Налоговым вычетам подлежат суммы налога

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Налоговым вычетам подлежат суммы налога" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Применение налоговых вычетов — это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям. Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

— приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

С 1 января 2018 года вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физлицам — гражданам иностранных государств, указанным в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ (п. 4.1 ст 171 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. Факт оплаты полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в общем случае не имеет значения для применения вычета по НДС (см. письма Минфина России от 28.02.2006 N 03-04-09/04, от 23.12.2005 N 03-04-11/335). Оплата товаров (работ, услуг) за налогоплательщика третьим лицом также не препятствует получению вычета НДС по этим товарам (работам, услугам). См. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2013 N Ф04-146/13.

Уплата НДС является обязательным условием для вычета лишь в следующих ситуациях:

— при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет сумм НДС, уплачиваемых при ввозе товаров на территорию РФ, возможен только в размере фактически уплаченных сумм;

— при уплате НДС налоговыми агентами. Суммы НДС, удержанные налоговыми агентами, принимаются к вычету только после того, как налоговый агент фактически уплатит их в бюджет.

Обратите внимание, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларировании в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 НК РФ условий. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение налогового вычета, без отражения (указания, заявления) суммы налогового вычета в налоговой декларации, не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС (см. постановление АС Поволжского округа от 17.12.2014 N Ф06-17754/13).

Вычеты НДС при приобретении до 1 января 2015 года товаров (работ, услуг) у поставщиков Республики Крым и Севастополя налогоплательщиками, применяющими НК РФ, производятся в порядке, установленном НК РФ, на основании налоговых накладных (вместо счетов-фактур). См. письма ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/[email protected], от 07.05.2014 N ГД-4-3/[email protected], Минфина России от 29.04.2014 N 03-07-15/20060, информацию ФНС России от 13.05.2014. О заполнении книги покупок на основании данных налоговых накладных, составленных при реализации товаров (услуг), отгруженных (оказанных) по 31 декабря 2014 года включительно хозяйствующими субъектами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых не внесены ЕГРЮЛ, см. письмо ФНС России от 07.04.2015 N ГД-4-3/[email protected]

Налоговые вычеты и порядок их применения (ст. 171 – 172 НК РФ).

Налоговый вычет – это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (например, с авансов, штрафов и т.п.).

Вычетам подлежат суммы НДС (ст. 171 НК РФ):

– предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения и приобретаемых для перепродажи;

– уплаченные покупателями – налоговыми агентами;

– предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ;

– предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;

– уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

– с авансов в счет предстоящих поставок;

– у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, нематериальные активы и имущественные права, которые были восстановлены акционером.

Операции, по которым суммы НДС подлежат отнесению на издержки производства и обращения или на увеличение стоимости, указаны в ст. 170 НК РФ.

Во всех остальных случаях суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, покрываются за счет собственных средств налогоплательщика.

Общие условия принятия сумм налога к вычету:

1) приобретение товаров (работ, услуг) для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;

2) наличие счетов-фактур;

3) принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет.

С 01.01.2001 г. принятие НДС к вычету возможно только при фактическом наличии счетов-фактур. Следовательно, принятие сумм налога к вычету при наличии других условий станет возможным толь­ко в тот период, в котором указанные счета-фактуры будут получены налогоплательщиком.

Порядок применения налоговых вычетов закреплен в ст. 172 НК РФ.

Порядок и формы возмещения НДС (ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС – это специальная процедура, осуще­ствляемая налоговыми органами, которая заключается в воз­врате НДС, уплаченного налогоплательщиком своим постав­щикам по товарам (работам, услугам), либо НДС, уплаченного в соответствии с установленным порядком в бюджет.

Возмещение осуществляется только по отношении двух категорий НДС:

– в отношении налога, уплаченного налогоплательщиком своим поставщикам по товарам (работам, услугам), принимае­мого к вычету, в случае возникновения отрицательной разни­цы между суммами налога, начисленными исходя из налоговой базы, и суммами налога, принимаемыми к вычету;

– в отношении налога, уплаченного в бюджет в связи с осуществлением операций, облагаемых по нулевой ставке.

