Налог усн меньше авансовых платежей

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Налог усн меньше авансовых платежей" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Налог по УСН

Оплата авансовых платежей

Что предпринять. Если Вы не оплачивали авансовые платежи в течение года? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом. Рассчитайте «упрощенный» налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось — по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.

Налог при УСН нужно перечислять четыре раза в год. Авансовые платежи — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. И налог, рассчитанный по итогам года, — не позднее 31 марта следующего года, если вы — организация. Или не позднее 30 апреля, если вы — предприниматель ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ).

Сейчас декабрь — конец года, и вполне возможна ситуация, что вы могли не перечислить авансовый платеж за 9 месяцев. Например, из-за того, что при объекте доходы минус расходы вы ожидали убытков в IV квартале. Или же у вас просто не было свободных средств на авансовые платежи. Соответственно возникает вопрос: что делать сейчас, когда вы уже можете определить сумму налога за год: уплачивать аванс за 9 месяцев или сразу же платить годовую сумму налога?

Самый простой вариант — это уплатить всю начисленную сумму аванса сейчас. Однако если налог за год получится меньше аванса за 9 месяцев, у вас по итогам года возникнет переплата. Впоследствии вы ее сможете зачесть или вернуть из бюджета, но это лишняя работа и на время выведенные из оборота деньги. Поэтому мы предлагаем вам план действий, который поможет вам не переплачивать лишние суммы, а заплатить ровно столько, сколько надо.

1. Рассчитайте общую сумму налога за 2015 год

После того как вы запишете в Книге учета доходов и расходов все показатели за 2015 год, рассчитайте налог за год. Так, если вы работаете на УСН с объектом налогообложения доходы, то вычислите сумму начисленного налога, умножив все свои поступления на ставку 6%. А затем уменьшите налог на перечисленные за год страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ). Но не более чем на 50%. Или полностью — если вы предприниматель без работников. Если же вы зарегистрированы в Москве и платили торговый сбор, то можете снизить налог также на его сумму. Причем без ограничений ( письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492 ).

Если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, вначале начислите налог за год по обычной ставке — 15% или по пониженному тарифу, предусмотренному региональным законом. Также не забудьте, что вы вправе уменьшить налоговую базу за год на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и «упрощенным» налогами, если пришлось платить минимальный (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ). Далее вычислите минимальный налог за текущий год, как 1% от величины полученных доходов ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). Сравните рассчитанные показатели минимального и «упрощенного» налогов. Та величина, которая больше, и будет суммой к уплате по итогам года.

2. Определите сумму налога к доплате

Дальнейшие ваши действия будут одинаковыми независимо от вашего объекта налогообложения. Так, рассчитайте сумму налога, которую вам нужно доплатить за год, приняв во внимание уплаченные ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие. Формула такая:

Сумма «упрощенного» налога к доплате за год, если авансовый платеж за 9 месяцев не перечислен

[2]

Сумма «упрощенного» налога за год (или сумма минимального налога, если минимальный налог больше обычного при объекте доходы минус расходы)

Сумма перечисленного авансового платежа за I квартал (по сроку не позднее 25 апреля)

[1]

Сумма перечисленного авансового платежа за полугодие (по сроку не позднее 25 июля)

Далее надо выяснить, какую сумму перечислить в бюджет, чтобы не было недоимки и переплаты. Поэтому переходим к следующему действию.

3. Сравните сумму доплаты с авансовым платежом за 9 месяцев

Ситуация № 1. Сумма к доплате получилась меньше аванса за 9 месяцев. Здесь вы можете перечислить в бюджет не весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а только сумму доплаты, которую рассчитали исходя из годовых показателей. Также потребуется заплатить и пени — но не со всей суммы начисленного аванса за 9 месяцев, а только с той, которую нужно перечислить исходя из величины годового налога (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15 , а также ФНС России от 11.11.2011 ЕД-4-3/18934 и от 13.11.2009 № 3-2-06/127 ). То есть как раз с суммы доплаты, которую вы перечислите. Поскольку в данной ситуации пени подлежат соразмерному уменьшению (письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 ).

Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года

ООО «ААА» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это. Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% — 156 000 руб., сумма минимального налога — 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного» налога ООО «ААА» должно перечислить в бюджет.

Налог по ставке 15% получился больше минимального, поэтому за 2015 год ООО «ААА» должно перечислить в бюджет обычный «упрощенный» налог — 156 000 руб. За I квартал и полугодие фирма уже уплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), поэтому осталось перечислить только 28 000 руб. (156 000 руб. – 128 000 руб.). Эта сумма меньше начисленного авансового платежа за 9 месяцев в 38 000 руб., который ООО «ААА» вовремя не перечислило. Поэтому организация может платить не весь аванс, а лишь сумму к доплате — 28 000 руб. И именно с этой суммы ООО «ААА» уплатит пени, рассчитанные за период с 27 октября по дату перечисления. Налоговики должны будут соразмерно уменьшить начисленные пени с суммы несвоевременно перечисленного аванса за 9 месяцев.

Читайте так же:  Заявление на отмену налога пенсионерам

Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). К уплате будет тот, сумма которого больше.

Ситуация № 2. Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.

Что касается пеней, то, следуя рекомендациям Минфина, отмеченным выше, в данной ситуации они должны быть снижены до нуля. Ведь годовая сумма налога меньше авансовых платежей за I квартал и полугодие. А их вы уплатили без опозданий. Однако имейте в виду, что порядок, в котором налоговики уменьшают пени, четко не урегулирован. Маловероятно, что инспекторы снизят сумму пеней автоматически. Поэтому выясните этот вопрос в инспекции сразу, как сдадите годовую декларацию по УСН. И будьте готовы к тому, что вам придется подавать дополнительные заявления и спорить с инспекторами, отстаивая свою правоту.

Ситуация № 3. Доплата больше или равна начисленному авансу за 9 месяцев. Тогда перечислите весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев как можно скорее. Поскольку пени за опоздание растут ежедневно. А оставшуюся часть суммы к доплате вы сможете перечислить позднее — до конца марта следующего года, если вы ведете учет в фирме. Или до конца апреля, если вы работаете у индивидуального предпринимателя ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ). Вместе с авансовым платежом перечислите пени за просрочку. Сумму пеней вычислите по формуле:

Сумма пеней за опоздание с авансовым платежом

Сумма несвоевременно перечисленного авансового платежа

Как правильно сделать вычет при уплате авансового платежа налога УСН без работников?

Запуталась с вычетом взносов, ситуация следующая. ИП УСН доходы, без работников.
1% страховых взносов (6320 руб.) за 2017 год заплатила в первом квартале 2018 года.
1% страховых взносов (2937 руб.) за 1 квартал 2018 года заплатила во втором квартале 2018 года.
При уплате налога УСН 6% за первый квартал по ошибке сделала вычет 2937 руб. вместо 6320 руб.

Помогите, пожалуйста, разобраться:
1) Как теперь правильно сделать вычет при уплате авансового платежа налога УСН за полугодие, ведь из-за вычета неправильной суммы взноса получилась переплата налога за 1 квартал?
2) Можно ли при уплате налога УСН за полугодие сделать вычет 6320 руб. или нужно снова вычесть 2937 руб. и получится, что я потеряю 3383 руб, которые не вычла при уплате налога УСН в первом квартале?
3) Можно ли перестать платить взнос 1% поквартально и оплатить его по итогам года, если уже был сделан платеж за первый квартал?

Как мне правильно рассчитать налог по УСН, если авансовые платежи вообще не платились?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, с оплатой по УСН за 2016 год.

Я ИП, УСН (доходы 6%) без работников.

Доходы за 2016 год:
1 квартал 81 519
2 квартал 20 380
3 квартал 20 790
4 квартал 163 499

Страховые взносы за себя оплатила одной суммой 28.12.2016 23 153 руб. Авансовые платежи по УСН не платились.

