНН и адреса физического лица или ИП будет поле для заполнения паспортных данных, а для юридических лиц к реквизитам организации нужно будет заполнить поле ФИО руководителя организации или ее представителя.

Читайте так же:  Не согласна с размером пенсии

Третье, и, наверное, самое существенное отличие, это то, что Вы можете вернуть или зачесть переплату не только по налогам, но и взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это связано с тем, что с 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Налоговым кодексом РФ и отчетность подается в налоговые органы.

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Для примера, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Сделать зачет этой переплаты в счет недоимки по медицинским или социальным взносам организация с 2017 года не вправе.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога Вы можете подать течение 3 лет со дня уплаты данной суммы. Решение по нему принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения. В течение 5 дней после принятия решения, налоговый орган должен сообщить вам о своем решении. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если возврат излишне уплаченных сумм не осуществляется в установленный срок — 1 месяц, то на их сумму Вы можете начислить проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки возврата (ст. 78 НК РФ). Но в случае наличия у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням, штрафам, излишне уплаченные суммы идут, в первую очередь, на погашение такой задолженности (п.1 ст.79 НК РФ).

Заявление можно заполнить в своем личном кабинете на сайте ИФНС или распечатать и отправить в налоговую письмом.

advocatus54.ru

Так, к примеру, если заемщик и организация-заимодавец являются по отношению друг к другу работником и работодателем или взаимозависимыми лицами, то экономия на процентах подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Есть и другие случаи, когда с материальной выгоды надо исчислить налог. Новый порядок установлен и для обложения НДФЛ процентов по облигациям российских организаций, которые обращаются на бирже, номинированы в рублях и были эмитированы после 01.01.2017. По ним теперь налог считается по правилам, аналогичным правилам обложения процентов по банковским вкладам (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 214.2 НК РФ). До внесения поправок вся сумма дохода по облигациям облагалась НДФЛ. Также по-новому облагаются НДФЛ выигрыши в азартных играх и лотереях. Порядок их обложения зависит от суммы выигрыша. Если сумма:

  • не превышает 4 тыс. руб., то НДФЛ с него уплачивать не нужно (п.

Какие налоги можно перезачесть между собой 2018

Сейчас налог на отдых принят в 4 регионах (начнет действовать с 2018 года) в тестовом режиме до 2022 года. Известно, что льготные категории граждан, в том числе инвалиды, Герои Росси и Труда, несовершеннолетние дети, будут освобождены от курортного сбора.

Идея введения этого налога исходила от министерства Северного Кавказа.

Возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Какие налоги можно перезачесть между собой 2018 Утрата может произойти, например, если инспекция попустила двухмесячный срок (после того, как организация не исполнила требование об уплате налога) на вынесение ­решения о принудительном взыскании задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ). Если же долгов нет, то дальнейшую судьбу переплаты может определить только налогоплательщик.
В такой ситуации самостоятельно (т.е. без заявления налогоплательщика) проводить зачет переплаты (например, в счет предстоящих платежей по тому же налогу) инспекция не вправе (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260). Переплату обнаружила организация Налогоплательщик, обнаруживший переплату, может подать в инспекцию заявление о ее зачете.
Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение № 9 к данному приказу).

Заявление о зачете или возврате составляют в произвольной форме. Новые правила зачета налогов До внесения поправок налог можно было не платить, если на 1 января стоимость имущества не была определена.

  • изменения вида разрешенного использования участка;
  • перевода участка из одной категории земель в другую;
  • изменения площади участка.

Тогда сумма налога считается отдельно за период до изменения по старой кадастровой стоимости и отдельно за период после изменения по новой кадастровой стоимости.

Новые правила зачета налогов

В результате некоторые люди отказываются от опекунства и попечительства, а страдают от этого дети, которые остались без родительского воспитания, поскольку им приходится отправляться в приют и дома сирот. Снимут ли налог на опекунские в 2018 году, пока остается неизвестным. Введение курортного сбора с 2018 года Изменения в сфере налогообложения коснулись и сферы туризма. Планируется, что в 2018 году будет введен налог на отдых.
Какие налоги можно перезачесть между собой 2018 Или с установленной законом даты подачи декларации, если декларация подана с опозданием.