Читайте так же:  До скольки лет платить алименты инвалиду

Возмещение осуществляется в двух видах:

а) путем зачета. Зачет как разновидность возмещения – это учетная налоговая операция, совершаемая налоговым органом, в результате которой погашается задолженность налогоплательщика по уплате недоимки, пени, присужденных налоговых санкций,

б) путем возврата. Возврат как разновидность возмещения – это финансовая операция, осуществляемая органами федерального казначейства, на основе документов, направляемых налоговыми органа­ми, по возврату денежных средств налогоплательщику.

При этом основание для применения того или иного вида возмещения строго урегулирован ст. 176 НК РФ. Возмещение осуществляется в отношении НДС, законно уплаченного поставщику или в бюджет. Зачет (возврат) осуществляется в отношении неправомерно уплаченного или взысканного в бюджет НДС.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК РФ).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример

Организация за 2 квартал текущего года имеет следующие показатели:

– выручка от реализации товаров (работ, услуг) – 24000 р. (с НДС);

– сумма, полученная от покупателя в порядке предоплаты — 5000 р. (с НДС);

– отгружена продукция на сумму 4800 р., при этом указанная сумма была внесена в качестве предоплаты в предыдущем налоговом периоде;

– приобретены материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12000 р. (с НДС);

– закуплено оборудование на сумму 9600 р. (с НДС), которое оплачено полностью и поставлено на учет.

Определить сумму НДС за 2 квартал.

1) 24000 р. * 18 / 118 = 3661 р. – сумма НДС к уплате с полученной выручки,

2) 5000 р. * 18 / 118 = 763 р. – сумма НДС к уплате с полученной предоплаты,

3) поскольку была внесена предоплата в предыдущем налоговом периоде за отгруженный в текущем налоговом периоде товар, то НДС уже был учтен в предыдущем периоде,

4) 12000 р. * 18 / 118 = 1831 р. – сумма НДС к возмещению по приобретенным материальным ресурсам для производственных нужд,

5) 9600 р. * 18 /118 = 1464 р. . – сумма НДС к возмещению по закупленному оборудованию,

6) 3661 + 763 – 1831 – 1464 = 1129 р. – сумма НДС в бюджет к перечислению.

Вопросы для самоконтроля

1 Какова экономическая роль НДС?

2 Перечислите категории налогоплательщиков НДС.

3 Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

4 Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

5 Что является объектом обложения налогом на добавленную стоимость?

6 Какие операции не подлежат обложению НДС?

7 Какие существуют ставки НДС?

8 Как определить дату и момент реализации товаров, работ или услуг?

9 Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

10 Для чего предназначены счета-фактуры? Какие требования предъявляются к оформлению счетов-фактур.

11 Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

12 Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения по НДС?

13 В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм НДС? Каков порядок возмещения НДС?

Тема 2.2 Акцизы

2.2.1 Экономическое содержание и назначение акцизов, их место и роль в налоговой системе РФ

Aкциз является разновидностью косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления, включается в цену продукта и перекладывается на конечного потребителя. Термин «акциз», по мнению ряда исследователей, происходит от голландского exijs (от старофранцузского accise), означавшего «оценка для налогообложения». Также существует мнение о том, что слово «акциз» могло произойти от латинского accidere («вырезать», «отрезать»), что означало «засечки на специальной палке», использовавшейся для измерения количества напитка в сосуде в целях налогообложения.

Акциз наряду с пошлинами явился одной из наиболее ранних форм косвенного налогообложения. Так, акциз на соль и некоторые предметы массового потребления существовал еще в Древнем Риме. В Древнем Китае акциз взимался с чая, напитков, рыбы, тростника, использовавшегося в качестве топлива и для покрытия крыш. В России индивидуальный акциз всегда играл важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию, в том числе «хмельные напитки» – квас, пиво, питной мед.