Декларацию заполнила, в итоге Разделе 1 получилось:
020 — 4 891 (аванс.платеж к уплате до 25.07)
070 — 1 223 (аванс.платеж к уплате до 25.07)
090 — 1 247 (аванс.платеж у плате до 25.10)
110 — 7 361(сумма налога у уменьшению до 30.04.17)

Получается налог = 0? К уплате за 2016 год — 0 руб? Понимаю, что аванс. платежи тоже должны были = 0, но страховые же оплачены только в 4-от квартале, но они все равно «перекрыли» весь налог.

Решение вопроса

Анастасия, здравствуйте! Ответ я предоставлю Вам сегодня днем, мне необходимо уточнить один момент у коллег по налоговой.

Здравствуйте, еще раз Анастасия!

Так как по итогам года по строке 110 получилась сумма к уменьшению, после проведения начислений по счету (когда будет сдана декларация) данная сумма переплаты полностью перекроет сумму авансов, которые Вы должны были уплатить по итогам отчетных периодов:

1 квартал — 4 891
полугодие — 1 223
9 месяцев — 1 247

Но, так как авансовые платежи Вы в срок не уплатили, Вам будут начислены пени по всем трем срокам уплаты на сумму задолженности по авансовым платежам.

Таким образом, сейчас Вам необходимо сдать до 2 мая декларацию, затем, после ее проверки, обратиться в налоговый орган для проведения сверки расчетов и уточнения суммы пеней по авансам. Налог по итогам года платить не нужно.

Минимальный налог меньше суммы авансовых платежей

Вопрос-ответ по теме

Помогите разобраться в ситуации. ИП на УСН (доходы минус расходы): 1) в течение года не перечислял авансовые платежи, 2) по результатам года он должен заплатить минимальный налог, который меньше суммы авансовых платежей; 3) имел переплату по минимальному налогу. Получается, что по итогу года он должен заплатить минимальный налог, но за счет того что сумма авансовых платежей больше минимального и при составлении декларации попадает в стр. 110, налоговая понимает это как необходимость уплатить налог доходы минус расходы. Налоговая выставила требование уплатить неуплаченные авансовые платежи и пени. Вопросы: 1) Правильно ли налоговая отнесла сумму по стр. 110, образованную за счет того что сумма минимального налога меньше авансовых платежей, как необходимость уплатить налог доходы минус расходы? Если ответ отрицательный, тогда возникает еще ряд вопросов: 1) Можно ли не уплачивать авансовые платежи, не перечисленные в установленный срок, если сумма минимального налога меньше их. У нас была переплата по минимальному налогу, которая больше той суммы минимального налога, которую нам надо заплатить. Перечислив авансовые платежи, у нас получится переплата и нам придется писать письмо на возврат, так как сумма большая и нужна в обороте.

Платить авансовые платежи вы были обязаны каждый отчетный период — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2015 года. Поскольку вы их не перечислили, налоговики выставили вам пени (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Это правомерно.

Так как минимальный налог у вас меньше авансовых платежей, фактически у вас переплата. Но поскольку авансы вы не платили, их нужно перечислить сейчас. Соответственно, в этом налоговики тоже правы, что заставляют вас заплатить налог.

Сумму к доплате по итогам года вычислите по формуле:

Сумма «упрощенного» налога к доплате по итогам года

Сумма начисленных, но не уплаченных авансовых платежей за отчетные периоды

Разница между начисленными авансовыми платежами и расчитанным минимальным налогом (показатель из строки 110 раздела 1.2 декларации по УСН)

Если вы получили при расчетах отрицательное значение или ноль, значит, ничего перечислять в бюджет по году вам не нужно. А положительное значение — это сумма налога, которую нужно доплатить. При этом переплаты у вас не будет. Так как вы перечислите ровно столько, сколько требуется, за вычетом минимального налога.

