Налог с периодом 1 год

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Налог с периодом 1 год" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Налог с периодом 1 год

приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

01 — январь 02 — февраль 03 — март 04 — апрель 05 — май 06 — июнь 07 — июль 08 — август 09 — сентябрь 10 — октябрь 11 — ноябрь 12 — декабрь 21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации 71 — за январь при реорганизации (ликвидации) организации 72 — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации 73 — за март при реорганизации (ликвидации) организации 74 — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации 75 — за май при реорганизации (ликвидации) организации 76 — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации 77 — за июль при реорганизации (ликвидации) организации 78 — за август при реорганизации (ликвидации) организации 79 — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации 80 — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации 81 — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации 82 — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Налог на прибыль

приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

13 — I квартал по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) 14 — полугодие по КГН 15 — 9 месяцев по КГН 16 — год по КГН 21 — первый квартал 31 — полугодие 33 — девять месяцев 34 — год 35 — один месяц 36 — два месяца 37 — три месяца 38 — четыре месяца 39 — пять месяцев 40 — шесть месяцев 41 — семь месяцев 42 — восемь месяцев 43 — девять месяцев 44 — десяц месяцев 45 — одиннадцать месяцев 46 — год * Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. 50 — последний налоговый период
при реорганизации (ликвидации) организации 57, 58 . 67, 68 — 1, 2 . 11 месяцев, год по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (до 2016)

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ ( c 2016 * )

21 — I квартал 31 17 * — полугодие (2 квартал) 33 18 * — 9 месяцев (3 квартал) 51 19 * — I квартал
при реорганизации (ликвидации) организации 52 47 * — Полугодие (2 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации 53 48 * — 9 месяцев (3 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

34 — год 50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН

приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

[3]

34 — год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) 95 — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 96 — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по транспортному налогу

приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]

34 — Календарный год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]

21 — I квартал 31 — полугодие 33 — 9 месяцев 34 — год 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации

Единый расчет по страховым взносам

приказ ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/[email protected]

[2]

Отличия налогового периода от отчетного

Что такое налоговый период и что такое отчетный период?

Налоговый период — это отрезок времени, за который рассчитывается и начисляется определенный налог. Как правило он составляет 1 год. в том числе, и по транспортному налогу.

Отчетные периоды — это промежутки времени, за которые плательщики того или иного налога должны отчитываться. Отчетные периоды для плательщиков транспортного налога — первый, второй и третий квартал.

Транспортный налог относится к региональным, т.е. сумма и порядок уплаты определяется на местном уровне. Однака правила не должны противоречить основным положениям НК РФ. Оба понятия находятся в непосредственном взаимодействии, но для каждого определен свой срок и правила.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал. Указанные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается организациями не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период: календарный год;

Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Читайте так же:  Сколько процентов накопительная часть пенсии

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН

Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно

Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года

Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли

Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль ам поможет наш материал «Чек-лист заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года».

Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.
    Читайте так же:  Форма сзв стаж назначение пенсии

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.
    Читайте так же:  3 группа бессрочно размер пенсии

    Понятие налогового периода

    Налоговый период часто путают с отчетным. Оба понятия имеют законодательное определение, их продолжительность утверждается нормативными актами и не может быть изменена субъектами предпринимательства.

    Понятие налогового периода

    В НК РФ в ст. 55 п. 1 дана расшифровка термина «налоговый период». Под ним следует понимать ограниченный временной интервал, по окончании которого подводятся итоги деятельности, формируется налогооблагаемая база. После завершения указанного интервала у предпринимателей и юридических лиц возникают налоговые обязательства, подлежащие погашению в фиксированные сроки.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый период по длительности не всегда должен совпадать с отчетным.

    В одном налоговом периоде может быть сразу несколько отчетных. Для каждого типа налога законодательно утверждается величина налогового периода: от 1 месяца до 1 года. Узнать длительность временного интервала можно из норм НК РФ, в отдельных главах которого расписан порядок начисления налоговых обязательств.