В современной налоговой системе РФ акцизы были введены в 1992 г. Законом РСФСР «Об акцизах» от 6.12.1991 г. № 1993-1 в связи с началом новой налоговой реформы. Вместе с НДС они заменили налог с оборота на отдельные виды товаров. При этом российские акцизы ориентировались не столько на международную практику и опыт акцизного налогообложения, сколько на предыдущую практику налога с оборота. Главным критерием для отнесения тех или иных групп товаров к подакцизным были сравнительно более высокие ставки налога с оборота в предыдущие годы. Поэтому к числу подакцизных, помимо традиционных товаров, были отнесены ковры и хрусталь, икра и рыбные деликатесы, шоколад и автомобильные шины, меховые изделия, одежда из натуральной кожи. Достаточно быстро такой подход показал свою нецелесообразность, и в последующие годы список подакцизных товаров менялся только в сторону сокращения. В 2001 году с введением гл. 22 НК РФ «Акцизы» был значительно пересмотрен механизм взимания акцизов.

Акцизы выступают эффективным фискальным инструментом (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Показатели поступлений акцизов в доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2006 – 2008 гг.

Наименование доходов 2006 г. 2007 г. 2008 г.
млрд р. уд. вес, % млрд р. уд. вес, % млрд р. уд. вес, %
Всего доходов 10642,8 13250,7
акцизы 270,6 2,5 314,4 2,4 350,1 2,2
Источник: Информация о фактическом исполнении консолидированного бюджета РФ за 2006 – 2008 гг. [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.roskazna.ru

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Качественное отличие акциза от НДС состоит, во-первых, в том, что объектом обложения акцизами являются обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, называемых «подакцизными». Во-вторых, акциз является одноступенчатым косвенным налогом, что означает его уплату только один раз и только на одной стадии цепочки движения подакцизного товара от производителя до конечного потребителя. Как правило, акциз уплачивается производителем подакцизного товара.

Акциз, являясь налогом, который включается в цену товара и тем самым оказывает воздействие на спрос, поскольку фактически его уплата перекладывается на покупателя. Ограничивая спрос, акциз способствует сокращению производства подакцизных товаров, а также регулирует рентабельность производства подакцизных товаров. Облагая акцизами товары, наносящие вред здоровью человека (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия), государство стремится ограничить их потребление.

Таким образом, акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они – один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это – средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления социально – вредных товаров.

Читайте так же:  Судебные дела по назначению пенсии

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-10; Нарушение авторского права страницы

Вычетам подлежат суммы налога

Краткое содержание

1. Ндфл правомерно ли вычитают или нет.
День добрый! Вопрос таков: написала заявление на увольнение по соглашению сторон, в котором указана сумма выплаты 2 оклада, в организации твердят, что вычтут ндфл, руководствуясь что это не компенсационная выплата, как мне быть в данном случае? Правомерен ли вычет налога, или в статье 217 п 3 Нк РФ любые выплаты при увольнении не подлежат налогооблажению.

1.1. Здравствуйте. Да, кроме согласно ст. 217 НК РФ
за исключением:

(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

компенсации за неиспользованный отпуск;
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

1.2. Удержание налога с данной выплаты правомерно.
От уплаты налога освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ[b][/b] при увольнении работника за исключением:
— компенсации за неиспользованный отпуск,
— суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
— возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
— исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
У Вас выплата установлена соглашением сторон трудового договора, поэтому под названные исключения не подпадает. Удержание налога правомерно.

2. Суммы НДС УПЛАЧИВАЕМЫЕ В СОСТАВЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ — подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, когда вносятся указанные платежи
суммы НДС УПЛАЧИВАЕМЫЕ В СОСТАВЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ — подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, когда согласно графика выписывается счет фактура лизингодателем
что правильно.

2.1. Здравствуйте! На основании счет-фактуры.

Налоговый вычет.

Инструкция: как получить налоговый вычет. По факту работник получает только 87 % заработной платы. Остальные 13 % с зарплаты идут государству. Но эти деньги государство может вернуть, например, при покупке квартиры.

Налоговый вычет — это своеобразная дотация добросовестным налогоплательщикам от государства. Таким образом, 13 % налога, отдаваемые с зарплаты, государство возвращает обратно. Одна из возможностей возврата налога — покупка жилья. Такой налоговый вычет называется имущественным. Статья 220 Налогового кодекса России подробно рассказывает об этом виде налогового вычета.

