Переплата налога на прибыль за год

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Переплата налога на прибыль за год" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Переплата налога на прибыль за год

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По итогам сверки начисленных (уплаченных) платежей по налогу на прибыль с налоговым органом выявлена разница. Организация не будет уведомлять налоговый орган о наличии расхождений и хочет привести данные своего учета в соответствие с данными налогового органа. Предположительно, возникшая разница обусловлена тем, что в 2010, 2011, 2012 годах организация не засчитывала авансовые платежи по налогу на прибыль в счет уплаты налога по итогам года, тем самым переплатив налог на прибыль за указанные периоды. Организация приняла решение вернуть эту переплату.
Как отразить переплату в бухгалтерском и налоговом учете? Подлежит ли она обложению налогом на прибыль?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Переплата налога на прибыль за 2016 года

Вопрос:

У компании есть переплата налога на прибыль за 2016 год. На тот момент компания была на ОСНО. По результатам сверки с налоговой, переплата составила 57 тыс.рублей. С 2017 года компания на УСН — 6%, деятельность не ведется.
Реально ли вернуть деньги из налоговой и что для этого требуется?

У организации (индивидуального предпринимателя) нет недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам). Переплата налога была в 2016 налоговом периоде. Как я поняла, срок.

Переплата налога на прибыль за год

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У организации есть переплата по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджет. Может ли организация зачесть из регионального бюджета переплату по налогу на прибыль в счет платежей по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик вправе зачесть переплату по налогу на прибыль организаций, образовавшуюся по расчетам с бюджетом субъекта РФ, в счет платежей по НДС.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика;
— Энциклопедия решений. В счет каких налогов можно зачесть налоговую «переплату»?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налог на прибыль за год — отчетность и уточненка

Особенности расчета налога за год и составления отчетности по нему

Начисление налога на прибыль за год (т. е. за период, являющийся для этого платежа налоговым) осуществляется от налоговой базы, рассчитанной за весь год. Соответственно, в значениях, отвечающих полному году, из налоговых регистров, в которых ведется налоговый учет, будут взяты необходимые данные о доходах и расходах, учитываемых для целей налогообложения.

Ведение налоговых регистров с отражением в бухучете сумм налога, начисляемого на возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом разницы, является необходимостью для налогоплательщиков, обязанных использовать ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Лица, освобожденные от применения этого документа (СМП, НКО, участники проекта «Сколково» — п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), делят доходы и расходы только на 2 категории: учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

Перед внесением данных в декларацию следует проверить полноту и правильность учтенных данных, помня о том, что в бухучете они отражаются все без исключения, а в налоговом — не все, и разницы должны быть обоснованы как с точки зрения законодательства, так и арифметически.

Годовая декларация формируется на том же бланке, который используется для промежуточных (составляемых поквартально или помесячно) отчетов, служащих для начисления авансовых платежей. Заполняя ее, необходимо иметь в виду, что от промежуточных вариантов этого документа она отличается:

  • наличием особого набора листов и разделов, которые должны заполняться при наличии информации для внесения в них;
  • особым кодом отчетного периода, указываемым на титульном листе;
  • ненужностью отражения в ней сумм авансов, начисляемых к уплате в последующих периодах.
Читайте так же:  Список документов для оформления субсидии

О том, в какие сроки сдается годовая декларация, читайте в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

Скачать бланк и образец декларации за год вы можете в этом материале.

Расчет суммы к уплате по итогам года и учет возникшей переплаты

Сумму налога на прибыль к уплате за год (точнее, за последний период года, которым может оказаться как квартал, так и месяц) рассчитывают также в декларации. Осуществляется этот расчет путем уменьшения налога, начисленного за полный год, на суммы уплаченных в течение него авансовых платежей. Общая величина авансов для этого расчета берется из декларации, сданной за последний отчетный период года:

  • 9 месяцев, если расчет авансов осуществляется ежеквартально, причем в общую сумму следует включить не только налог, рассчитанный за весь этот период, но и величину авансовых платежей, начисленных в этом документе к уплате в течение каждого из месяцев 4 квартала;
  • 11 месяцев, если авансы начисляются ежемесячно от фактически полученной прибыли.

