Налоговая списала задолженность по налогам

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Налоговая списала задолженность по налогам" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Налоговая списала задолженность по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН?
Долги каких периодов попадают под амнистию?
Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая амнистия предусматривает списание недоимки по страховым взносам, исчисленным ПФР исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда, образовавшейся у ИП за периоды, истекшие до 01.01.2017. Также предусматривается списание задолженности по пеням и штрафам в отношении этой недоимки.
Кроме того, предусматривается списание недоимки по страховым взносам и задолженностей по пеням и штрафам, образовавшихся до 01.01.2017, если сроки принудительного взыскания, установленные НК РФ, в отношении указанных сумм истекли в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи сальдо между фондами и налоговыми органами.
В рамках налоговой амнистии также предусмотрено списание недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, задолженности по штрафам, образовавшихся за ИП на 01.01.2015.

Обоснование позиции:
Налоговая амнистия предусмотрена Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 436-ФЗ).

Задолженность по страховым взносам

Задолженность по налогам

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

5 апреля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Списание налоговой задолженности

Налоговая задолженность – не самая приятная ситуация. Большинство людей и предпринимателей, которые сталкиваются с налоговым долгом, мечтают о его списании. Ведь это очень удобно и выгодно для должника – в один миг избавиться от своих долгов перед государством. Тем более, что если у плательщика налогов есть долги, они обычно весьма внушительные.

Казалось бы, прощать долги государство не будет никому. Люди должны платить налоги, которые пополняют казну и потом расходуются на финансирование социальной сферы. И потерять миллионы рублей за счет списания долгов физических и юридических лиц правительство вряд ли согласиться. Но на самом деле, процедуры списания налогового долга законом предусмотрены. Правда, для того, чтобы добиться списания, важно, чтобы соблюдались определенные условия.

Возможность списания «долгов» для предприятий: когда можно провести списание в налоговом учете?

Чтобы не возникало необходимости искать способы и причины для списания долгов, лучше их не допускать. В законодательство четко оговорены сроки сдачи налоговой отчетности и оплаты налогов для юридических лиц. И к ведению бухгалтерской документации сегодня предъявляют очень жесткие требования.

Предприятиям важно контролировать бухгалтерскую отчетность, следить за сроками получения документов и оплат. В ином случае несвоевременно выплаченные суммы становятся задолженностью, которая тянет за собой пеню.

В законодательстве о налогах РФ есть понятие «безнадежной задолженности». В ряде ситуаций такие долги бухгалтера могут списать, но для списания нужно иметь представления о выполнении этой работы, чтобы в итоге в отчетности не возникли существенные искажения показателей.

Юридические лица могут провести процедуру списания следующих видов задолженности:

  1. Обязательство прекращено по причине того, что исполнить его на практике не возможно, но этот факт должен быть подтвержден документально.
  2. Есть акт об окончании исполнительного производства по вопросу выплаты безнадежных долгов.
  3. Задолженность с выходом срока давности.
  4. Долги должников, местонахождение которых установить невозможно, и нет имущества, которое можно было бы списать в счет погашения долга.
  5. У должника нет имущества, которое можно было бы списывать в счет погашения долга, а у властей нет оснований предпринять в отношении должника иные меры, которые позволили бы получить выплаты.
  6. При старте процедуры банкротства должника или при ликвидации компании.

Какой бы ни была причина для списания налоговой задолженности юридического лица, её должны подтверждать соответствующие документы. Обычно такие документы бухгалтера хранят в отдельных папках.

После сбора необходимых документов, проводится инвентаризация имущества и составляется приказ о списании задолженности, который подписывает руководитель предприятия. Уже на основании приказа бухгалтер проводит необходимые проводки.

Процедура списания налогового долга юридического лица довольно трудная и обычно отнимает немало времени, ведь возможность списания долга для начала нужно доказать, собрать документы, подтверждающие этот факт и только потом выполнить необходимые проводки в налоговой отчетности. Справиться с такой задачей может не каждый бухгалтер, потому что понимание процесса приходит с опытом.