Кто имеет возможность получить налоговый вычет?

Работающие граждане с официальной зарплатой, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения. Определяющим фактором является — оплата гражданином подоходного налога, т. к. этот налог возвращает государство. «Налоговый вычет распространяется на все доходы, с которых был уплачен НДФЛ в год покупки жилья. Для пенсионеров действует исключение: они могут оформить вычет за три предыдущих года», — комментирует юрист Дмитрий Анищенко. Претендентом на выплаты может быть только собственник жилья.

Из чего можно получить налоговый вычет?

Покупка квартиры, комнаты или доли, а также дома или земельного участка под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) предусматривает возможность получения налогового вычета. Если при сдаче застройщиком квартира «без отделки», то можно получить вычет и на ремонт. В случае жилья, взятого под ипотечный кредит, налоговый вычет возвращает и часть суммы с процентов по ипотеке.

Какую сумму налогового вычета можно вернуть?

Максимальная сумма выплаты при покупке жилья на сегодня — это выплата для ипотечного жилья. Эта сумма составляет 650 тысяч рублей. Каким образом получилась эта цифра? Ее определяют исходя из максимальной суммы в 2 млн рублей «живых» денег, на которую государство предоставляет налоговый вычет (согласно п. 4 ст. 20 НК РФ). Имущественный вычет при приобретении ипотечного жилья отличается прибавкой к стандартной сумме вычета дополнительного, с процентов по кредиту по мере их выплаты. Максимальная сумма с процентов по кредиту — 390 тысяч рублей. Она также складывается из максимальной суммы по процентам — 3 млн рублей, с которой государство может предоставить вычет, в соответствии с п. 4 ст. 220 НК РФ.

Максимальные суммы, на которые государство предоставляет налоговые вычеты и максимальные суммы вычета по ним.

Максимальная сумма «живых» денег — 2 млн. рублей; максимальная сумма вычета из них (13 %) составляет 260 тыс. рублей.

Максимальная сумма по процентам ипотечного кредита (при покупке жилья до 01.01.2014) — не ограничена; максимальная сумма вычета из них — 13 % от суммы.

Максимальная сумма по процентам ипотечного кредита (при покупке жилья после 01.01.2014) — 3 млн рублей; максимальная сумма вычета из них (13 %) составляет 390 тыс. рублей.

Сколько раз предоставляется налоговый вычет?

Получение налогового вычета от государства до 2014 года было возможно только один раз в жизни. После 2014 года внесли некоторые изменения в правила получения выплат от государства. Так, при покупке жилья сейчас можно получить выплаты несколько раз. Главное, чтобы общая сумма, из которой налогоплательщик может получить имущественный вычет, не превышала 2 млн рублей.

«В 2013 году я купила квартиру и через год получила на нее имущественный вычет, но не максимальную сумму. В этом году я хотела оформить еще один вычет на другую квартиру, чтобы добрать до двух миллионов, но мне отказали, так как квартира была куплена в 2013 году», — поделилась своей личной историей Инна.

Как скоро возвращаются деньги по налоговому вычету?

Через год (но не ранее) после приобретения жилья подаются документы на получение вычета. Ограничения срока давности нет. При официальной небольшой заработной плате, возврат денег придется ждать годами. Налогоплательщик получит от государства только то, что он отдал ему в виде налога.

«Имущественный вычет не превышает суммы, удержанной работодателем. При заработке 1 млн руб. в год отчисления в бюджет составляют 130 тыс. Именно столько вернет налоговая», — объясняет Кирилл Лобанов, партнер адвокатского бюро «Шабарин и партнеры».

Остаток по выплате переносят на следующий год. Вычитание налога происходит до тех пор, пока не останется остатка по выплате.

Пример расчета имущественного налогового вычета.

Петр приобрел дом за 5 млн руб. Из них первоначальный взнос наличными — 2 млн рублей. Оставшуюся сумму в 3 млн рублей он взял по ипотечному кредиту на 5 лет под 12 % годовых. Из этого следует, что сумма налогового вычета Петра составит 494 тыс. рублей. Эта цифра складывается из двух: с вычета из 2 млн рублей «живых» денег — 260 тыс. рублей, и с вычета из процентов по ипотеке — 234 тыс. рублей (1,8 млн рублей за 5 лет кредита). С условием официальной заработной платы в 70 тыс. рублей за месяц, сумма налога (13%), выплаченного Петром государству за год составляет 109 200 рублей. Отсюда следует, что полную сумму имущественного вычета Петр получит ориентировочно через 4,5 года.