Поскольку в данной ситуации вы перечисляете только авансы по УСН, а не минимальный налог, оформите лишь одно платежное поручение. В нем укажите КБК, предусмотренный для налога при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Теперь о пенях, которые вам полагаются за просрочку авансовых платежей. Размер пеней зависит от величины годового минимального налога. В вашем случае минимальный налог за год оказался меньше начисленных за этот же год авансовых платежей по налогу при УСН. Следовательно, пени начислят только на те авансы, которые уплачены с опозданием и не превышают сумму минимального налога за год (письма Минфина России от 27.10.2015 № 03-11-09/61543 и от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, а также п. 14 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Читайте так же:  Индексация военных пенсий с 1 января

Минфин напомнил, как начисляются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, если эти платежи больше минимального налога

Если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, больше суммы минимального налога, то пени, начисленные за неуплату этих авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.10.15 № 03-11-06/2/62714.

Как известно, минимальный налог установлен для «упрощенщиков», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы». По итогам календарного года такие налогоплательщики должны сравнить рассчитанную в общем порядке сумму единого налога по УСН с так называемым минимальным налогом (он равен одному проценту от доходов). Если единый налог оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Вместе с тем, как отмечают авторы письма, по итогам года размер пеней должен быть скорректирован.

Специалисты Минфина ссылаются на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В пункте 14 этого документа оговорено: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок, по мнению чиновников, распространяется и на авансы, уплаченные в рамках УСН. Из этого следует, что если сумма авансовых платежей, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, то пени за неуплату авансов должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

Правила расчета авансовых платежей по УСН

Организациям и коммерсантам, работающим на упрощённой системе налогообложения (УСН), предписано на протяжении всего года делать в рамках этой системы определенные отчисления в бюджет. При этом точный объём выплат зависит от выбранного объекта налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН.

Объект «Доходы минус расходы»

Сначала нужно определить конкретный размер (сумму) начисляемых авансовых платежей по УСН в течение года, а затем – итоговый налог. Это помогает правильно и быстро заполнить декларацию по «упрощенке».

Расчёт каждого авансового платежа – за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев – в общем виде проводят по следующей схеме:

АВАНС = НАЛОГОВАЯ БАЗА × СТАВКА УСН

Вот, как это выглядит в декларации:


Итоги вычислений приводят в соответствующих строках Раздела 2.2 декларации. Причем под каждой из них есть подсказка: какие именно простейшие математические манипуляции нужно провести и с показателями каких именно строк. Запутаться практически невозможно.

На втором этапе определяют суммы, необходимые к перечислению в бюджет по итогам отчётных периодов и года в целом. Их вносят уже в Раздел 1.2 декларации.

Для вычисления суммы авансового платежа к уплате в данном отчётном периоде следует: от суммы за этот период отнять размер аванса за предыдущий период.



Обратите внимание:
размер авансового платежа за 1-й квартал ни на что уменьшать не нужно, поскольку предваряющих его платежей не было.

Объект «Доходы»

Расчёт авансовых платежей только с доходов за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев делают следующим образом:

АВАНС = ДОХОД × СТАВКА УСН

Более конкретные указания о том, как рассчитать авансовый платеж по УСН для объекта «доходы» всегда можно найти под строками Раздела 2.1.1 декларации.

Имейте в виду, что авансы и налог, которые следует перечислить в бюджет, уменьшают не только сами суммы авансовых платежей, которые были начислены в предыдущих отчётных периодах, но и:

  • страховые взносы (в т. ч. коммерсанта за себя);
  • пособия по временному недомоганию;
  • взносы по договорам о добровольном личном страховании.

Есть особенность: когда перечисленные суммы пособий и взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму взноса/пособия в целом не может составлять более 1/2 суммы аванса.

Во второй ситуации – когда у ИП нет персонала – уменьшать авансы разрешено на всю сумму взносов, которые он делал «за себя». Разумеется, пособия по нетрудоспособности и отчисления по договорам страхования не влияют на сумму аванса вовсе.

Есть и четвёртый вариант – это торговый сбор, который был выплачен в рамках данного отчётного периода. Благодаря ему у всех плательщиков сбора аванс по УСН будет уменьшен на всю его сумму.

Обратите внимание: при уменьшении авансового платежа во внимание берут только фактически отчисленные суммы. То есть снижать его можно только постфактум.