В ситуации, когда результатом работы организации в последнем периоде года является снижение уровня налогооблагаемой прибыли в сравнении с предшествующим ему отчетным периодом, у нее вполне обоснованно может возникнуть переплата по налогу на прибыль за год. То есть общая сумма налога, рассчитанная за весь год, окажется меньше величины уплаченных в нем авансов. В декларации это отразится в листе 02 и в подразделе 1.1 раздела 1 появлением данных в строках, имеющих название «Сумма налога к уменьшению».

В бухучете это приведет к появлению дебетового сальдо на субсчетах счета 68, отражающих расчеты с каждым из бюджетов. Как и любая переплата по налогу, излишне уплаченные суммы налога на прибыль могут быть возвращены налогоплательщику, а также зачтены в счет будущих платежей по тому же налогу или в счет оплаты иных налогов федерального уровня.

Источник начисления налога, его связь с чистой и нераспределенной прибылью

Начисление суммы налога на прибыль в самом его простом варианте (для лиц, освобожденных от применения ПБУ 18/02) показывается проводкой Дт 99 Кт 68. То есть отражается он за счет конечного финрезультата от деятельности за соответствующий период.

Для тех, кто применяет ПБУ 18/02, аналогичными проводками начисляются суммы налога от бухгалтерской прибыли и от постоянных обязательств. Получившаяся при этом на счете 68 цифра далее корректируется проводками, в которых счет 68 корреспондирует со счетами 09 и 77. Итог, образовавшийся в результате всех этих проводок по кредиту счета 68, должен совпасть с суммой налога, отразившейся в декларации по прибыли.

В результате операций начисления налога на счете 99 будет сформирована величина чистой прибыли за год, т. е. прибыли за вычетом налога. Если у организации нет обязательств по выплате доходов акционерам (участникам), то ее сумма будет равна значению нераспределенной прибыли за год, т. е. той, которая образуется после исключения из чистой прибыли дивидендов.

На счет 99 (но уже в следующем году) будут отнесены суммы перерасчета по налогу, если в годовой декларации по прибыли будут выявлены ошибки, требующие ее уточнения, но несущественные для бухучета. Аналогичным образом исправляются существенные ошибки, выявленные до утверждения бухотчетности, при этом сданную бухотчетность в каждой из инстанций придется заменить (пп. 6–8 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Если же существенная ошибка обнаружится после утверждения бухотчетности, то пересдавать бухотчетность уже нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Ошибку в этом случае нужно будет отразить в году выявления ошибки в корреспонденции со счетом 84 (учитывающим нераспределенную прибыль), а показатели бухотчетности за периоды, предшествующие текущему, придется пересчитывать с учетом допущенной ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).

Декларация, уточняющая данные расчета налога на прибыль, составляется в том же порядке, что и исходная, но только с правильными данными в ней и с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе.

О нюансах составления уточненки читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

Расчет налога на прибыль за год осуществляется в декларации на основании данных налогового учета, сформированных за весь налоговый период. Сумма, отражаемая в декларации к уплате, учитывает объем начисленных за этот же период авансовых платежей. При этом не исключается вариант, когда величина авансов окажется больше, чем сумма рассчитанного за год налога, т. е. возникнет переплата по нему. Начисление налога происходит за счет финрезультата от деятельности, сформированного за соответствующий период. Уменьшение этого финрезультата на сумму налога отразит величину чистой прибыли, а извлечение из чистой прибыли выплачиваемых дивидендов даст в качестве итога нераспределенную прибыль.

Переплата по налогу при УСН за год — как зачесть?

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите тут.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

Читайте так же:  Пенсионный возраст для мужчин 1961 года

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.

О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога превышает общую сумму уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Переплата налога на прибыль за 2016 год

Вопрос:

У компании есть переплата налога на прибыль за 2016 год. На тот момент компания была на ОСНО. По результатам сверки с налоговой, переплата составила 57 тыс.рублей. С 2017 года компания на УСН — 6%, деятельность не ведется.
Реально ли вернуть деньги из налоговой и что для этого требуется?

Ответ:

Нужно подать заявление на возврат переплаты. Налоговая инспекция должна вернуть переплату, если нет недоимки по другим платежам.

Возврат налога на прибыль

Переплата по налогу на прибыль: зачесть, вернуть, списать

Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по этим налогам и сборам. Например, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным налогам, относящимся к федеральным. Налоговый кодекс не ограничивает возможность провести зачет в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ.