Читайте так же:  Какие документы для продления субсидии

Оформление. Какие документы требуются для налогового вычета?

Есть определенный список требуемых документов. Но собрать их, не доставит больших трудностей.

1. Паспорт или другой документ, заменяющий его. К ним копии первых страниц и прописки.

2. Справка 2-НДФЛ о доходах. Эту справку предоставляет работодатель. В случае работы у нескольких работодателей или при смене их за год, необходимо взять справки у всех.

3. Договор кули-продажи или долевого участия.

4. Любой документ, подтверждающий факт оплаты жилья (квитанции, платежные поручения, расписки).

5. Свидетельство о регистрации права собственности.

6. Акт приема-передачи жилья, в случае приобретения не по договору купли-продажи.

7. Налоговая декларация 3-НДФЛ. Форму бланка можно скачать из интернета. Заполнение бланка происходит исходя из справок с места работы и других документов.

8. Заявление на возврат налога. В нем требуется указать информацию о счете, на который будут вноситься деньги по вычету от государства. Образец заявления.

В случае жилья, взятого в ипотеку, список стандартных документов пополняется кредитным договором и справкой о выплаченных по нему процентах за год. Эту справку выдает банк. Для оформления налогового вычета на строительство или ремонт необходимо предоставить чеки, квитанции на приобретенные стройматериалы. Необходимо помнить о сборе и хранении всех платежных документов по ремонту или стройке, если есть перспектива необходимости получения и оформления налогового вычета по ним.

Каким образом получить налогового вычета?

1 этап: Документы.

Сбор всех необходимых документов. Подготовка их копий для налоговой. Нотариального заверения для них не требуется, но на каждой странице необходимы: надпись «копия верна», подпись, ее расшифровка и дата. Заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ. Написанное заявление.

2 этап: Налоговая.

После сбора и оформления всех необходимых документов, они передаются в налоговую лично или отправляются по почте. Отправляя почтой, отправитель не имеет возможности исправления возможных недочетов оформления бумаг на месте. Поэтому рискует получить отказ из-за возможных ошибок в оформлении, об отказе или о необходимости исправления документов будет известно только через несколько месяцев.

Налоговой осуществляется проверка всех предоставленных документов. По законодательству проверка происходит не больше трех месяцев. В случае положительного ответа проверки, деньги поступают на счет в течение 30 дней.

«В налоговой по месту моей прописки обычно огромные очереди. К счастью, мне удалось сдать документы за 20 минут. На них поставили печать «проверено» и сказали ждать выплаты три месяца», — рассказывает из личного опыта Александр из Москвы.

Альтернативный способ получения налогового вычета.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Получение денежных средств можно осуществить через работодателя, подробности всех этапов этого способа описаны в п. 8 ст. 220 НК РФ. Список необходимых документов предоставляется работодателю. И он прекращает ежемесячный вычет налога (13 %) из заработной платы работника. Право на получение налогового вычета в любом случае необходимо подтверждать в налоговой. Но есть и положительная сторона — возвращение денег можно начать сразу, не обязательно дожидаться следующего года. Не следует забывать и некоторые нюансы, упущенные в законодательстве: до настоящего времени не прописан порядок действий при смене работодателя или ликвидации компании. В связи с пробелами законодательства на практике этот вариант получения вычета встречается довольно редко.

Вопрос 4. Налоговым вычетам подлежат суммы налога:

1) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных товаров, либо фактически уплаченные при

ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение;

2) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных товаров

3) фактически уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров,

выпущенных в свободное обращение;

4) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных товаров на таможенной территории Российской

Федерации в режиме реэкспорта;

5) фактически уплаченные продавцам при вывозе с таможенной территории Российской Федерации

Вопрос 5. Квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачивают:

1) все предприятия;

2) все предприятия, кроме бюджетных учреждений и не перешедших на ежемесячную уплату и бюджета налога на

3) все предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не

превысил в среднем З млн. руб. в квартал;

4) все предприятия, кроме иностранных организаций, имеющих постоянные представительства в Российской

5) все предприятия, кроме букмекерских и франчайзинговых контор.

