Подарки сотрудникам бухгалтерский и налоговый учет

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Подарки сотрудникам бухгалтерский и налоговый учет" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику

Перед работодателем, решившим поздравить своих работников с праздником, возникает проблема выбора подарка. Ведь сложно угодить каждому человеку, а хороший презент сделать хочется. В этом случае проблему поможет решить приобретение подарочных сертификатов, разновидностей которых в настоящее время достаточно много — от сертификатов парфюмерных сетей и магазинов электроники до универсальных сертификатов.

Но возникает новая проблема (уже у бухгалтера организации): как учитывать подарочный сертификат в бухгалтерском учете и какие налоги нужно заплатить при его передаче работнику?

Читайте так же:  Режим работы налоговой ворошиловского района

Что такое подарочный сертификат

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификат

При получении сертификата у сотрудника появляется право без оплаты выбрать понравившиеся ему товары (работы, услуги). Поэтому передача сертификата сотруднику представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав на уже оплаченные, но еще не выбранные товары, работы, услуги.

Организации, выпускающие подарочные сертификаты, самостоятельно устанавливают правила их обращения. В них обычно оговаривается, что денежные средства не подлежат возврату держателю сертификата, если истек срок его действия или стоимость приобретенных с использованием сертификата товаров, работ, услуг меньше его номинала.

Налоговый учет сертификата

Налог на прибыль

С налогом на прибыль вопросов нет. Имущественные права, удостоверенные подарочным сертификатом, передаются работнику безвозмездно. Соответственно, расходы, связанные с приобретением и передачей подарочного сертификата, не учитываются в целях налогообложения прибыл

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией и, соответственно, является объектом налогообложения Про безвозмездную передачу имущественных прав напрямую в НК ничего не говоритс

Вы не пожалеете о своих бухгалтерских хлопотах, когда увидите радость сотрудников, получивших подарочные сертификаты

Контролирующие органы считают, что передача имущественных прав (неважно — на возмездной или безвозмездной основе) признается объектом налогообложения по Налоговой базой при этом будет цена приобретения сертификат Так, при вручении подарочного сертификата работнику необходимо исчислить НДС по ставке 18% исходя из номинала сертификата без учета НДС. Счет-фактура в таком случае составляется в одном экземпляре с целью его отражения в книге продаж. А если на приобретенные сертификаты у вас будет счет-фактура и оплачивали вы их безналичным путем, то вы можете заявить к вычету входной НДС. Таким образом, потерь на НДС у вас не будет: сколько приняли к вычету, столько и начислили.

Если же вы приобрели сертификат у упрощенца или лицо, выпустившее сертификат, не выдало вам счет-фактуру, чтобы не оказаться в минусе, можно попытаться поспорить с налоговиками о необходимости начисления НДС при безвозмездной передаче имущественных прав. Ведь в НК отсутствуют правила для расчета налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав, то есть не определен один из элементов налогообложения. ФАС СЗО, например, считает, что передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения

Сертификат дает работнику право на получение товаров (работ, услуг) на сумму, определенную его номиналом. Это право передается безвозмездно. То есть у работника возникает доход и налогооблагаемая база по

Стоимость подарков, полученных работником в течение календарного года, не облагается НДФЛ, если их сумма не превышает

СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Чтобы не создавать бухгалтерии лишней работы с удержанием НДФЛ, лучше не приобретать подарочные сертификаты стоимостью свыше 4000 руб.

Если номинал сертификата больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (по работникам, являющимся резидентами) или 30% (по нерезидентам). Соответственно, организация в отношении указанного дохода будет являться налоговым агенто Исчисленную сумму НДФЛ нужно будет удержать непосредственно из денежных доходов работника при их фактической выплат Например, при выплате очередной заработной платы. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат

Если стоимость подарка (в данном случае подарочного сертификата) превышает 3000 руб., то необходимо составить договор дарения в письменной форм Однако письменный договор лучше иметь в любом случае. Он пригодится для того, чтобы подтвердить освобождение стоимости подарка от НДФЛ (когда сумма сертификата не превышает 4000 руб.) и избежать начисления страховых взносов.