Налоговая амнистия как способ избавиться от долгов по налогам для физических лиц

У физических лиц также есть возможность списать свои долги перед государством. Эта возможность появилась благодаря принятию закона о налоговой амнистии.

В начале 2018 года в действие вступил закон, который освобождает всех физических лиц и индивидуальных предпринимателей от налоговых долгов. Это решение Президент страны принял по той причине, что за последние несколько лет сформировалась огромная недоимка по имущественным долгам и внушительная сумма начисленной пени на такие задолженности. Так как эти долги попадали под категорию «безнадежные», Президент предложил продумать закон, который позволил бы гражданам избавиться от долгов в кратчайшие сроки без бюрократических процедур.

Правда, закон касается далеко не всех долгов обычных граждан. Под его действие не попадают задолженности по кредитам, алиментам и по оплате коммунальных услуг. По многим налогам освобождения тоже ожидать не придется. В законе установлено, что простить гражданам государство готово только:

  1. Налог на имущество.
  2. Транспортный налог.
  3. Земельный налог.

[3]

Кроме того, списать могут только все указанные долги до 1 января 2015 года. Уже с 2015 года налоговая задолженность перед государством и пеня, которая была насчитана за просрочку платежей, должна быть перечислена в казну. Но и это уже внушительное послабление для человека, так как эти налоги занимают весомое место в структуре сборов, которые поступают в государственный бюджет.

Читайте так же:  Размер минимальной пенсии в крыму

Уточнить свои долги каждый гражданин страны имеет возможность при обращении в свои налоговые органы. Обычно налоговая присылает уведомление о необходимости оплатить налоги физическому лицу незадолго до того, как истекает граничный срок оплаты. Так что недобросовестные плательщики сами могут понимать, насколько большой за ними числиться размер долга. Остальные граждане получают необходимую информацию в налоговой службе.

Что говорит Закон о списании налоговой задолженности?

Закон о списании налоговой задолженности с физических лиц вызвал бурное обсуждение. С одной стороны, граждане отнеслись к такому решению правительства положительно, ведь в результате им прощали долги, которые тяготели уже не один год. С другой стороны, эксперты отмечали, что такое решение станет причиной недополучения миллионов, а, возможно и миллиардов рублей в казну.

На самом деле, поступления в казну при подобном решении действительно исключаются. Но, по словам правительства, их бы не было в любом случае, так как все списанные налоги являются «безнадежными» и вряд ли когда-то будут выплачены. А вот если освободить должника от какой-то части долговых обязательств, возможно, он в будущем сможет найти средства для погашения других долгов.

В законе отмечено, что списание задолженности налоговые органы должны проводить самостоятельно. Гражданам, которые имеют долги по налогам за указанный период, нет необходимости обращаться в специальные службы, собирать документы, подтверждать личность и заниматься прочими бюрократическими нюансами.

Весь процесс будет происходить в несколько этапов – сначала списывают имущественные долги, потом происходит обнуляция страховых взносов. В ФСН заверяют, что все «хвосты» граждан, которые подлежат списанию, будут аккуратно обнулены и гражданам не нужно переживать, что об их налоговой задолженности забудут. Но все же, проверить, действительно ли долг по налогам уменьшился, не помешает. Для этого можно обратиться в налоговые органы по месту проживания или зайти на сайте службы в личный кабинет налогоплательщика, если имеется доступ в систему. Вся информация о сумме долга, о списанной задолженности должна быть предоставлена в полном объеме

Причины принятия решения о списании налоговой задолженности физических лиц

Не всем понятно, почему правительство РФ приняло решение списывать долги граждан. Ведь согласно законодательству срок давности по задолженности этого периода еще не истек. И все долги можно было попробовать взыскать с людей, в том числе и путем судебного разбирательства.

Чтобы примерно оценить причины, не помешает вспомнить, что еще до 2017 года в стране начислением и расчетом налоговых платежей занимался Пенсионных фонд. Начисления делались в Пенсионном фонде специалистами. Для расчетов использовали сведения о доходах физических лиц, которые передавали налоговые органы. А если сведения индивидуальный предприниматель не предоставлял, ПФ все равно производил начисления в фиксированном размере. И вот именно такие фиксированные взносы очень трудно взыскать. Ведь нет доказательств того, что человек ведет деятельность и нет информации о его счетах. Соответственно, нельзя составить мнение о платежеспособности этого гражданина.