Изучите главу 4.

Вопрос 1. Плательщиками за пользование водными объектами являются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными

объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, использующие воду только для

2) организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектам и с

применением сооружений, технических средств или устройств;

3) организации и предприниматели, использующие воду только для технических целей.

4) организации, использующие воду только для технических целей.

5) организации и предприниматели, использующие воду для своих нужд и не имеющие очистных сооружений.

Вопрос 2. Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

1) объем воды, забранный из водного объекта;

[2]

2) объем воды, который потребляется в процессе производства;

3) объем воды, КОТОРЫЙ ИСПОЛЬЗУСТСЯ в процессе производства и для бытовых нужд;

4) объем воды, забранный ИЗ водного объекта, уменьшенный на 10%;

5) объем воды, который потребляется для производственных нужд плюс для бытовых нужд по норма

установленному НК РФ.

Вопрос З. Объектом обложения лесными податями является:

1) площадь лесного фонда в части используемой с него древесины;

2) объем заготовленной древесины;

3) объем древесины на корню, отпускаемый лесопользователю;

4) общая площадь лесного фонда;

5) объем реализованной древесины.

Вопрос 4. Учет отпускаемой древесины на корню производится в зависимости от:

1) выбранного организацией метода определения доходов и расходов в целях налогообложения;

2) способа рубки;

3) места нахождения объекта по отношению к экономическому району;

4) сортов древесины;

5) степени механизации процесса рубки.

Вопрос 5. В Российской Федерации применяются адвалорные ставки таможенных пошлин, начисленные:

1) в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) в процентах к фактической стоимости товара;

3) в процентах к закупочной стоимости ввозимого товара;

Читайте так же:  Путем выхода на пенсию совместителей

4) в процентах к рыночной стоимости товара;

5) в процентах к валютной стоимости ввозимого товара.

Налоговые вычеты и основания для их применения

Налоговые вычеты — это суммы, уменьшающие объект налогообложения. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, согласно, Налогового кодекса, определены в фиксированных размерах. Сумма вычетов физического лица не связана с какими-либо фактическими его расходами. В странах Америки и Европы главный налоговый вычет – это необлагаемый минимум, который равняется минимальному прожиточному минимуму [15, с. 189]. Данный постулат следует из принципа налогообложения «чистого» дохода, то есть сумма дохода, необходимая для поддержания здоровья людей не должна облагаться налогом.

Существуют и другие вычеты, которые связаны с расходами физических лиц на цели, определенные законодательством. Так, к примеру, почти во всех странах применяются вычеты, связанные с расходами на детей.

В РФ при обложении налогом доходов по ставке 13%, плательщик налога имеет право получать стандартные вычеты. В случае, если плательщик имеет несколько источников заработка, то налоговые вычеты могут предоставляться только одним работодателем, это возможно по выбору самого налогоплательщика [2, с. 320]. Налоговые вычеты не применяются в том случае, если при определении налоговой базы доходы облагаются по ставкам 9%, 15%, 30% и 35%. Это прописано в п. 4 ст.210 НК РФ.

Как уже говорилось в параграфе 1.1, существует несколько видов налоговых вычетов, рассмотрим подробнее каждый из них:

а) стандартные налоговые вычеты:

1. вычет на налогоплательщика — 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется на таких налогоплательщиков, как:

· лица, принимавшие участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении «Маяк» в 1957 году;

· военнослужащие, ставшие инвалидами I, II или III групп из-за ранения либо увечья, полученных при выполнении обязанностей во время воинской службы;

· иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

2. вычет на налогоплательщика — 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Этот вычет распространяется на:

· Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы 3-х степеней;

· лиц, находившихся в блокадном Ленинграде в годы ВОВ;

· узников концлагерей, созданных Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

· инвалидов с детства и также инвалидов I и II групп;