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, не относятся к объекту обложения страховыми взносам А договор дарения как раз и есть такой догово

Таким образом, в случае передачи сертификата работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникае

[2]

Бухгалтерский учет подарочного сертификата

В бухгалтерском учете приобретение и передача сотруднику подарочного сертификата отражается следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Подарочный сертификат оплачен 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 (50) «Расчетный счет»
Подарочные сертификаты переданы сотрудникам, и их стоимость отражена в составе прочих расходов «Прочие расходы» 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражен входной НДС 19 «НДС» 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС»
Начислен НДС с безвозмездной передачи сертификата «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На дату выплаты заработной платы удержан НДФЛ, в случае если стоимость подарочного сертификата превышает 4000 руб. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Так как в налоговом учете затраты, связанные с приобретением подарочного сертификата, не признаются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство
Отражено ПНО
((стоимость сертификата + начисленный при передаче сертификата НДС) х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Для обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов и контроля над их движением организация может отразить стоимость сертификатов на забалансовом счете, например 016 «Имущество, приобретенное для передачи в качестве подарков».

Конечно, учет подарочного сертификата вызывает некоторые сложности, зато такой подарок будет воспринят с радостью и запомнится надолго.

Подарки для детей сотрудников: бухгалтерский учет и налогообложение

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, N 12

Период перед новогодними праздниками — самое затратное время для многих работодателей: нужно подготовить подарки детям сотрудников, украсить витрины и помещения аптек, провести корпоративный праздник.

Бухгалтеру также приходится нелегко: он должен правильно учесть в бухучете и при налогообложении все эти новогодние траты. О том, как отразить операции по приобретению детям работников новогодних подарков при УСНО и ОСНО, расскажем в настоящем материале.

Читайте так же:  1971 год когда пойдет на пенсию женщина

Гражданско-правовые отношения

Отношения сторон в данном случае регулируются п. 1 ст. 572 ГК РФ, так как имеет место дарение. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Передача новогодних подарков детям сотрудников может быть совершена без заключения письменного договора дарения, поскольку в силу п. п. 1 и 2 ст. 574 ГК РФ он требуется, если:

  • дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем.

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, не учитываются при налогообложении прибыли.

Исходя из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией. О том, что безвозмездная передача новогодних подарков облагается НДС, также сказано в Письмах Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16, УФНС России по г. Москве от 19.08.2013 N 13-11/[email protected]

Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ, то есть равняется рыночной стоимости передаваемых товаров. Минфин России в Письме от 04.10.2012 N 03-07-11/402 рекомендует определять налоговую базу на основании цены, указанной в первичных учетных документах, которыми оформляется операция по передаче подарков сотрудникам (распоряжении руководителя о выдаче подарков с указанием их стоимости, ведомости выдачи подарков). Значит, «входящий» НДС, предъявленный продавцом новогодних подарков, может быть принят к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13).

[1]

Перечень учитываемых «упрощенцами» расходов закрыт и установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты на приобретение новогодних подарков в нем не указаны, соответственно, они не уменьшают базу по единому налогу.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей в пределах 4000 руб. за налоговый период. Если же в течение года сотрудник уже получал подарки и лимит в 4000 руб. превышен, необходимо начислить НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 и пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, так как у работника возникает доход в натуральной форме.

К сведению. В Письме Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327 рассмотрена ситуация, когда в рамках протокольных и других мероприятий призы, подарки и букеты цветов вручаются физическим лицам, не являющимся работниками этой организации. Чиновники разъяснили, что обязанности налогового агента возникают у компании только в том случае, если стоимость дара превышает 4000 руб. Другими словами, если общая стоимость подарков, переданных за год одному и тому же физическому лицу, превысит 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом.

Страховые взносы

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектами обложения страховыми взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Минздравсоцразвития России в Письме от 19.05.2010 N 1239-19 сообщило: поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.