Наш журнал не первый раз обращается к этой теме . Сегодня мы ответим на конкретные вопросы, связанные с зачетом (возвратом) излишне уплаченного налога на прибыль, а также рассмотрим ситуацию со списанием переплаты, срок обращения за возвратом которой истек.

См. статьи «Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога», «Срок подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу», 2011, N 2.

[1]

Пени за период принятия налоговым органом решения о зачете

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

[3]

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 обязанность считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения названной обязанности.

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст.

Переплата по налогу на прибыль

78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

По общему правилу Налоговый кодекс не запрещает зачесть налоги в уплату соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н предусматривает проведение межрегионального зачета — производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

«Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании его письменного заявления по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган не вправе самостоятельно (без указанного заявления) производить зачет.

К сведению. Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 гласит: срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику начисляются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению предписанными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговые вычеты на студента очной формы

Конституционный Суд в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок при задержке уплаты налога.

Таким образом, если налог зачисляется в бюджеты разных субъектов и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу принято налоговым органом в назначенные ст. 78 НК РФ сроки, но после установленного срока уплаты налога, то со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Например, 20.01.2011 организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Решение о зачете принято налоговым органом 31.01.2011, за период с 21.01.2011 по 31.01.2011 организации начислены пени. Заявление о зачете было подано 20 января, то есть в последний день установленного срока уплаты НДС (до возникновения недоимки по этому налогу). Налоговый орган не нарушил срок для принятия решения (в течение 10 дней) о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты НДС и пени за просрочку исполнения обязанности уплаты налога начислил правильно. Такое мнение высказал Минфин в Письме от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260. Здесь же он уточнил, что НК РФ не предусмотрен пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога, в рассматриваемых обстоятельствах (аналогичное мнение высказано финансистами в Письме от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273).

Однако арбитры по данному вопросу высказывают иное мнение. Например, ФАС ПО в Постановлении от 15.05.2008 N А57-14501/07-17, признавая начисление налоговым органом пени неправомерным, исходил из наличия переплаты по налогу в более ранние периоды в сумме, достаточной для покрытия образовавшейся недоимки по другим налогам. Кроме того, налогоплательщик направил заявление о зачете сумм переплаты одного налога в уплату другого до наступления срока уплаты последнего, следовательно, своевременно исполнил обязанность по уплате вышеуказанного налога.

Переплата по налогу на прибыль, срок обращения за возвратом которой истек

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

На практике нередки ситуации, когда в карточке лицевого счета организации числится переплата по налогу на прибыль. Размер имеющейся переплаты подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. При этом срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем организация планирует ее списать.

Можно ли отнести списываемую переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком давности к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Вот что сообщает Минфин (см. Письмо от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457). Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая, что в течение трех лет налогоплательщик не обратился в налоговый орган за возвратом переплаты по налогу, сумма указанной переплаты не является дебиторской задолженностью, не признается безнадежным долгом по п. 2 ст. 266 НК РФ и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Кроме того, согласно п. 4 ст. 270 НК РФ расходы в виде суммы налога на прибыль не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

«Налог на прибыль:

учет доходов и расходов»

Что делать, если переплатили налог — как вернуть или зачесть переплату

Service Temporarily Unavailable

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

«Увеличивающая» уточненка и переплата: нужно ли доплачивать налог на прибыль?

Если сумма доначислений не превышает сумму переплаты, то доплачивать ничего не нужно. Если же сумма доначисленных денежных обязательств больше суммы переплаты, то уплатить до подачи уточненки нужно только сумму такого превышения. Поясним почему.

Как вы знаете, п. 50.1 НКУ требует уплатить налог (вместе с «самоштрафом» в размере 3 %), доначисленный в результате исправления ошибки, занизившей сумму налоговых обязательств, еще до предоставления уточняющего расчета (УР).

Сделать это плательщик может не только путем перечисления соответствующей суммы на счет уплаты налога. Согласно абзацу пятому п. 87.1 НКУ уплата денежных обязательств по соответствующему налогу может быть осуществлена также:

• за счет излишне уплаченных сумм такого налога (без заявления плательщика);

• за счет ошибочно и/или излишне уплаченных сумм по другим налогам (на основании соответствующего заявления плательщика);

• за счет суммы бюджетного возмещения по НДС (на основании соответствующего заявления плательщика).