Уже в 2017 году эта задача была передана налоговым органам. При передаче информации были допущены многочисленные ошибки, с которыми довольно долго пробовали разобраться все участники этого процесса. Но, по всей видимости, исправить неточности, устранить все ошибки не удалось. Возможно, путаница при передаче дел по налогоплательщикам и стала одной из причин принятия решения о налоговой амнистии.

Как бы там ни было, а закон принят и его действие началось. Многим гражданам уже уменьшили налоговое бремя. Принесло ли это положительные результаты, покажет время. Возможно, часть таких «прощенных» физических лиц или предпринимателей действительно пересмотрит свое отношение по выплатам налогов и начнет с «чистого листа». Но нет гарантии, что эйфория от списания долгов без проблем не приведет к тому, что кто-то решит и далее не выплачивать налоги, потому что через несколько лет государство может принять еще один подобный закон и все долги вновь будут прощены.

Как правильно списывать налоговую задолженность, по которой истек срок давности?

Списать долги допускается не просто благодаря закону о налоговой амнистии за определенный период времени, но и избавиться от долгов в результате истечения срока исковой давности. Но этот процесс должен быть проведен в соответствии с требованиями закона, чтобы у сотрудников налоговых органов в дальнейшем не возникало вопросов.

Для задолженности по налогам срок исковой давности в среднем равен три года. Но для отдельных видов налогов этот срок может быть, как уменьшен, так и увеличен. В любом случае срок начинается с того дня, когда лицо узнает о своих обязательствах.

В законе предусмотрена возможность приостановления срока исковой давности. Например, это происходит тогда, когда должник признает свой долг или уплачивает его хотя бы частично. Также долг прерывается при признании должников своих обязательств. Если должник оговаривает погашение своих долгов в ближайшее время, налоговые органы ожидают выполнения обязательств со стороны налогоплательщика. И если долг все равно не будет погашен, с даты, когда должник признает свой долг начинается новый отсчет срока исковой давности.

Только после истечения указанного срока долг переводится в категорию «Безнадежные». И в таком случае бухгалтера имеют полное право списать такую задолженность. При этом не имеет значения, принимались ли на протяжении срока какие-либо меры по взысканию задолженности с должника или нет. Важно только собрать подтверждающие документы, в которых точно будет указано, что срок давности истек.

Выполнить списание средств с истекшим сроком давности бухгалтера могут за счет резерва по сомнительным долгам. Такие резервы должны быть созданы заранее и суммы резерва должны четко покрывать задолженности, которые планируется списать. Иногда суммы резерва недостаточно, чтобы полностью покрыть долги. В таком случае задолженность относится на финансовые результаты компании. Важно помнить, что в бухгалтерской отчетности даже после списания сумма задолженности еще долгое время будет отражаться на балансе. Её нужно показывать в графе о «списанной в убыток задолженности» на протяжении следующих пяти лет деятельности компании.

Читайте так же:  Как узнать пришли ли налоги

Как отражают списание в документации предприятия: делаем проводки

Профессиональные бухгалтера отлично понимают, как провести списание налоговой задолженности. Новичкам приходится сложнее, потому что процесс этот действительно сложный, требует особых знаний и ответственности.

Начинают обычно задолго до списания задолженности. Как только бухгалтер и руководитель компании понимают, что некий долг вряд ли будет погашен, создается резерв сомнительных долгов. В целом, такой резерв должны создавать любые предприятия.

Сумма резерва время от времени увеличивается за счет пополнения этого счета. И на момент списания безнадежной задолженности сумма может либо покрывать полностью долг, либо не покрывать его. Если сумма резерва покрывает задолженность, она в полном размере указывается в графе «списания за счет РСД». В ином случае за счет РСД списывают средства в размере имеющегося резерва. А остальной долг отражают в колонке о списанной задолженности «в сумме, превышающей РСД».