  • Если налог уплачивался частями (несколькими платежами) и образовалась переплата, срок исчисляется для каждого платежа отдельно.

Правила исчисления срока:

  • срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (т.е.

Переплата по налогам. правила зачета

С начала работы сервиса в него внесут информацию о налоговых правонарушениях, решения по которым вынесены в период 2 июля 2016 – 31 декабря 2017. Это во многом решило вопрос о возможности применения пониженных тарифов при ведении таких видов деятельности упрощенцами, как ремонт судов и их техобслуживание, услуги туристических агентств и др.(пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Однако с 2018 года несколько изменились условия применения этих тарифов, а именно порядок расчета 70%-й доли доходов, полученных от льготного вида деятельности, в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Подробнее об этом написано в статье «Гк».

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах

Используется новый формат заявления— КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/[email protected] от 14.02.2017). Бланк заявления по форме КНД Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов.

Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:

  • сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
  • страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
  • указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
  • помечается цель обращения — возврат «излишне уплаченной» суммы.
Читайте так же:  Выход на пенсию через госуслуги

Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась.

Возврат осуществляется на протяжении месяца. Если пенсионные общеобязательные взносы уже распределены по счетам застрахованных работников, переплату ФНС не возвратит.

Налоги: изменения 2018

С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected] от 14.02.2017 Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

  1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
  2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
  3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
  4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд).

Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).
Именно поэтому Президиум ВАС РФ выпустил постановление, в котором указал, что при расчете следует использовать фактическое количество дней в году: 365 или 366 (постановление от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012). Пример 3 СвернутьПоказать Предположим, что инспекция 26 октября 2015 г. излишне взыскала налог в сумме 1 000 000 руб.

Решением суда взыскание было признано незаконным. Налог был зачтен 25 декабря 2015 г. Таким образом, период, за который должны быть начислены проценты, составляет 60 дней.

Ставка рефинансирования в течение этого периода составляла 8,25% годовых. Если рассчитывать проценты по формуле, предлагаемой чиновниками, то в качестве процентов организация должна получить 13 750 руб.

(1 000 000 руб. × 8,25% / 360 дней × 60 дней). Если же пользоваться формулой, предложенной Президиумом ВАС РФ, то сумма ­процентов окажется меньше – 13 562 руб. (1 000 000 руб.
Еще пять рабочих дней у инспекции есть на то, чтобы сообщить организации о принятом решении (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачете Порядок заполнения заявления о зачете рассмотрим в Примере 2.

Пример 2 Образец заполнения заявления о зачете переплаты НДС в счет предстоящих платежей по этому же налогу. СвернутьПоказать ООО «Актив» имеет переплату по НДС за III квартал 2015 г.

[3]

в сумме 100 000 руб. Недоимка по другим федеральным налогам отсутствует. В связи с этим ­компания ­хочет зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же налогу. Заявление будет заполнено так: Если излишние суммы взыскала налоговая инспекция Зачесть излишне взысканный налог инспекция может только в счет имеющейся недоимки.
Причем зачет инспекция проведет самостоятельно, без каких-либо заявлений от налогоплательщика (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Зачет налогов: как правильно выбрать бюджет

«Консультант», N 21, 2004

Зачет излишне уплаченных сумм налогов — один из важных инструментов управления налоговыми резервами.

Его эффективность в первую очередь зависит от того, насколько правильно организация установит бюджет, в который нужно направлять излишне уплаченные суммы.

Практически у каждой компании рано или поздно возникают переплаты по налогам. При этом она может зачесть эти суммы в счет уплаты других платежей. Однако на практике иногда возникают нестандартные ситуации. Нередко налоговые органы отказывают в проведении зачета.

Зачет между одним бюджетом

Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Главное, чтобы эта сумма направлялась в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была излишне уплачена сумма налога (п.5 ст.78 НК РФ).

Данное условие проведения зачета является общим. Его нужно соблюдать независимо от каких-либо иных обстоятельств, связанных с возникновением налоговой переплаты или непосредственным зачетом налога.