Результаты по отчетным периодам считают по следующей формуле:

АВАНС (НАЛОГ ЗА ГОД) = АВАНСотч – (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – АВАНСпрошл
  • АВАНСотч – сумма авансового платежа за данный отчётный период;
  • (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – сумма, уменьшающая авансовый платёж за данный отчётный период;
  • АВАНСпрошл – итоговая сумма авансового платежа по итогам предыдущего отчётного периода (кроме 1-го квартала).

Более точные указания относительно производимых вычислений можно найти на страницах Раздела 1.1 декларации УСН.

Когда перечислять в бюджет

По закону срок уплаты авансовых платежей по УСН – до 25-го числа включительно в том месяце, который идет за отчётным периодом. Таким образом, перечисление должно происходить в соответствии со следующим графиком:

График авансовых платежей по УСН
Первый квартал До 25.04 включительно Первое полугодие До 25.07 включительно 9 месяцев До 25.10 включительно

КБК для проведения платежей

Например, для объекта УСН «доходы» КБК авансового платежа следующий:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Если же объект «доходы минус расходы», то КБК:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Если не внести аванс

Важно, что штраф за неуплату авансового платежа по УСН вообще не предусмотрен НК РФ. Вместо него будут только «капать» пени.

Еще один момент. Если на конец года размер итоговой суммы налога по УСН меньше всех начислений авансовых платежей, то пени за просроченные авансы подлежат пересчету и уменьшению.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Можно ли авансовый платеж по усн оплатить меньше

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН в 2019 году

Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится. Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .

Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет). Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде.

Сроки оплаты авансового платежа по УСН 2019

; на отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ). Для юрлиц и «6% от доходов» с наемными работниками можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя».

Читайте так же:  Обращение за назначением пенсии по старости

Авансовые платежи по УСН

Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:

  1. для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2019 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2019 года);
  2. для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год – до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2019 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2019 года).

Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.

Авансовые платежи по УСН: сроки, пример расчета, платежи ИП

Российские субъекты вправе сокращать ее величину на свое усмотрение.

Поэтому компаниям каждого отдельного региона нужно уточнять действующую ставку.Упрощенцам, платящим налог с доходов, позволено сокращать платеж на:

  1. Страховые обязательные отчисления за трудящихся;
  2. Пособия в связи с потерей работоспособности, выплачиваемые за первые дни больничных.

В уменьшение берутся суммы, фактически выданные или перечисленные компанией.

Порядок, сроки и тонкости расчета авансовых платежей на УСН

Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог.

Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т.

е. отдельно оформлять платежку не нужно.

Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены. Рекомендуем ознакомиться с видео инструкцией от компании«Мое дело»: Расчет авансового платежа при УСН Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года.

Можно ли уменьшить авансовый платеж по УСН?

Москва Общаться в чате Можно ли включить в расходы при расчете аванса по УСН за 3 квартал страховые взносы, уплаченные в 1 и 2 квартале?УльянаМожно, так как при УСН не существует понятия 2-й, 3-й кварталы.

Похожие вопросы 07 Ноября 2019, 08:13, вопрос №1803517 23 Декабря 2015, 21:43, вопрос №1082267 26 Апреля 2019, 14:43, вопрос №1621746 29 Января 2015, 09:15, вопрос №706628 15 Марта 2019, 13:09, вопрос №1180839 Смотрите

Если авансовый платеж по усн уплачен меньше

При этом следует учитывать правовую позицию Пленума ВАС РФ, выраженную в п. 14 постановления от 30.07.2013 N 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

: пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Смотрите также письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518.

Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО

Порядок заполнения декларации по налогу при УСНО предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму исчисленных авансовых платежей .

Поэтому не имеет значения, были авансовые платежи уплачены или нет, на них можно уменьшить минимальный налог. Главное, чтобы авансовые платежи были начислены, то есть отражены в декларации.

Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2019 году

Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Подробнее: , которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога.

Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Читайте так же:  Пенсия по списку 1 россия

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО

Е. Филимонова

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». Уже к середине года она понимает, что по итогам года прибыль будет небольшая, а то и вовсе будет убыток. И очевидно, что по итогам года придется платить минимальный налог. Тогда есть соблазн вовсе не платить авансы в течение года, а уже по итогам года рассчитаться с бюджетом. Можно ли так поступить? Каковы риски?

Будут ли пени за неуплату авансов?

Если в течение года доходы превышают расходы, вы должны платить авансовые платежи, несмотря на убыточные прогнозы . На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени .

Внимание! Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог .

Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог . К примеру, вы перечислили в бюджет авансовый платеж в размере 20 000 руб. за I квартал. И больше авансы в бюджет не перечисляли (ни за полугодие, ни за 9 месяцев). По итогам полугодия и 9 месяцев исчисленные авансовые платежи составили 30 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). А по итогам года минимальный налог равен 15 000 руб. Тогда пеней за неуплату авансов не должно быть вовсе (15 000 руб. Читайте также

Пени за неуплату авансов подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога .

Какую сумму минимального налога нужно уплатить в конце года?

Порядок заполнения декларации по налогу при УСНО предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму исчисленных авансовых платежей . Поэтому не имеет значения, были авансовые платежи уплачены или нет, на них можно уменьшить минимальный налог. Главное, чтобы авансовые платежи были начислены, то есть отражены в декларации. Иначе говоря, по итогам года вам нужно перечислить в бюджет разницу между исчисленным минимальным налогом и исчисленными авансами.

Однако это не означает, что в течение года можно совсем не платить авансовые платежи. Задолженность по ним так и останется висеть на налогоплательщике. Покажем это на примере.

Пример. Расчет налогов, подлежащих уплате при УСНО

Условие

У организации по итогам 2015 г. получились следующие показатели:

— начисленный авансовый платеж по итогам I квартала — 10 000 руб.;

— начисленный авансовый платеж по итогам полугодия — 25 000 руб. То есть авансовый платеж к уплате по сроку 27 июля — 15 000 руб. (25 000 руб. — 10 000 руб.);

— начисленный авансовый платеж по итогам 9 месяцев — 32 000 руб. То есть авансовый платеж к уплате по сроку 26 октября — 7000 руб. (32 000 руб. — 10 000 руб. — 15 000 руб.);

— начисленный налог по итогам года — 30 000 руб.;

— начисленный минимальный налог по итогам года — 31 000 руб.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов организация не платила.

Решение

По итогам года минимальный налог меньше, чем сумма начисленных авансов (31 000 руб.

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

п. 4 ст. 346.21 НК РФ

п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ

п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57; Письма Минфина от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 N 03-11-11/22105

п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57

п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу при УСНО, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Авансовые платежи по УСН: сроки, пример расчета, платежи ИП

Применяя упрощенный налоговый режим, компания должна уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Сроки уплаты авансовых платежей

Обязанность по уплате авансовых платежей возникает у упрощенцев в следующие сроки:

  • 25 апреля – за I кварт.;
  • 25 июля – за 6 мес.;
  • 25 октября – за 9 мес.

За 12 месяцев доплачивается налог с учетом перечисленных авансов организациями в срок до 31.03, ИП – до 30.04 будущего года включительно.

Если прекращается деятельность на УСН, то налог нужно уплатить до 25 числа месяца, идущего за месяцем прекращения работы.

Если право на спецрежим теряется, то налог нужно доплатить в полном объеме до 25 числа месяца, идущего за кварталом утери возможности применять УСН.

Неуплата налога по итогам 12-ти месяцев в срок влечет наложение штрафа, величина которого регулируется 122 ст. НК РФ. Несвоевременное перечисление авансовых платежей не является поводом для наложения штрафа, однако пени на дни просрочки начисляются.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Авансовые платежи с объектом «доходы»

В течение года плательщик УСН платит авансы по единому налогу. Считать суммы данных платежей упрощенцу нужно самостоятельно. Для вычисления берутся данные из 1-ого раздела Книги учета доходов и расходов, которую компании на упрощенной системе ведут в обязательном порядке.