Вместе с этими проводками обязательно сумма долга в полном размере указывается в разделе 007. «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». И в этой графе эта сумма указывается несколько лет, потому что невозможно просто обнулить долги в балансе. Если через незначительный период времени компания проводит списание еще какого-либо долга, соответственно в строке 007 показатели увеличиваются.

[2]

Многие говорят, что выполнить проводки по списанию задолженности может быстро только профессионал с большим опытом работы. Хотя на первый взгляд кажется, что эта работа отнимает пару минут и не имеет ничего сложного. В действительности, трудности имеются, так как важно собрать документы, проанализировать данные, которые подтверждают, что задолженность перешла в разряд безнадежной и в дальнейшем не забывать отражать её в соответствующих пунктах баланса.

[1]

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Налоговая списала задолженность по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На основании информации, предоставленной налоговой инспекцией, в расчетах организации существует задолженность по налогам прошлых лет (период 2005-2010 гг.), перешедшая от организации, реорганизованной в 2005 году. Указанная задолженность налоговой инспекцией не взыскивается, но увеличивает размер пени.
Каков порядок погашения указанной задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанная задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.
С этой целью в суд может обратиться как налоговый орган, так и налогоплательщик.
До момента списания на сумму задолженности будут начисляться пени.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

22 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговая амнистия для физических лиц 2018

Налоговая амнистия для физических лиц 2018

Похожие публикации

С 1 января 2018 года вступили в действие положения закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которым ИП и гражданам будут списаны долги по налогам за определенный период. О том, какую задолженность «простят» предпринимателям, мы рассказали в прошлой публикации. В этой статье мы расскажем, что такое налоговая амнистия-2018 для физических лиц, не являющихся ИП.

Закон о «прощении» налоговых долгов

По данным ФНС, более чем за 20 млн граждан на 1 января 2015 г. числилась недоимка по имущественным налогам и неурегулированная задолженность по пеням на общую сумму свыше 103 млрд рублей. Хотя часть этих обязательств и была погашена в последующие периоды, на сегодня ее размер все еще превышает 40 млрд руб.

Президент РФ Владимир Путин о налоговой амнистии для физических лиц и ИП заявил на своей пресс-конференции 14.12.2017 г., предложив освободить должников от накопившихся выплат без лишних бюрократических формальностей. В рекордные сроки был разработан соответствующий законопроект, а 29 декабря, в последний рабочий день 2017 года, закон № 436-ФЗ уже был опубликован.

По каким налогам пройдет налоговая амнистия 2018 для физических лиц

Закон № 436-ФЗ ограничивает период, за который списываются налоговые долги россиян. Под амнистию попадает недоимка, образовавшаяся до 1 января 2015 г. и до сих пор не погашенная, а также пени, начисленные на эту недоимку, и не уплаченные на момент, когда налоговики приняли решение о ее списании. Долги, возникшие позднее 01.01.2015 г., подлежат оплате.

Сразу нужно уточнить, каких долгов не касается закон о налоговой амнистии-2017 для физических лиц: капремонт (неуплаченных взносов на него), непогашенных кредитов, алиментов, коммунальных платежей и т.п. Эти обязательства граждан не относятся к налоговым, поэтому освобождения от них данная амнистия никому не принесет.

Налоги, по которым подлежат «прощению» долги в рамках налоговой амнистии для физических лиц:

  • транспортный налог,
  • налог на имущество граждан,
  • земельный налог.

Имущественные налоги физлиц налоговики рассчитывают сами, а затем, не менее чем за месяц до окончания сроков, установленных для уплаты, рассылают уведомления налогоплательщикам. Крайний срок платежей по имущественным налогам – до 1 декабря года, следующего за отчетным. Исходя из данных сроков, следует, что фактически налоговая амнистия-2018 для физических лиц транспортный налог, земельный и налог на имущество затронет в части просроченных обязательств за 2013 год и ранее.

Читайте так же:  Можно получить субсидию если не работаешь

Амнистии подлежат все должники-физлица, независимо от их материального состояния и размера накопленного долга, а также от причин, по которым этот долг возник.