Однако на практике контролеры доначисляют страховые взносы со стоимости детских новогодних подарков. Как указывают судьи (в том числе на уровне ВАС), при передаче организацией подарков детям работников происходит безвозмездная передача права собственности на них. Кроме того, подарки предназначаются для детей, которые не являются сотрудниками и застрахованными лицами работодателя. Вручение детских новогодних подарков непосредственно не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его работы (значение имеет только факт наличия трудовых отношений и детей определенного возраста). Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам. Такие выводы сделаны, в частности, в Постановлениях ФАС ВСО от 03.07.2012 N А58-5655/2011 и от 23.05.2012 по делу N А33-15492/2011 (Определением ВАС РФ от 26.07.2012 N ВАС-9343/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).

К сведению. В разъяснениях, содержащихся в Письмах от 27.02.2010 N 406-19 и от 05.03.2010 N 473-19, Минздравсоцразвития России настаивает на наличии оформленного в письменном виде договора дарения как необходимого условия освобождения стоимости дара от обложения страховыми взносами. Однако судьи данную точку зрения не разделяют, так как п. 2 ст. 574 ГК РФ прямо предусмотрено, что письменный договор необходим только в случае, если стоимость дара от юридического лица превышает 3000 руб.

Бухгалтерский учет

Стоимость подарков детям сотрудников включается в прочие расходы (п. п. 4 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Приобретенные детские новогодние подарки не отвечают условиям признания их в составе активов (не способны приносить организации экономические выгоды, доход в будущем) , поэтому нет оснований отражать их на балансе в качестве активов. В момент их приобретения следует отразить расход по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». В целях обеспечения сохранности подарки целесообразно учитывать за балансом, например на счете 012 «Новогодние подарки».

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
См. п. п. 7.2 и 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

В случае, когда компания на общем режиме дарит подарки детям сотрудников, возникает обязанность применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» . Дело в том, что стоимость подарков включается в расходы отчетного периода в бухгалтерском учете, но не учитывается при определении налоговой базы и отчетного, и последующих периодов. Таким образом, появляются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Читайте так же:  Имеет ли право пенсионер на субсидию

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Пример 1. Аптека «Здоровенок» применяет УСНО. 25 декабря 2014 г. она приобрела и оплатила сладкие новогодние подарки для детей сотрудников общей стоимостью 20 000 руб. (в том числе НДС — 3051 руб.). 26 декабря подарки были переданы работникам.

Общая стоимость подарков, полученных каждым из сотрудников от работодателя в течение года, не превысила 4000 руб.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны следующие записи:

Подарки клиентам — налоговые последствия

«Прибыльный» учет

Дарить подарки партнерам и клиентам чиновники не запрещают. Главное — чтобы это было без ущерба для госбюджет а Письма Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819 , от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523 . То есть «подарочные» затраты нельзя учитывать при расчете налога на прибыл ь п. 16 ст. 270 НК РФ .

А все потому, что дарение подарков является безвозмездной передачей имущества. Причем аргументы, что эти действия направлены на укрепление деловых связей или на удержание клиентов и стоимость подарка соответствует нормам ГК РФ (не выше 3 тыс. руб.) подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ , здесь не работают.

Поэтому безопаснее профинансировать затраты на подарки за счет чистой прибыли.

Хотя иногда можно списать «подарочные» затраты в качестве представительских или рекламных расходов.

Ситуация 1. Алкогольные подарки — в представительские расходы

Если вы решили подарить контрагентам спиртное, конфеты, то их стоимость можно учесть в «прибыльных» целях как представительские расход ы подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ . Ведь перечень представительских затрат в НК РФ не конкретизирован. К тому же Минфин разрешает учитывать в их составе расходы на приобретение алкогол я Письма Минфина от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176 , от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136 .

Поскольку оборот алкоголя контролируется государством, то, чтобы у вас не возникло проблем из-за отсутствия лицензии на его закупк у п. 16 ст. 2, п. 2 ст. 18 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ ; ч. 3 ст. 14.17 КоАП РФ , лучше алкогольные подарки приобретать в рознице за наличные.