Платеж, подлежащий перечислению, следует считать по такой формуле:

Авансовый платеж = величина доходов * ставка – величина, уменьшающая платеж – авансы за прошлые периоды года.

Доходы берутся суммарно с января текущего года:

  • по март включительно для I кв.;
  • по июнь включительно для 6 мес.;
  • по октябрь включительно для 9 мес.

Ставка для упрощенного налога при таком объекте налогообложения составляет 6%. Российские субъекты вправе сокращать ее величину на свое усмотрение. Поэтому компаниям каждого отдельного региона нужно уточнять действующую ставку.

Упрощенцам, платящим налог с доходов, позволено сокращать платеж на:

  • Страховые обязательные отчисления за трудящихся;
  • Пособия в связи с потерей работоспособности, выплачиваемые за первые дни больничных.

В уменьшение берутся суммы, фактически выданные или перечисленные компанией. Например, при вычислении аванса за I кв. пособие по утере трудоспособности, выплаченное в апреле, не учитывается, зато оно будет учтено в исчислении аванса за 6 мес.

Сведения о суммах, способных уменьшить величину авансового платежа по УСН, берутся из 4-ого раздела Книги учета упрощенца.

Читайте так же:  Добавка к пенсии по группе инвалидности

НК РФ предусматривает ограничение, в пределах которого можно принять сумму к уменьшению – 50% от величины дохода за отчетный период.

Максимально возможная величина, на которую можно сократить авансовый платеж = Доходы за отчетный период * ставка по упрощенному налогу / 2

Сумма, уменьшающая налог к перечислению, представляет собой налоговый вычет.

С января 2015 года в состав вычета можно включать также торговый сбор, если в периоде велась деятельность, в отношении которого установлен этот сбор.

Таким образом, для подсчета авансового платежа УСН, нужно выполнить следующие действия:

  1. Сложить полученные доходы в периоде, за который проводится расчет;
  2. Выяснить актуальную ставку по налогу для своего региона;
  3. Сложить расходы периода, которые могут уменьшить платеж;
  4. Посчитать максимально возможную сумму, на которую можно сократить платеж, с учетом полученных доходов;
  5. Установить точную сумму к уменьшению платежа в пределах максимальной величины из п.4;
  6. Умножить сумму доходов из п.1 на ставку из п.2;
  7. Отнять сумму вычета из п.5 из посчитанного налога из п.6;
  8. Если расчет проводится за 6 или 9 месяцев, то нужно отнять также уплаченные ранее авансы по налогу.
  9. Получившуюся в итоге сумму надлежит перечислить по соответствующим КБК.

[3]

За год налог считается по той же формуле, что и авансовые платежи.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом доходы (ставка – 6%).

Период Доходы с января, руб. Страховые отчисления, руб. Выплаченные больничные, руб.
1 кв. 1200000 30000 4000
6 мес. 2000000 60000 10000
9 мес. 2500000 90000 10000
Год 4000000 120000 10000

Расчет для I квартала

Сумма к уменьшению аванса за I квартал = 30000 + 4000 = 34000 руб. (не превышает максимальной возможной суммы, на которую можно сократить платеж, равной 1200000 * 6% / 2 = 36000 руб.).

Аванс за I кв. = 1200000 * 6% – 34000 = 38000 руб.

Расчет для полугодия:

Сумма к уменьшению за 6 мес. = 60000 + 10000 = 70000 руб. (превышает максимальную сумму, равную 2000000 * 6% / 2 = 60000 руб., в расчете учитываем только 60000).

Аванс за 6мес. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 руб.

Расчет для 9 месяцев:

Сумма к уменьшению = 90000 + 10000 = 100000 руб. (превышает 2500000 * 6% / 2 = 75000 руб., в расчете учитывает 75000).

Аванс за 9мес. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 руб.

Расчет за год:

Сумма к уменьшению = 120000 + 10000 = 130000 руб. (превышает 4000000 * 6% / 2 = 120000 руб., в расчет берем 120000).