По НДФЛ спишут не всё

Предполагается ли налоговая амнистия-2018 для физических лиц по НДФЛ? В целом по подоходному налогу «прощение» долгов не предусмотрено, но пп. «г» п. 2 ст. 2 закона № 436-ФЗ дополняет статью 217 НК РФ о доходах, освобождаемых от налогообложения, новым пунктом 72, согласно которому действие амнистии распространяется только на так называемые «условные доходы» граждан, возникшие при следующих обстоятельствах:

  • облагаемый налогом доход был получен в период с 1 января 2015 г. по 1 декабря 2017 г.,
  • налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ с дохода гражданина в бюджет, но предоставил справку 2-НДФЛ в налоговую, где указал сведения о его доходе.

Такая ситуация могла возникнуть при списании долгов гражданина перед различными организациями (банками, коммунальными службами, телефонными операторами и т.п.), которым по сути не с чего удерживать подоходный налог, но отразить этот «условный» доход физлица в отчетности они обязаны. Налоговики, получив такую справку 2-НДФЛ, на ее основании начисляют налог, и таких должников в России около 3 млн человек.

В этой части налоговой амнистии 2017 для физических лиц текст закона № 436-ФЗ содержит ограничения – не подлежит списанию НДФЛ, исчисленный, но не удержанный из следующих доходов:

  • полученная физлицом оплата труда, а также вознаграждение за выполнение других обязанностей, работ, оказание услуг;
  • проценты и дивиденды,
  • материальная выгода (ст. 212 НК РФ),
  • доходы в натуральной форме, в том числе подарки гражданину от ИП и организаций (ст. 211 НК РФ),
  • призы и выигрыши, полученные физлицом в различных мероприятиях – конкурсах, играх и т.п.

Как списать задолженность?

Узнать о наличии задолженности налогоплательщики могут, обратившись непосредственно в свою налоговую инспекцию по месту жительства, либо с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС РФ (понадобится квалифицированная электронная подпись или учетная запись на портале «Госуслуги»), то бишь, в Личном кабинете.

Обнаружив задолженность, подпадающую под закон о налоговой амнистии для физических лиц, обращаться в налоговую с заявлением и подавать какие-либо документы не нужно: ИФНС сама, в одностороннем порядке, признает ее безнадежной к взысканию и примет решение о списании. Уведомлять налогоплательщика о том, что долг «прощен», ИФНС не обязана, поэтому информацию о том, списана ли недоимка и пени, нужно запрашивать у налоговиков самостоятельно (или, опять же, посмотреть записи в Личном кабинете, и проверить списание долгов).

Если долги по налогам и пеням, числящиеся за гражданином на 1 января 2015 г., были погашены им, либо взысканы с него до вступления в силу закона № 436-ФЗ, налоговая амнистия для физических лиц-2017 на эти суммы не распространяется, и возврату из бюджета они не подлежат.

Налоговая амнистия для ИП – 2018

Директор ООО «Центр правового обслуживания»

специально для ГАРАНТ.РУ

Сегодня долги по налогам в России числятся более чем за 40 млн человек, а сумма задолженности превышает 40 млрд руб., отметил на большой пресс-конференции в конце 2017 года Президент России Владимир Путин.

В конце 2017 года Госдумой обсуждены и утверждены изменения в действующее законодательство, которые позволят провести так называемую «налоговую амнистию» для граждан и предпринимателей. Депутаты поддержали пакет поправок в Налоговый кодекс, включая изменения, направленные на списание долгов физических лиц и ИП по налогам и взносам. Для реализации указанных целей был принят Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ), который вступил в силу 29 декабря 2017 года (за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок).

Что такое налоговая амнистия, и как она повлияет на положение ИП?