    Определение и показатели

    Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

    ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица.

    В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

    Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

    Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

    ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

    Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

    Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

    • восемь из них предназначены для символьных значений;
    • две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

    Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

    1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
    2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
    3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
    4. Шестым символом является разделительный знак.
    5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

    Классификация налоговых периодов

    Налоговый период классифицируется по видам налогов и по величине временного диапазона. По продолжительности выделяют:

    Существует понятие неделимого и разделенного периодов. Последние состоят из нескольких отчетных периодов, в этом случае налоги перечисляются авансовыми платежами. По итогам года выводятся окончательные данные:

    • сколько налога начислено за весь налоговый период;
    • в каком размере были перечислены авансовые платежи;
    • какой объем налогового обязательства подлежит погашению (от рассчитанной общей суммы налога отнимаются произведенные в течение года платежи).

    В налоговых декларациях для налоговых периодов предусмотрены специальные шифры:

    1. Для декларации по НДС их перечень приведен в Приказе ФНС от 29.10.2014 под №ММВ-7-3/[email protected]
    2. В декларации по налогу на прибыль коды указываются в соответствии с показателями, закрепленными в приложениях Приказа, изданного ФНС 19.10.2016 под №ММВ-7-3/[email protected]
    3. В отношении налога на имущество применяются обозначения, утвержденные ФНС в тексте Приказа от 31.03.2017 под №ММВ-7-21/[email protected]
    4. Для декларационного документа по УСН используются нормы из Приказа от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/[email protected]
    5. Для тех, кто работает на ЕНВД, предусмотрены отдельные кодовые обозначения налоговых периодов. Они приведены в Приказе от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]
    6. Для отражения сведений в форме 6-НДФЛ шифры надо брать из Приказа от 14.10.15 г. №ММВ-7-11/[email protected]

    Особенности утверждения налогового периода

    Для налоговых периодов характерно использование принципа однократности уплаты налога. Это означает, что налоговые обязательства погашаются в течение одного периода только 1 раз. Для нерегулярных налогов (разовых) понятие налогового периода не используют. Установленный в НК РФ порядок корректировки продолжительности налогового периода не является универсальным – его нельзя использовать при работе на режиме ЕНВД.

    КСТАТИ, по стандартам НК РФ для субъектов предпринимательства в особенных случаях могут быть отменены отчетные периоды, для налоговых периодов такой возможности не предусмотрено. Это право закреплено за органами государственной власти, норма применима к земельному налогу (ст. 393 НК РФ).

    Нельзя путать понятия налогового периода и срока налоговых выплат. В первом случае речь идет о времени, за которое подводятся итоги коммерческой деятельности с последующим расчетом обязательств перед бюджетами разных уровней. Второй термин предназначен для обозначения диапазона дат, в которые начисленный налог должен быть оплачен. Оба срока строго регламентированы НК РФ.

    Читайте так же:  Требование налоговой на расчетный счет

    Главная особенность налоговых периодов в том, что они являются обязательным и неотъемлемым элементом системы налогообложения. Без них невозможно установить налог и ввести его в действующую фискальную схему. Норма подкреплена п. 1 ст. 17 НК РФ. Продолжительность налогового периода может изменяться. Для этого необходимо вносить корректировки в Налоговый кодекс. Такой порядок предусмотрен не только для общегосударственных налогов, но и для региональных разновидностей. Даже если местные власти наделены правом самостоятельно определять широкий перечень обязательных элементов налога, они не могут корректировать своим решением и нормативными актами даты начала и окончания налогового периода.

    Налоговые периоды и изменение статуса организации

    Закон разъясняет особенности установления налоговых периодов в случае создания, реорганизации или ликвидации организации. Эти события могут происходить в любое время, отнюдь не всегда с начала периода, «разбивая» его. Поэтому, чтобы не было разногласий при вычислении налогового периода, НК РФ приняты определенные принципы, действующие в таких ситуациях.