· родителей или супругов военнослужащих, погибших при выполнении обязанностей воинской службы, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

· участников войны в Афганистане и других странах, где выполнялись боевые действия;

· иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Налоговый вычет на детей предоставляется родителям, опекунам и попечителям за каждый месяц налогового периода, в размерах:

§ 1400 рублей – на первого и на второго ребенка;

§ 3000 рублей – на третьего и на каждого последующего ребенка;

§ 3000 рублей – на каждого ребенка – инвалида в возрасте до 18 лет, инвалида I или II группы или учащегося на очной форме обучения в возрасте до 24 лет.

Вычет на детей действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280000 рублей (так было до 2016 года). C начала 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход превысит 350000 рублей [29].

В том случае, если налогоплательщик обладает возможностью в получении больше чем одного стандартного вычета, ему предоставляется наибольший из соответствующих вычетов, однако данное никак не относится к вычетам на детей, так как они применяются вне зависимости от остальных вычетов [2, с. 385].

б) социальные налоговые вычеты, их предоставление регулирует статья 219 Налогового Кодекса. Социальные налоговые вычеты применимы исключительно к тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13%. Данный вид вычета можно получить только при подаче налогоплательщиком в налоговые органы декларации (по форме 3-НДФЛ), письменного заявления о предоставлении данного вычета и документы, подтверждающие факт совершенных расходов [25, с. 71]. Эти документы предоставляются в налоговые органы по окончании календарного года. Социальные вычеты представлены в приложении (см. приложение В) [27].

в) имущественный налоговый вычет – статья 220 НК РФ.

Получить имущественный вычет можно, предоставив в налоговые органы письменное заявление налогоплательщика, декларацию за прошедший налоговый период, а также документы, подтверждающие право собственности на имущество [6, с. 10]. Порядок предоставления этого вычета представлен в таблице 1.

Таблица 1- Порядок предоставления имущественного вычета

Виды расходов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет Размер имущественного вычета
1.Покупка квартиры, комнаты, дома или долей в них, земельного участка 1 млн. руб (2003-2007 гг.) 2 млн. руб (с 2008 г.)
2.Оплата % по ипотеке (целевому ипотечному кредиту) или по целевому займу на приобретение жилья в сумме фактически уплаченных % , но не более 3 млн. руб.
3.Продажа квартиры, комнаты, дома или долей в них 1 млн. руб при владении менее 3-х лет, в сумме дохода от продажи — при владении более 3-х лет
4.Продажа иного имущества (кроме ценных бумаг) 250 тыс. руб при владении менее 3-х лет (суммарно по всем продажам за год), при владении более 3-х лет — декларирование не требуется
Примечание – таблица составлена на основании Налогового Кодекса РФ

Законодательством предусмотрено несколько существенных обстоятельств, которые ограничивают применение имущественного налогового вычета при покупке жилья [4, с. 3] :

• налоговый вычет при покупке жилья может быть предоставлен только с момента государственной регистрации права собственности на данный объект. Порядок регистрации прав на недвижимое имущество регламентируется Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;

• если объект приобретается в общую долевую/общую совместную собственность, то в этом случае, размер налогового вычета будет делиться между владельцами согласно их долям собственности или же с их письменного заявления (если общая совместная собственность);

• имущественный налоговый вычет не будет предоставлен, если покупка или строительство жилья для налогоплательщика оплачено за счет средств работодателя или других лиц;

• если покупка объекта совершена лицами, которые являются взаимозависимыми, то в таком случае имущественный вычет физическому лицу не будет предоставлен;

• повторное предоставление налогоплательщику рассматриваемого имущественного вычета не разрешается.

Остаток неиспользованного налогового вычета переносится на следующий налоговый период до того момента, пока вычет полностью не используется [2, с. 389].