Под налоговой амнистией понимается освобождение лиц от обязанности уплатить определенный вид налога в казну государства, освобождение от ответственности за неуплату налога, а также образовавшихся в связи с неуплатой пени и штрафов. В настоящий момент у 3 млн ИП имеются долги по налогам и страховым взносам [около 15 млрд руб., о чем заявил Владимир Путин на пресс-конференции в декабре. – ГАРАНТ.РУ]. Предприниматель обязан отчитываться перед государством, даже если не ведет деятельность, за невыполнение указанного обязательства предусмотрены штрафные санкции (ст. 119 НК РФ). В предпринимательской среде нередки случаи, когда бизнес не оправдал ожиданий предпринимателя, оказался убыточным, в связи с чем его деятельность была прекращена. Однако от обязанности уплачивать в казну государства налоги и страховые взносы ИП не освобождается, в результате суммы долга увеличиваются, назначаются штрафные санкции вплоть до прекращения деятельности в качестве ИП и внесения соответсвующей записи в ЕГРИП. С принятием Закона № 436-ФЗ у предпринимателей появилась признанная законом возможность избавиться от финансового бремени, возникшего в связи с неуплатой налогов и взносов.

Какая задолженность ИП подлежит списанию?

В отношении ИП амнистия распространяется на:

Налоги. Индивидуальные предприниматели применяют одну из пяти доступных систем налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН) и уплачивают налоговые платежи в рамках выбранной налоговой системы. Безнадежными признаются и подлежат списанию недоимка по любым налогам, долг по штрафам и пеням, образовавшимся в связи с такой недоимкой на 1 января 2015 года за ИП и лицами, которые утратили статус ИП до даты принятия налоговым органом решения о списании (ст. 12 Закона № 436-ФЗ). Исключением являются акцизы, налоги, которые подлежат уплате при перемещении товаров через границу России, и налоги на добычу полезных ископаемых – на указанные платежи амнистия не распространяется.

Закон не ограничивает сумму долга, подлежащего списанию.

Страховые взносы. Крупная задолженность у ИП могла образоваться в связи с неуплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Закон № 436-ФЗ предусматривает возможность списания долгов ИП по страховым взносам, а также возникшим в связи с ними пеням и штрафам. Амнистия действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 1 января 2017 года и распространяется на действующих и прекративших деятельность ИП, нотариусов и адвокатов, других лиц, осуществляющих частную практику.

Читайте так же:  Режим работы налоговой ленинского района города

Долги по взносам вплоть до 1 января 2017 года будут списаны предпринимателям, которые не вели деятельность и не отчитывались перед государством, в таком случае взносы начислялись в максимальном размере, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [закон утратил силу с 1 января 2017 года. – ГАРАНТ.РУ]. Стоит отметить, что на основании указанной статьи ПФР мог начислять ИП, не передавшему в налоговую службу данные о полученных доходах, взносы по следующей формуле: 8 МРОТ х 26% (тариф страховых взносов) х 12 (количество месяцев в году). Таким образом, максимальная сумма взносов, начисленная ПФР, могла превышать 154 тыс. руб. в год, с принятием Закона № 436-ФЗ ИП избавятся от таких крупных сумм задолженности.

Важно отметить: если предприниматель своевременно уплачивал взносы вплоть до 2017 года и вовремя передавал по ним отчетность, но пропустил один или несколько платежей, претендовать на списание долга по амнистии он не сможет.

Как будет списываться задолженность?

Списывать задолженность действующих и бывших предпринимателей налоговые органы должны по месту их жительства. Подлежащие списанию суммы будут определены на основании имеющихся у госструктуры сведений. Закон № 436-ФЗ устанавливает, что решение об амнистии долгов может быть составлено в произвольной форме, с указанием фамилии, имени, отчества должника, его ИНН и данных о списываемом долге. При этом в законе прямо оговорено, что решение принимается госорганом без участия налогоплательщика (ст. 11-12). Однако закон не определяет сроки, в которые налоговая служба должна принять решение о списании долга, такая неопределенность может спровоцировать затягивание процесса. Для получения сведений о списании долгов и скорейшего избавления от задолженности ИП может воспользоваться способами:

Обращение с заявлением о списании долгов по взносам в налоговую службу

Закон № 436-ФЗ устанавливает, что налоговая задолженность списывается без участия должника, а в отношении страховых взносов такого уточнения в тексте закона нет, соответственно, ИП может проявить инициативу и обратиться в госорган с заявлением о списании долга.

Обращение в налоговую службу с просьбой разъяснить сроки и порядок принятия решения о списании задолженности

ИП вправе подать в налоговую службу заявление с просьбой разъяснить ситуацию по существующим задолженностям, срокам и порядке их списания.