Только нужно помнить, что, во-первых, представительские расходы в целях налогообложения подлежат нормированию: включаются в базу в размере не более 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) перио д п. 2 ст. 264 НК РФ .

Во-вторых, нужно правильно оформить документы. Из них должно быть видно следующее:

• средства потрачены на проведение официального приема клиентов по бизнесу, а не на организацию развлечений и отдых а п. 2 ст. 264 НК РФ ;

• приобретенными конфетами и спиртным угощали гостей на переговорах, а не вручили их в качестве подарка.

Для начала руководителю нужно издать приказ о проведении мероприятия, его целях и задачах. В нем также стоит отразить список лиц компании, участвующих в официальной встрече, и порядок выдачи денег под отчет на представительские расходы. Вот образец приказа.

Общество с ограниченной ответственностью «Софт-трейд»

Приказ № 158

В целях поддержания делового сотрудничества и увеличения объема продаж продукции

1. Провести 20.12.2017 переговоры с представителями ООО «Мос-торг» по вопросу увеличения в первом полугодии 2018 г. объема продаж продукции ООО «Софт-трейд» по договору от 05.06.2017 № 42.

Место проведения переговоров — г. Москва, ул. Удальцова, д. 118.

2. Включить в план официальной встречи следующие мероприятия: презентацию нового программного продукта «ERP 2.0», проведение переговоров.

3. Организовать буфетное обслуживание участников переговоров.

4. Привлечь к участию в переговорах следующих сотрудников ООО «Софт-трейд»:
— генерального директора С.И. Липина;
— коммерческого директора А.Ю. Панина;
— начальника отдела продаж Н.Т. Суслова.

5. Ответственным за организацию и проведение мероприятия назначить коммерческого директора А.Ю. Панина и поручить ему подготовить и представить на утверждение генеральному директору:
— смету расходов на проведение официальной встречи и переговоров — в срок до 15.12.2017;
— отчет о проведенном мероприятии и переговорах — в срок не позднее 26.12.2017.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

6. Главному бухгалтеру Т.И. Тимохиной обеспечить выдачу денежных средств А.Ю. Панину согласно утвержденной смете расходов на проведение официальной встречи и переговоров.

Генеральный директор

С приказом ознакомлены:

Коммерческий директор

Начальник отдела продаж

[3]

Главный бухгалтер

• смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем, где следует определить планируемую величину затрат;

• отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем. В нем указываются время и место проведения мероприятия, фактический состав участников переговоров, вопросы, рассмотренные в ходе встречи, достигнутые результаты и сумма фактически произведенных расходов на организацию мероприятия.

Кроме того, у вас должна быть и обычная первичка (накладные, кассовые чеки) на все представительские затраты.

Ситуация 2. Сувениры — в представительские или рекламные расходы

При раздаче подарков, на которые нанесена символика организации (например, ручки, блокноты, календари, флешки, футболки и т. д.), для налогового учета важно, известен ли заранее круг одаряемых.

Ведь если сувениры с логотипом компании предназначены для неопределенного круга лиц, то их стоимость можно признать в составе рекламных расходов в размере, не превышающем 1% выручки от реализаци и подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320 ; Постановление АС МО от 11.10.2016 № Ф05-14103/2015 .

Если сувениры вручаются представителям компаний-контрагентов во время переговоров, то в этом случае стоимость подарков в силу определенности получающих их лиц не может быть учтена в качестве рекламных расходо в Письмо УФНС по г. Москве от 18.10.2010 № 16-15/[email protected] . При этом налоговики разрешили признать ее в составе представительских расходо в Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2 . Однако у Минфина другое мнение. Включить подобные затраты в представительские расходы нельзя, поскольку они не поименованы в п. 2 ст. 264 НК РФ Письмо Минфина от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136 .

Читайте так же:  Алименты родителям от детей судебная практика

НДС-последствия

Безвозмездная передача какого-либо имущества признается реализацией, а это значит, что при дарении подарков придется начислить НДС подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320 . При этом налоговой базой будет рыночная стоимость передаваемых подарков (в качестве которой можно взять их покупную стоимость) без учета НДС п. 2 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402 .