Достаточно часто встречается такая ситуация. Налоги, по которым образовалась переплата и в счет которых она направляется, подлежат уплате не по месту нахождения налогового органа, проводящего зачет, а через другие налоговые органы. Арбитражные суды неоднократно указывали, что данное обстоятельство не может являться основанием для отказа в проведении зачета при условии, если оба эти налога зачисляются в один и тот бюджет. Эти выводы содержат Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 февраля 2004 г. по делу N КА7А40/589704 и Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 мая 2004 г. по делу N А42-5941/03-26.

Не изменяются общие правила выбора бюджета (внебюджетного фонда) и в особых случаях проведения зачета, регулируемых специальными нормами Налогового кодекса.

Например, если у ликвидируемой организации имеется налоговая переплата, то она зачитывается по правилам п.4 ст.49 Налогового кодекса. В этом случае подлежащая зачету сумма распределяется по бюджетам и внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности перед соответствующими бюджетами и внебюджетными фондами.

Ссылаясь на данную норму, налоговые инспекции нередко самостоятельно проводят зачет такой переплаты. При этом они направляют ее на погашение задолженности налогоплательщика перед всеми бюджетами и внебюджетными фондами.

Однако п.4 ст.49 Налогового кодекса указывает также, что при ликвидации зачет производится по общим правилам, установленным ст.78 Налогового кодекса. Поэтому действия налогового органа в такой ситуации являются неправомерными и нарушают права как ликвидируемой организации, так и ее кредиторов.

[2]

В частности, разрешая подобный спор, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал, что, хотя ст.49 и является специальной, она не предусматривает зачета переплаты налогов, поступающих в бюджеты одного уровня, в счет задолженности по налогам, зачисляемым в бюджеты других уровней (Постановление ФАС от 24 января 2003 г. по делу N 3952). Аналогичной позиции придерживаются и другие суды (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2004 г. по делу N Ф04/2183-686/А45-2004).

Налоги — в разные бюджеты

Действующим законодательством предусмотрены налоги, которые организация уплачивает одновременно в несколько бюджетов или внебюджетных фондов. Например, это налог на прибыль (п.1 ст.284 НК РФ), единый социальный налог (п.1 ст.243 НК РФ). В этом случае зачесть переплату в счет других налогов можно только в той части, в которой она приходится на этот же бюджет (внебюджетный фонд).

Например, переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет может быть направлена на исполнение обязанности по уплате только тех налогов, которые также зачисляются в федеральный бюджет (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 14 мая 2003 г. по делу N Ф09-1358/03-АК).

Читайте так же:  Мать пенсионерка подала на алименты

Налоговое законодательство не предусматривает также зачета налога на прибыль, недоплаченного в бюджет одного уровня, за счет суммы этого налога, излишне уплаченного в бюджет другого уровня (Постановление ФАС Центрального округа от 30 октября 2003 г. по делу N А68-106/АП-02).

Переплата в целевой бюджетный фонд

В действующей налоговой системе существуют также налоги, уплачиваемые в так называемые целевые бюджетные фонды (например, на сегодняшний день в регионах России действуют территориальные дорожные фонды, экологические фонды и другие).

Зачастую, подав заявление о зачете переплаты по таким налогам в счет уплаты других налогов, которые в эти фонды не поступают, налогоплательщики получают отказ в проведении зачета.

Мотивируют свой отказ налоговые органы, как правило, следующим. Сумма налога, излишне уплаченная в бюджетный фонд, может быть зачтена в счет уплаты только тех налогов, которые зачисляются в этот же фонд (при этом налоговые инспекторы ссылаются на ст.78 Налогового кодекса). Несоблюдение данного правила приводит к необоснованному изъятию средств из целевого бюджетного фонда и нарушает установленное законодательством требование их строго целевого использования.

Отметим, что оба указанных довода не основаны на законодательстве и не могут препятствовать проведению зачета при условии правильного выбора бюджета, в который можно направить переплату.

Во-первых, п.5 ст.78 Налогового кодекса содержит указание не на любые фонды, а только на внебюджетные.