После принятия заявления у налоговой службы есть 30 дней на рассмотрение обращения и направления заявителю ответа в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Получив информацию из налогового органа о списании своих долгов, предприниматель сможет сориентироваться во времени, которое потребуется на налоговую амнистию в его случае.

Последствия изменений для государства и бизнеса

Налоговая амнистия имеет ряд положительных моментов для государства в целом и для конкретного предпринимателя.

Экономия средств на взыскание долгов.

Государство несет крупные административные затраты на взыскание невыплаченных задолженностей. С этой точки зрения амнистия — это разумная мера прощения гражданам и предпринимателям долгов с целью предупреждения еще больших затрат государственной системы на их взыскание.

Справедливая мера для бывших ИП, которые не справились с ведением предпринимательской деятельности, либо зарегистрировавшись, не осуществляли ее.

Даже если вывести бизнес на нужный уровень предпринимателю не удалось, и дело «не пошло», обязанность по выплате страховых взносов не исчезает. Как правило, долги, о которых сам ИП не всегда знает, копятся, вызывая последствия в виде крупных штрафов. Если бизнес не задался, налоговая амнистия будет цивилизованным механизмом выхода из предпринимательской деятельности без последствий в виде крупных задолженностей. В то же время если предприниматель принял решение восстановить бизнес, без выплаты долгов сделать этого он не сможет. Избавление от долгового бремени позволит части ИП вернуться к своей деятельности.

Однако не все оценивают нововведения с исключительно положительной стороны. Некоторые считают, что было бы справедливо разделить должников на категории и применять списание долгов исключительно к бизнесменам, предпринимательская деятельность которых не удалась, а начисленные налоги невозможно выплатить по объективным причинам.

В любом случае, налоговая амнистия благоприятно скажется на состоянии предпринимательского климата в России, что немаловажно в настоящее время. Так как предприниматели в процессе деятельности сталкиваются с множеством преград, в том числе финансового характера, поддержка государства в виде списания задолженностей по налогам и взносам избавит от долгового бремени и предоставит возможность стабилизировать ситуацию тем индивидуальным предпринимателям, кто в свое время не справился с налоговыми и страховыми обязательствами.

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

НК РФ допускает возможность списания долгов перед бюджетом. А когда может возникнуть такая возможность? Рассмотрим это.

Основания для признания задолженности перед бюджетом безнадежной ко взысканию

Если за организацией числится задолженность перед налоговыми органами, по которой истекли сроки исковой давности, то налоговики не могут заставить заплатить эти долги в бюджет. Однако из карточки РСБ она может быть исключена, только если задолженность будет признана безнадежной ко взысканию.

Зачастую поводом для списания недоимки является либо прекращение деятельности, либо недостаточность имущества для погашения долгов перед бюджетом, например, ликвидация организации, признание предпринимателя или физлица банкротом, смерть налогоплательщика, вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки (подп. 1–4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Возможно признание задолженности безнадежной ко взысканию через суд. Это осуществляется на основании судебного акта, из которого следует, что предельные сроки взыскания недоимки истекли, в связи с чем налоговые органы не имеют права взыскивать долги по налогам и сборам. Такой вывод могут содержать и резолютивная, и мотивировочная часть судебного акта по налоговым спорам (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, подп. «а» п. 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]). К таким актам относятся:

  • решение суда по существу вопроса, например, инспекции отказывается в возможности взыскания с налогоплательщика долгов по платежам в бюджет, т. к. срок их взыскания истек (ч. 1 ст. 167 АПК РФ);
  • определение суда об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ);
  • иной судебный акт по любому налоговому спору, который содержит вывод об утрате инспекцией права взыскания с налогоплательщика недоимки, штрафов, пеней в связи с истечением срока их взыскания.
Читайте так же:  От чего зависит размер пенсии по старости

Налоговая инспекция обязана сразу после вступления в силу одного из вышеперечисленных судебных актов исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (абз. 4 п. 9 постановления от 30.07.2013 № 57).