Кроме того, вам нужно составить счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге прода ж п. 3 ст. 168 НК РФ; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Кстати, входной НДС со стоимости подарков можно принять к вычету в общем порядк е подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

Если же вы учли «подарочные» затраты в качестве представительских или рекламных расходов, то дела с НДС обстоят иначе.

Ситуация 1. «Подарочные» затраты учтены как представительские расходы. В таком случае фактической передачи подарков у вас нет. А значит, начислять НДС не нужно. При этом надо помнить, что представительские расходы являются нормируемыми. То есть суммы входного НДС по таким расходам подлежат вычету пропорционально «прибыльному» норматив у п. 7 ст. 171 НК РФ . Если по итогам года у вас остались неучтенные представительские расходы, которые превысили 4% от ФОТ, НДС по ним к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.

Ситуация 2. Затраты на сувениры учтены как рекламные расходы. Тогда порядок начисления НДС зависит от стоимости рекламной продукци и подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 :

• если цена сувенирной единицы с учетом НДС составила 100 руб. или меньше, то при передаче такого сувенира НДС начислять не надо. Входной НДС по этой рекламной продукции учитывается в ее стоимости. Так как у вас появляется операция, не облагаемая НДС, в общем случае придется вести раздельный учет входного НДС;

• если цена единицы продукции с учетом НДС больше 100 руб., то на ее стоимость надо начислить НДС. При этом входной НДС со стоимости таких сувениров принимается к вычету.

УЧИТЫВАЕМ СТОИМОСТЬ ПОДАРКОВ КЛИЕНТАМ

Так как клиенты-физлица не являются сотрудниками компании, то страховые взносы на стоимость подарков не начисляютс я п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ . Что касается НДФЛ, то им не облагается стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в размере, не превышающем 4000 руб. п. 28 ст. 217 НК РФ Если стоимость больше, то сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ. Но поскольку у вас нет возможности удержать налог с клиента, то об этом вам нужно сообщить в ИФНС. Для этого следует заполнить на него справку 2-НДФЛ (в поле «Признак» укажите цифру «2») и представить ее в свою ИФНС не позднее 1 марта следующего года п. 5 ст. 226 НК РФ; Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

Как учитывать подарки, в том числе сотрудникам и их детям

Подарок — это вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданная одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Организации могут дарить подарки только физическим лицам, например, работникам (в т.ч. бывшим), клиентам, работникам контрагентов.

Учет стоимости подарка не зависит от того:

  • кому он сделан (работникам (в т.ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов);
  • сделан он по случаю наступления определенного события (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами.

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/[email protected]). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ:

  • если одаряемый является налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
  • если одаряемый не является налоговым резидентом РФ — по ставке 30%.

Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Для этого надо заполнить на него справку 2-НДФЛ (в поле «признак» укажите цифру 2) и представить ее в свою ИФНС не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если стоимость подарка меньше 4 000 руб., то справку можно не представлять.

При заполнении справки 2-НДФЛ за год, в котором физическому лицу был сделан подарок:

  • доход в виде стоимости любого подарка (в т.ч. если его стоимость меньше 4 000 руб.) отражается с кодом 2720;
  • стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4 000 руб.), отражается как вычет под кодом 501.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 04.12.2017 N 03-15-06/80448, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

Как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).

Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца отчислили

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале вы дарили подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру, проставив в строках 6, 6а, 6б прочерки (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

  • Образец договора дарения
Бухгалтерский учет подарков
Дебет Кредит Содержание операций
Неденежный подарок 91 10 (43) Передан неденежный подарок (на стоимость подарка без НДС) 91 68 Начислен НДС на стоимость неденежного подарка (без НДС) 70 68 Удержан из зарплаты работника НДФЛ со стоимости неденежного подарка (с НДС) Денежный подарок 73 50 Переданы деньги в качестве подарка 91 73 Денежный подарок списан в расходы 73 68 Удержан НДФЛ с подаренных денег

Образец договора дарения

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ N __

г. _____________ «__» ________ ____ г.