Так что на дату предоставления уточненки погашение денежных обязательств в рамках суммы имеющейся переплаты произойдет автоматически.

Но ведь п. 50.1 НКУ требует уплатить налог до предоставления УР, а уплата за счет переплаты произойдет только в момент его подачи. Не будет ли такой платеж считаться просроченным?

На наш взгляд, нет. Ведь если считать иначе, то своевременно уплатить налог, доначисленный при самоисправлении, получится только путем перечисления средств (так как зачесть переплату именно до подачи УР никак не выйдет). А это, на наш взгляд, ограничивает права плательщика, гарантированные НКУ.

Да и налоговики говорят, что уплачивать обязательства согласно поданной отчетности при наличии переплаты по этому налогу не нужно. Они будут погашены автоматически за счет такой переплаты (см. категорию 135.04 ЗІР ГФСУ). И никаких исключений для уточняющей отчетности фискалы тут не делают.

Кстати, заметьте: пеня за просрочку уплаты вам не грозит, если успеете подать уточненку в рамках 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты обязательств за первое полугодие (т. е. не позднее 15.11.18 г.).

И еще учтите: повторно прилагать финансовую отчетность к уточненке за первое полугодие 2018 года не нужно.

Ведь в бухгалтерском учете «внутригодовые» ошибки исправляют текущим периодом. Значит, финотчетность не станет ошибочной и вносить изменения в нее не придется. А фискалы разрешают не подавать финансовую отчетность повторно, если ее показатели исправлению не подлежат (см. категорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ).

Читайте так же:  Налоговый вычет по процентам срок давности

В то же время они считают, что, исправляя ошибку путем предоставления уточненки, плательщик должен уточнить не только ошибочный, но и все последующие периоды, в которых эта ошибка не была учтена.

Причина — нарастающий итог, из-за которого данные деклараций за эти периоды тоже искажены (см. категорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ). Так что исправить вам лучше не только декларацию за полугодие, но и декларацию за 9 месяцев 2018 года.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Похожие публикации

По истечении отчетного периода подводятся итоги по начисленным и уплаченным налогам и сборам. По разным причинам может образовываться как недоимка по обязательствам перед бюджетом, так и переплаты. Переплата по налогу на прибыль возникает в результате одного из событий:

  • двойное перечисление налогового платежа вследствие ошибки;
  • неправильные бухгалтерские расчеты;
  • подача корректирующей декларации с уменьшением итоговой суммы налога по сравнению с данными первичного отчета.

В сложившейся ситуации у предприятия два выхода – заняться оформлением возврата излишне уплаченной суммы или произвести ее зачет.

Механизм и сроки зачета переплаты

При выявлении факта переплаты по налогу на прибыль необходимо сразу выяснить дату ее возникновения. Если с этого дня не истек трехлетний период, то можно начинать оформление зачета излишне перечисленных сумм. Пошаговый алгоритм действий включает следующие мероприятия:

  1. Сверка с налоговым органом по федеральным налогам. Это важно для уточнения суммы переплаты, подтверждения факта ее существования и выявления возможных недоимок по другим направлениям.
  2. Подача заявления о зачете переплаты. Заявление заполняется по типовой форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-8/[email protected] от 03.03.15. Подать его можно на бумажных носителях или в электронном виде.
  3. Рассмотрение заявки налоговым органом (на это отводится 10 дней) с последующим уведомлением налогоплательщика о принятом решении (в течение 5 дней).

При положительном вердикте проверяющей инстанции в бухгалтерском учете следует зачтенную сумму налога провести по Дт 68 (субсчет налога, в пользу которого произведен зачет) и Кт 68 (субсчет налога на прибыль).

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет предстоящих платежей

При отсутствии недоимок по другим видам федеральных налогов, переплату по налогу на прибыль можно направить на зачет в счет предстоящих платежей. Для этого налогоплательщиком должно быть подано соответствующее заявление. Важный нюанс – зачет средств налоговые органы не производят до момента окончания камеральной проверки, на которую отводится 3 месяца.

Если перестать платить авансовые платежи по налогу на прибыль в новом отчетном периоде, полагаясь на зачет переплаты, можно оказаться в числе нарушителей. Налоговая до момента окончания документальной проверки, принятия решения и уведомления работодателя о возможности зачета излишне перечисленных сумм официально переплату не признает. Поэтому при отсутствии налоговых поступлений до вынесения решения в новом году автоматически начисляется пеня за просрочку платежа. Пеня будет предъявлена к уплате до дня, которым датируется решение о зачете переплаты.