Особенности получения вычета по продаже налогоплательщиком своего имущества:

· в случае если физическое лицо – налоговый резидент РФ продает свою собственность российской организации либо какому-либо индивидуальному предпринимателю, в таком случае источник выплаты дохода (российская организация или ИП) налоговую базу не определяет и НДФЛ не исчисляет. Он лишь отчитывается в налоговый орган по месту своего учета, представив сведения по форме 2-НДФЛ с указанием произведенных выплат по видам доходов. Такие данные предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Читайте так же:  Пенсия по инвалидности какие заболевания

· если же физическое лицо – нерезидент РФ продает свое имущество организации либо индивидуальному предпринимателю, то в таком случае источник выплаты дохода удерживает налог со всей суммы выплаченного дохода по ставке 30 %;

· если продается имущество, находящееся в общей долевой собственности/в общей совместной, то величина имущественного вычета будет делиться в соответствии с долями совладельцев или с письменного заявления (если собственность общая совместная).

г) профессиональные налоговые вычеты – статья 221 НК РФ. Следующие налогоплательщики могу получить профессиональный налоговый вычет [2, с. 390]:

1. индивидуальные предприниматели без образования юридического лица – вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если же доходы не могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в размере 20% от общего дохода;

2. налогоплательщики, которые получают доходы по гражданско-правовым договорам-вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов;

3. налогоплательщики, которые получают авторские вознаграждения либо вознаграждения за создание произведений литературы, науки, искусства – вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов. В том случае, если доходы не подтверждены, вычет предоставляется в пределах норматива.

Главным условием для получения налогового вычета является получение дохода, облагаемого налогом. Неработающие граждане не могут воспользоваться вычетами, так как с них не удерживается НДФЛ [ 28 ].

Таким образом, налоговые вычеты представляют собой разновидность налоговых льгот, при помощи которых можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-26; Нарушение авторского права страницы

Налоговые вычеты

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть тех, которые используются для изготовления товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, освобождаемых от уплаты этого налога;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычет по НДС может быть произведен организацией-поставщиком при условии уплаты налога в бюджет с полученной полной или частичной предоплаты, если поставка не была произведена в связи с изменением условий договора или его расторжением (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С 1 января 2006 г. действует новый механизм вычетов по НДС, соответствующий методу начисления.

Так, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, подлежащих налогообложению, будут приниматься к вычету без их оплаты. Основные условия принятия сумм НДС к вычету:

— наличие счетов-фактур, оформленных в установленном порядке,

[3]

— принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Исключением в указанном порядке являются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Суммы НДС, предъявленные поставщиком налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в зависимости от цели использования товаров (работ, услуг), покрываются за счет различных источников:

1) принимаются к вычету в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 — 172 Налогового кодекса РФ;

2) относятся на издержки производства и обращения;

3) относятся на увеличение стоимости;

4) покрываются за счет собственных средств предприятия.

Применение налоговых вычетов — это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (например с авансов, штрафов).

Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса РФ. Операции, по которым суммы НДС подлежат отнесению на затраты или на увеличение стоимости, указаны в ст. 170 Налогового кодекса РФ. В иных случаях суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, покрываются за счет соответствующих источников налогоплательщика.

Иногда суммы НДС могут быть приняты к вычету раньше, чем будут определены цели использования приобретенных товаров (работ, услуг), возникает необходимость восстановления указанных сумм.

В зависимости от оснований для принятия сумм НДС к вычету все операции можно разделить на три группы:

1) обычные операции (приобретение товаров, работ, услуг);

2) операции, по которым ранее уплаченные суммы НДС в бюджет восстанавливаются;

3) специальные операции, по которым предусмотрен особый порядок принятия НДС к вычету.

Условия принятия сумм налога к вычету:

1) факт оплаты товаров (работ, услуг) (по товарам, ввезенным на таможенную территорию РФ, — фактическая уплата НДС при ввозе);

2) приобретение товаров (работ, услуг) для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;

3) наличие счетов-фактур;

[1]

4) принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет.

Общие условия вычета заключаются в наличии оплаты, цели, наличии документа и оприходовании. Условие принятия сумм налога к вычету для организаций, осуществляющих операции, облагаемые по нулевой ставке (например, экспорт товаров), заключается в том, что данные вычеты возможны только после подтверждения совершения данных операций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9104 —

| 7226 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.

  2. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.

  3. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
  4. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
  5. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
Налоговым вычетам подлежат суммы налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here