Под государственным внебюджетным фондом понимается форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации (ст.144 БК РФ). Законодатель устанавливает исчерпывающий перечень таких фондов: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Что является целевым бюджетным фондом, установлено в ст.17 Бюджетного кодекса. Это фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Налоговый кодекс не содержит дополнительных ограничений по зачету налогов, уплачиваемых в целевые бюджетные фонды, в бюджет, в котором они образованы. Поэтому зачет излишне уплаченной в эти фонды суммы налога в счет уплаты других налогов, поступающих в этот же бюджет, соответствует требованиям ст.78 Налогового кодекса.

Во-вторых, проведение такого зачета не может рассматриваться в качестве нецелевого использования средств бюджетного фонда.

Излишне уплаченная сумма налога является, по сути, не налогом, а частью имущества самого налогоплательщика и не может рассматриваться в качестве дохода соответствующего бюджета. А там, где нет дохода, отсутствуют и расходы. Поэтому зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога является исполнением бюджета (бюджетного фонда) не по расходам, а по доходам. Данный вывод, в частности, прямо следует из положений ст.218 Бюджетного кодекса.

Кроме того, в Определении Конституционного Суда РФ от 4 июля 2002 г. N 185-О суд на примере налога на пользователей автодорог указал следующее. Зачет налогов, уплачиваемых в целевые бюджетные фонды, осуществляется в общем порядке. Это косвенно подтверждает, что специальное требование целевого использования средств этих фондов зачету не препятствует.

Правомерность указанных выше доводов подтверждает и судебная практика. Так, например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 29 декабря 2003 г. по делу N Ф09-4644/03-АК подтвердил такой факт. Компания имеет право на зачет налога с владельцев транспортных средств, уплаченного в территориальный дорожный фонд, в счет погашения задолженности и предстоящих платежей по другим налогам, зачисляемым в республиканский бюджет.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 января 2004 г. по делу N Ф09-4868/03-АК.

Данные доводы применимы также и к обратной ситуации. Излишне уплаченная в определенный бюджет сумма налога зачитывается в счет уплаты налогов, зачисляемых в целевой бюджетный фонд, образованный в составе этого же бюджета. В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 6 марта 2000 г. по делу N КА-А40/808-00 указал следующее. Излишне уплаченные в федеральный и городской бюджеты суммы налога на прибыль могут быть направлены в счет платежей по налогу на пользователей автодорог, подлежащих уплате соответственно в федеральный и территориальный дорожные фонды.

Если фонд ликвидирован

Сложности с выбором бюджета могут возникнуть также в случае, если на момент подачи заявления о зачете фонд, в который была излишне уплачена сумма налога или сбора, уже не существует.

Сам по себе этот факт не препятствует проведению зачета, поскольку иное означало бы произвольное лишение налогоплательщика части принадлежащей ему собственности. В этом случае выбор соответствующего бюджета зависит от статуса ликвидированного фонда.

Например, сумма налога или сбора, излишне уплаченная в упраздненный целевой бюджетный фонд, как и в остальных случаях, зачитывается в счет налогов, подлежащих уплате в тот бюджет, в составе которого этот фонд ранее был образован (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 20 декабря 2001 г. по делу N Ф09-3126/01-АК).

Что касается государственных внебюджетных фондов, поскольку их средства могут находиться только в федеральной собственности (п.3 ст.143 БК РФ), то при ликвидации данных фондов неиспользованный остаток их средств подлежит зачислению в федеральный бюджет. Поэтому излишне уплаченные в эти фонды суммы сборов могут быть полностью направлены на уплату налогов, зачисляемых в федеральный бюджет.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Данное правило, в частности, было неоднократно подтверждено судами в отношении переплат, образовавшихся по упраздненному в 2001 г. Государственному фонду занятости населения. Например, эти выводы подтвердил Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 20 марта 2003 г. по делу N Ф09-676/03АК.

Источники


  1. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Магистр-Пресс, 2004. — 472 c.

  2. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.

  3. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
  4. Беляева, О. М. Актуальные проблемы теории государства и права. Практикум / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2015. — 448 c.
Какие налоги можно зачитывать между собой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here