Налога за год = 4000000 * 6% – 120000 – (38000 + 22000 + 15000) = 45000 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Авансовые платежи «доходы-расходы»

Упрощенцы, уплачивающие налог с разности доходов и расходов, также должны перечислять авансовые платежи трижды в год, а по его окончанию доплатить нужную сумму налога.

Формула для вычисления имеет вид:

Авансовый платеж = (доходы – расходы) * ставка – авансы, уплаченные за прошедшие периоды этого года.

Величина доходов и расходов берется в суммарном виде с начала года.

Максимальная ставка равна 15%, российские субъекты своими законами могут снизить данную величину.

Если величина доходов и расходов одинаковы, то авансовый платеж принимает нулевое значение, при этом перечислять аванс не нужно. Также такой обязанности не будет, если расходы за период превысят доходы за этот же временной промежуток.

За год расчет нужно проводить в таком порядке:

  1. Посчитать налог по формуле = (доход за год – расходы за год – убыток прошлых периоде, учтенный в текущем) * ставка;
  2. Посчитать налог в минимальном размере = годовой доход * 1%;
  3. Если налог из п.1 больше или равен минимальному налогу из п.2, то сумма к перечислению = налог из п.1 – уплаченные ранее авансы;
  4. Если налог из п.1 меньше, чем в п.2, то сумма к перечислению = минимальный налог из п.2 – уплаченные ранее авансы.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом разность доходов и расходов (ставка 15%.)

Период Доходы с января, руб. Расходы с января, руб.
1 кв. 120000 40000
6 мес. 200000 90000
9 мес. 250000 130000
Год 400000 250000

I квартал:

Аванс = (120000 – 40000) * 15% = 12000 руб.

Полугодие:

Аванс = (200000 – 90000) * 15% – 12000 = 4500 руб.

9 месяцев:

Аванс = (250000 – 130000) * 15% – (12000 + 4500) = 1500 руб.

Год:

Налог за год = (400000 – 250000) * 15% = 22500 руб.

Минимальный налог = 400000 * 1% = 4000 руб.

Так как величина налога за 12 мес. превышает минимальную величину, то доплатить за год нужно:

Налог = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 руб.

Авансовые платежи для ИП

Физлица с образованием ИП на упрощенной системе обязаны также платить авансовые платежи, сроки для их перечисления совпадают с установленными для юрлица – 25 число месяца, идущиего за периодом, признаваемым отчетным. По итогам 12-ти месяцев доплачивается налог до 30.04 будущего года включительно.

Процедура подсчета налога УСН для предпринимателей физлиц аналогичен рассмотренному выше.

Имеется одна особенность в отношении объекта «доходы». Предприниматель, помимо отчислений в фонды за сотрудников, обязан также платить взносы медицинского и пенсионного характера за себя. Величину страховых отчислений за себя можно принять в уменьшение налога (или авансов по нему).

То есть ИП с объектом доходы может отнять от величины налога расходы на страховые отчисления сотрудников и выплаченные им больничные, а также суммы взносов за себя (в пределах 50-ти % от величины налога за период). Данное утверждение справедливо для ИП с персоналом.

Если у ИП нет трудящихся, то налог и авансы по нему сокращаются на перечисленные отчисления страхового характера за себя в полном объеме.

Величина взносов за себя предусматривает отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

В ПФР нужно за 12 месяцев уплатить 19356,48 руб., если доходы за год более 300000 руб., то данная сумма увеличивается на один % от величины превышения.

В ФОМС необходимо перечислить за 12 месяцев 3796,85 руб.

Общая величина вычета, которая способна сократить налог УСН и авансы по нему у ИП без сотрудников, составляет 23153,33 руб. Указанные величины соответствуют 2016 году.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если данный взнос платится частями поквартально, то он включается в вычет при расчете каждого авансового платежа. Если ИП перечисляет данный взнос одной суммой в конце года, то в вычет данная величина включается только при исчислении годового налога к уплате.

Источники


  1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.

  2. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.

  3. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
  4. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.
  5. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.
Налог усн меньше авансовых платежей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here