    ВАЖНО! Данные принципы будут действовать для налогов с годичным налоговым периодом. Для налоговых периодов в квартал и месяц при изменении статуса организации следует согласовать налоговый период в ФНС по месту регистрации.

    Какие налоги имеют налоговый период: один календарный год, квартал, месяц, полугодие?

    Какие налоги, составляющие систему налогов и сборов в Российской Федерации, имеют налоговый период один календарный год, квартал, месяц, полугодие?

    Ответы юристов ( 1 )

    Здравствуйте, порядок и сроки сдачи и уплаты налогов и сборов описаны в таблице:
    Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2017 году

    Налог/
    обязательный взнос
    Сроки уплаты налога (авансовых платежей)
    Сроки сдачи отчетности
    Система налогообложения (Кому сдавать)
    Страховые взносы в ФСС

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС)
    Ежемесячно

    В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
    В ФСС Ежеквартально

    В срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
    Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет.
    Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде.
    Налог на добавленную стоимость

    (Декларация по НДС)
    Ежеквартально

    До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    Ежеквартально

    До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
    Компании на ОСНО.
    Декларация сдается только в электронном виде (даже нулевая форма).
    Налог на прибыль

    (Декларация по налогу на прибыль)
    Ежеквартально

    до 28 апреля (за 1-й квартал)
    до 28 июля (за 2-й квартал)
    до 28 октября (за 3-й квартал)
    до 28 марта следующего года (в целом за год)
    Ежеквартально

    до 28 апреля (за 1-й квартал)
    до 28 июля (за 2-й квартал)
    до 28 октября (за 3-й квартал)
    до 28 марта следующего года (в целом за год)

    Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
    Компании на ОСНО.
    Налог на имущество

    (Декларация по налогу на имущество)
    Ежеквартально

    до 30 апреля (за 1-й квартал)
    до 30 июля (за 2-й квартал)
    до 30 октября (за 3-й квартал)
    до 30 марта следующего года (в целом за год)
    Ежеквартально

    До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    По итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
    Компании на ОСНО.
    Транспортный налог

    (Декларация по транспортному налогу)
    Региональный налог, для каждого региона свой срок уплаты. В Москве ежегодно, до 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    В Москве – ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    Компании на ОСНО и УСН, имеющие на балансе транспортные средства.
    Страховые взносы в ПФР

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ

    (Форма РСВ-1. А так же Персонифицированный учет)
    Ежемесячно

    В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
    В Пенсионный фонд Ежеквартально

    до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой.

    Персонифицированный учет в Пенсионный фонд Ежеквартально

    до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом одновременно с отчетом по форме РСВ-1
    Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет.
    Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде.
    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    (Реестр по форме 2- ндфл)
    Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производится налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу
    Налоговый агент представляет в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, на физических лиц в определенных случаях возложена обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата для физических лиц до 15 июля года, следующего за отчетным.
    Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам.
    Декларация по УСН

    (Упрощенная система налогообложения)
    Ежеквартально

    Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    Ежегодно

    ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    ООО не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    ООО и ИП на УСН
    Декларация по ЕНВД

    (Единый налог на вмененный налог)
    Ежеквартально

    Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    Ежеквартально

    Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

    Налоговый период, как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

    Что в России понимается под налоговым периодом

    Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

    Читайте так же:  Сколько процентов накопительная часть пенсии

    В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

    Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

    Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

    Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

    При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

    Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

    Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

    Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

    Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

    Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

    Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

    При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

    В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

    Что значит выражение «период налоговых выплат»

    Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

    Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

    Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2017 году?».

    Можно ли изменить налоговый период

    Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

    [1]

    Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

    Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

    Источники


    1. Грудцына, Л. Ю. Адвокатское право / Л.Ю. Грудцына. — М.: Деловой двор, 2014. — 320 c.

    2. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.

    3. Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.
    4. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
    5. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
    Налог с периодом 1 год
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here