______________, именуем____ в дальнейшем «Даритель», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Одаряемый», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Даритель обязуется безвозмездно передать в собственность Одаряемого (выбрать нужное)

(если передается движимое имущество)

— следующее имущество (далее — имущество): ____________________ (подробно описать передаваемое имущество) .

(если передается недвижимое имущество)

— следующее недвижимое имущество (далее — имущество, недвижимое имущество) ____________________________________
(помещение, здание, сооружение, земельный участок, иная недвижимость ):

— кадастровый номер: ________________________________________________;

— площадь: _____ (____________) кв. м;

— вид (виды) разрешенного использования: __________________________________;

— этаж: ___ (для помещения) ;

— категория земель:__________________________________ (для земельного участка).

Характеристики недвижимого имущества указаны в _________________________________________________________________________ (например, в копии выписки из Единого государственного реестра недвижимости, копии технического плана) , являющемся неотъемлемой частью Договора.

Право собственности Дарителя на имущество подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

1.2. Стоимость передаваемого имущества составляет _____ (__________) руб.

1.3. Даритель гарантирует, что передаваемое имущество принадлежит ему на праве собственности, не является предметом залога, в споре и под арестом не состоит.

2. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА

2.1. Имущество передается в течение _____ (________) рабочих дней с момента подписания Договора.

2.2. Передача имущества оформляется путем подписания Акта приемки-передачи имущества, составляемого в ____ (__________) экземплярах по форме, согласованной в приложении N 1.

2.3. Имущество передается Одаряемому по месту нахождения (выбрать нужное)

— Дарителя, расположенного по адресу: ____________________.

— Одаряемого, расположенного по адресу: ____________________.

— недвижимого имущества.

(Пункты 2.4, 2.5 включаются, если по Договору передается недвижимость.)

2.4. Право собственности на имущество переходит от Дарителя к Одаряемому после государственной регистрации перехода права собственности в Едином государственном реестре недвижимости.

2.5. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода права собственности на имущество, оплачивает (выбрать нужное).

— Даритель.

— Одаряемый.

2.6. Одновременно с передачей имущества Даритель передает Одаряемому: _____________________________ (указать передаваемую документацию, относящуюся к имуществу, принадлежности) .

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае Договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.

3.2. Даритель вправе потребовать возмещения реального ущерба, причиненного отказом Одаряемого принять имущество в дар.

(Пункт 3.3 включается, если по Договору передается недвижимость.)

3.3. Бремя содержания имущества (включая текущий и капитальный ремонт), а также риск его случайной гибели несет Одаряемый с момента передачи имущества по Акту приемки-передачи имущества.

4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

4.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

4.2. Договор составлен в ________ экземплярах, по одному для каждой из Сторон и один для регистрирующего органа (дополняется, если передается недвижимость).

4.3. Если иное не предусмотрено Договором, уведомления и иные юридически значимые сообщения могут направляться Сторонами факсом, электронной почтой или иным способом связи при условии, что он позволяет достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

4.4. К Договору прилагаются:

— Акт приемки-передачи имущества (приложение N 1);

5. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Наименование: ______________________ Наименование: ____________________

Адрес: _____________________________ Адрес: ___________________________

Телефон/факс: ______________________ Телефон/факс: ____________________

Адрес электронной почты: ___________ Адрес электронной почты: _________

ОГРН _______________________________ ОГРН _____________________________

ИНН ________________________________ ИНН ______________________________

КПП ________________________________ КПП ______________________________

Р/с ________________________________ Р/с ______________________________

в __________________________________ в ________________________________

К/с ________________________________ К/с ______________________________

БИК ________________________________ БИК ______________________________

От имени Дарителя От имени Одаряемого

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

____________________ (__________) ___________________ (_________)

Источники


  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2001. — 528 c.

  2. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.

  3. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
  4. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  5. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.
Подарки сотрудникам бухгалтерский и налоговый учет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here