О правилах бухучета списываемой кредиторской задолженности читайте в статье «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

Порядок признания задолженности безнадежной ко взысканию

При наличии судебного акта организации нужно написать заявление о том, чтобы недоимка (пени либо штраф) была признанной безнадежной ко взысканию и впоследствии была списана. Заявление вместе копией вступившего в силу судебного решения (определения), заверенного гербовой печатью соответствующего суда (подп. «а» п. 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]), нужно представить в налоговую инспекцию. Налоговому органу в течение 6 рабочих дней с момента получения документов необходимо вынести решение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected], о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (пп. 4, 5 приложения 1 к Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию, утвержденному приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]).

Инспекция может не проинформировать о вынесенном решении, поэтому налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с тем, чтобы ему была выдана копия данного решения (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговому органу также необходимо отозвать неисполненные поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика и перевод электронных денежных средств, которые были ранее выставлены при взыскании задолженности, признанной безнадежной (абз. 6, 9 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

В случае, если вдруг налоговая инспекция отказала налогоплательщику в списании долгов перед бюджетом, то ее действие (бездействие) можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

До того, как вышло постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, задолженности перед бюджетом в карточке РСБ могли числиться годами. Причем, налоговики даже не обращались в суд с требованием о взыскании таких задолженностей, зная, что сроки взыскания уже пропущены. А поскольку не было обращений в суд, следовательно, не было и судебных актов, которые бы признавали право инспекции взыскивать платежи в бюджет с истекшими сроками исковой давности утраченным. Однако и при таких обстоятельствах налогоплательщикам удавалось добиться списания задолженности. Для этого им приходилось действовать следующим образом:

  1. Для начала в налоговой инспекции запрашивалась справка о состоянии расчетов с бюджетом. Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан ее выдать.

В справке показывается задолженность налогоплательщика перед бюджетом по налогам и сборам, штрафам и пеням, однако не содержится никакой информации о том, каковы сроки взыскания по указанным задолженностям, ведь налоговое законодательство не требует от налоговиков представлять подобные сведения.

О том, какую форму будет иметь справка, выданная инспекцией, читайте в материале «Обновилась справка расчетов с бюджетом».

  1. Отражение в справке неполной информации о состоянии расчетов с бюджетом можно было считать нарушением права физического или юридического лица как налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09). Ссылаясь на нарушение своих прав, можно было обратиться в суд с требованием признать незаконным отражение в справке налоговой задолженности без указания сведений об утрате налоговым органом возможности взыскать ее.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если в ходе судебных слушаний устанавливалось, что инспекцией действительно пропущены сроки взыскания платежей в бюджет, то судом выносилось решение об утрате налоговыми органами возможности ее взыскания (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 № А32-11744/2010, ФАС Уральского округа от 22.08.2012 № Ф09-6509/12, ФАС Московского округа от 23.05.2013 № А40-105256/12-20-551, от 22.05.2013 № А40-87900/12-107-469, от 29.04.2013 № А40-124794/12-99-627, от 15.02.2012 № 40-52479/11-116-151, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2011 № А33-1252/2011).

  1. После того как судебный акт, из которого следовало, что сроки взыскания спорной налоговой задолженности пропущены и возможность ее взыскания налоговыми органами утрачена, вступал в законную силу, налогоплательщикам нужно было обратиться в инспекцию с заявлением о признании задолженности перед бюджетом безнадежной ко взысканию и ее последующем списании. К заявлению обязательно прикладывалась копия судебного акта, заверенная гербовой печатью.

Для того чтобы задолженность перед бюджетом по налоговым платежам могла быть списана, ее сначала нужно признать безнадежной. Происходит это как в ряде ситуаций фактической невозможности взыскания (при ликвидации, банкротстве, смерти должника, завершении исполнительного производства с заключением о невозможности взыскания), так и через суд.

Источники


  1. Теория государства и права в вопросах и ответах:Учебно-методическое пособие. -5-е изд. исп. — Москва: ИЛ, 2015. — 725 c.

  2. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 1 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 546 c.

  3. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
  4. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 3. — Москва: РГГУ, 2014. — 621 c.
Налоговая списала задолженность по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here