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет погашения недоимки

Налог на прибыль – один из федеральных налогов, поэтому зачесть переплату по нему можно только по аналогичным налоговым отчислениям. Это могут быть:

Решение о зачете переплаты по одному федеральному налогу в счет недоимки по другому виду налоговый орган может принять самостоятельно. Но выяснится это только после проведенной камеральной проверки. Если организация выявила факт переплаты раньше, она может подать заявление о зачете. При отказе налогового органа произвести соответствующий зачет, предприятие вправе обратиться в суд.

Переплата по налогу на прибыль. Как зачесть?

В бухгалтерском учете на предприятиях может возникнуть такая проблема как переплата по налогу на прибыль. Как зачесть ее, если она образовалась во время перечисления авансового/ых платежей или было зачисление за отчетный год?

Основные причины переплаты

  • Ошибка во время расчета.
  • Отправка платежного поручения дважды.
  • Переплата за предыдущие налоговые периоды.

Она образуется за счет ошибок, допущенных в исчисление выставленных штрафов, пеней и других сумм, требуемых законодательством.

Что признается переплатой? Переплатой называют образованный излишек определенной суммы денежных средств (налога), которая поступила на счет бюджетного органа за четко фиксированные налоговые периоды, и превышает требуемую сумму налога, подлежащей к уплате.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль: правила

А налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены 2 варианта исправления возникшей ситуации.

  1. Возврат излишне переплаченных денежных средств.
  2. Зачет излишка.

Воспользоваться таким правом, как возврат/зачет перечисленного излишка суммы налога, признаются налогоплательщики, не имеющие долговых обязательств перед налоговой службой за предыдущие налоговые периоды, и когда действительно произошла переплата.

Переплата удостоверяется следующими документами налогоплательщика:

  • платежным поручением;
  • инкассовым поручением (если произвелось списание в зачет налоговых органов);
  • достоверной информацией, подтверждающей то, что были полностью исполнены обязательства, сформированные по отношению к должнику. Использование базы данных налоговых органов для уточнения расчетов и последующим отражением, выполненных операций, касающихся начисления, снятия, зачета/возврата налоговых сумм.

Все выше прописанное в п. 14, ст. 78 НК РФ касается также зачетных сумм авансовых платежей или/и возращенных ранее уплаченных по налогу.

Для того чтобы зачесть переплату по налогу на прибыль, исходя из п. 14, ст. 78 НК РФ, достаточно подготовить заявление в соответствующий орган по месту обслуживания (форму заявления можно уточнить у вашего налогового инспектора по месту регистрации предприятия) в котором будет озвучена просьба о зачете/возврате возникшего излишка. Так же необходимо приложить необходимые документы, заверенные главным бухгалтером и действующим управляющим компании.

После рассмотрения поданного заявления налогоплательщиком, камеральной проверки и предоставлением налоговой декларации, инспекцией решается вопрос о возврате (п. 16, ст. 78, 88 НК).

Недобросовестные налогоплательщики могут осознанно не принимать решение об уплате налога за отчетный период, зная о том, что образовалась переплата. В таком случае налоговая инспекция может выставить штрафные санкции и счет по уплате дополнительного налога.

Окончательное решение о зачете в будущий налоговый период или возврате принимается на основании решения ИФНС.

Налоговый орган по определенным причинам может отказать в предоставлении данной услуги налогоплательщику. Если заявитель не согласен с таким решением, то он имеет полное право подать исковое заявление в суд согласно правилам, прописанным в НК РФ.

Переплата налога на прибыль за год

Переплату по налогу можно вернуть, а также зачесть в счет (абз. 1 п. 1 ст. 78 НК РФ):

Читайте так же:  Сколько процентов платит отец алименты

  • предстоящих платежей по этому налогу или по иным налогам;
  • погашения недоимки по иным налогам;
  • погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.
  • Зачет допускается между налогами только одного уровня — федеральными, региональными или местными (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

Если за налогоплательщиком числится недоимка по налогам и (или) задолженность по пеням и штрафам, налоговый орган должен самостоятельно произвести зачет образовавшейся переплаты в счет погашения долга (абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ). Тем не менее это не препятствует подаче в инспекцию заявления о зачете (абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Заявление правомерно представить в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Налог на прибыль и НДФЛ являются федеральными налогами (ст. 13 НК РФ). К тому же правила о возврате и зачете излишне уплаченных сумм налогов распространяются как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов (п. 9 ст. 79 НК РФ). Следовательно, возможен зачет между платежами по данным налогам.

Аналогичная точка зрения представлена в письме Минфина России от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163.

Отметим, что ранее ведомство придерживалось иной позиции. Специалисты Минфина России указывали, что в отношении налога на прибыль организация является плательщиком, а в отношении НДФЛ — налоговым агентом, поэтому должна перечислять в бюджет налог не за счет собственных средств, а с дохода физического лица (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, зачет в представленной ситуации невозможен (см. письмо Минфина России от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69).

Поскольку позиция ведомства изменилась, налоговые органы на местах не должны отказывать в проведении зачета между налогом на прибыль и НДФЛ.

Переплата по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли организации, предприятия, компании, банка, страховой компании и так далее.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %. Из нее:

Переплата по налогу на прибыль

Бывает так, что учреждение может заплатить налог на прибыль больше. Это бывает если неправильно рассчитан налог на прибыль. Ошибки бывают чисто арифметические , ошибки могут быть при составлении платежного поручения по перечислению налога на прибыль из – за невнимательности и так далее.

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у учреждения нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет.

Учреждение пишет заявление в налоговую инспекцию, где указывает причину переплаты налога, сумму переплаты и так далее. Налоговая инспекция может назначить сверку по налогу на прибыль.

  • Проверяется исчисление налога на прибыль.
  • Срок уплаты налога на прибыль.
  • Сумма уплаченная по налогу на прибыль.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Заявление пишется в произвольной форме. Решение налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней с момента поступления заявления. Это предусмотрено статьей 78 пункт 4 НК РФ.

Заявление подается на бумажном носителе. В заявлении обязательно указываются основные реквизиты учреждения, причина подачи, подпись руководителя с расшифровкой, печать и штамп организации.

Заявление также можно подать и в электронном виде. В заявление также указываются основные реквизиты учреждения, причина, электронная подпись руководителя с расшифровкой.

Если сумма переплаты известна, то в заявление можно указать сумму переплаты. Если сумма переплаты не просчитана точно, то в заявление ее указывать не обязательно. Это выявит сама налоговая инспекция.

После полной проверки сумма переплаты полностью возвращается на расчетный счет учреждения.

Учреждение может просить сделать взаимозачет в счет будущих предстоящих платежей.

Если налоговая декларация по налогу на прибыль уже подана на проверку в налоговую инспекцию, нужно обязательно после нахождения ошибки составить уточненную форму налоговой декларации по налогу на прибыль и предоставить ее в налоговую инспекцию на проверку.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

[2]

Для того чтобы налоговая инспекция провела взаимозачет, письмо подавать не нужно. Просто учреждение с учетом исправленных сумм по расчету налога на прибыль уплачивает налог в следующем квартале с учетом этих изменений.

Пример расчета налога на прибыль и его переплаты

У компании за 1 квартал начислен налог на прибыль в размере 418 266 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила налог на прибыль на сумму 115 215 рублей.

Эту сумму можно учесть в счет авансовых платежей за 2 квартал.

Во втором квартале начислен налог на прибыль в размере 518 214 рублей.

Так как компания оплатила в 1 квартале налог на прибыль больше, во 2 квартале следует оплатить налог на прибыль в сумме:

518 214 рублей – 115 215 рублей = 402 999 рублей.

Компания за 1 квартал начислила налог на прибыль в размере 316 456 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила ошибочно налог на прибыль в размере 46 888 рублей.

Эту сумму можно учесть в счет авансовых платежей за 2 квартал.

Во втором квартале компания понесла убыток в размере 39 882 рубля.

Так как компания оплатила в 1 квартале налог на прибыль больше, во 2 квартале следует оплатить налог на прибыль в сумме:

46 888 рублей – 39 882 рублей = 7 006 рублей.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источники


  1. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.

  2. Сырых, В. М. Теория государства и права / В.М. Сырых. — М.: Юстицинформ, 2011. — 704 c.

  3. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.
  4. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.
  5. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
Переплата налога на прибыль за год
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here