Подоходный налог с отпускных высчитывается

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Подоходный налог с отпускных высчитывается" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

23 Февраля 2016 Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные — это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

  • продолжительность отпуска (количество дней).
  • В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

    На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

    Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

    Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных — это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

    Другой вопрос — когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода — это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

    Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это — 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе — это последний день месяца.

    Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году

    Предыдущая статья: 6-НДФЛ

    Следующая статья: 1-НДФЛ

    Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.

    Содержание

    Целесообразно детально рассмотреть вопросы перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году.

    Общие сведения ↑

    Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

    Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

    • от длительности отпуска;
    • от среднего размера зарплаты работника;
    • от периода времени, за который осуществляется расчет.

    Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

    Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

    Что нужно знать

    Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

    Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

    Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

    1. В виде наличности с кассовой выручки.
    2. В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
    3. В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

    Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

    • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
    • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.

    Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

    [3]

    Объект налогообложения

    При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

    Читайте так же:  Мировое соглашение о выплате алиментов

    Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

    • на территории России;
    • за ее пределами.

    Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

    В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2019 году, читайте здесь.

    Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

    Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:

    Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

    Законодательное закрепление

    Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

    Статья Описание
    136 ТК РФ Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска
    139 ТК РФ Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей
    223 НК РФ Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом
    226 НК РФ Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет)

    Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

    Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году ↑

    В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

    • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
    • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.

    Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

    Как рассчитать сумму

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

    Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

    В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

    1. Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
    2. На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
    3. Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
    4. На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.

    Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

    Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

    Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

    Порядок уплаты

    Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

    Во-первых Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям)
    Во-вторых Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников
    В-третьих Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2019 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных

    Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

    Когда нужно оплатить

    Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).

    При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):

    • день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
    • дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.

    Обычно, как отмечалось ранее, это происходит не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

    4-НДФЛ — что это такое? Читайте здесь.

    [1]

    Где взять бланк заявления на возврат НДФЛ, смотрите здесь.

    Новый порядок удержания и уплаты в казну НДФЛ с отпускных позволяет оплатить налог до последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Ранее такой порядок действовал только в отношении зарплаты.

    Назначение платежа

    Особым способом отражается начисление НДФЛ на отпускные платежи работника в бухгалтерском и налоговом учете.

    В этом отношении следует принять во внимание следующие правила:

    В налоговом учете Когда отпускные облагаются налогом, то эти затраты отражаются, как расходы на оплату труда.
    При начислении на отпускные страховых взносов последние признаются в качестве прочих затрат
    В бухгалтерском учете Сумма отпускных и страховые взносы по ним рассматриваются в качестве прочих затрат по основной деятельности;
    Расходы, в том числе и налоговые выплаты с отпускных, учитываются в том периоде (месяце), когда они фактически были осуществлены

    В общем виде проводка по начислению НДФЛ на отпускные платежи выглядит следующим образом:

    Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
    Кт 70 «Расходы по оплате труда»

    Таким образом, ответ на вопрос берется ли НДФЛ с отпускных платежей в 2019 году однозначный: отчисления подоходного налога осуществляются в обычном порядке.

    Важным требованием при этом выступает обложение выплат к отпуску налогом и его перечисление в казну в день фактической выдачи отпускных.

    Кроме того, НДФЛ на зарплату и на отпускные одного и того же работника начисляется отдельно, поскольку речь идет о двух разных объектах налогообложения.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
    Читайте так же:  Не выплатили доплату к пенсии

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
    2. Позвоните на горячую линию:
      • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
      • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Начисляется ли НДФЛ на отпускные

    Последнее обновление 2019-05-29 в 16:03

    Удерживает ли работодатель с отпускных выплат НДФЛ? Можно ли избежать или уменьшить обложение выплат на отдых?

    Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

    НДФЛ начисляется на отпускные в общем порядке главы 23 Налогового кодекса России, в частности, по ст.209 трудовые вознаграждения подлежат подоходному обложению, а отпускные являются таким же доходом сотрудника, как заработная плата в рабочее время. Работодателем, выполняющим обязанности налогового агента государства, с отпускных денег удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

    Почему с отпускных удерживают подоходный налог — с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета отпускные ничем не отличаются от зарплаты, просто вам ее сохраняют на период отдыха. Более того, в справке 2-НДФЛ эти суммы отражаются наряду с зарплатой, только по коду 2012, а также в ней указывается, в каком размере с отпускных берется подоходный налог.

    Единственный законный способ избежать НДФЛ с отпускных в 2019 году, это воспользоваться одним или несколькими вычетами по главе 23 Налогового кодекса России. Чтобы применить их, нужны расходы:

    • на лечение — свое или близких родственников и членов семьи;
    • учебу — свою или близких родственников и членов семьи;
    • формирование накопительной пенсии;
    • покупку жилой недвижимости либо ремонт или индивидуальное жилищное строительство;
    • и пр.

    Использование вычета можно в 2 вариантах:

    • возврат уплаченного налога — ваша зарплата и отпуск облагается НДФЛ, а в следующем году вы возвращаете эти суммы (полностью или частично);
    • прекращение удержания НДФЛ в текущем году, не дожидаясь окончания календарного года — для этого решение ИФНС о предоставлении вычета подается работодателю, и со следующего месяца у вас прекращают удерживать налог с доходов.

    Пример 1

    Пример 2

    1. Отпускные облагаются подоходным налогом.
    2. НДФЛ удерживается с отпускных перед их перечислением работнику, а в бюджет переводится в течение календарного месяца.
    3. Налог с отпускных можно вернуть, если использовать один из вычетов для подоходного налога.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

    (1 оценок, средняя: 5,00)

    Подоходный налог из отпускных

    При выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. Он рассчитывается по формуле :

    При этом из отпускных, выплачиваемых по месту основной работы, последовательно вычитаются стандартные , социальные и имущественный налоговые вычеты. При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог .

    Если отпускные приходятся на два месяца, то налоговая база определяется за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены .

    Исчисленную сумму налога необходимо удержать из отпускных при их фактической выплате .

    Удержанный с отпускных подоходный налог следует перечислить в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговых органах (код платежа 0101) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных и (или) дня их перечисления на счета работников в банке .

    Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, то есть исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику эти месяцы (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) .

    Пример

    Работник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. Организация является для него местом основной работы.

    В текущем месяце работник уходит в отпуск. Ему начислены отпускные в сумме 980 руб., в том числе за дни, приходящиеся: на текущий месяц — 330 руб., на будущий месяц — 650 руб. Так как облагаемый доход по отпускным за текущий месяц не превышает 620 руб., то работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29). За каждый месяц, на который приходится отпуск, ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. .

    Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:

    — за текущий месяц — 198 руб. (330 руб. — 102 руб. — 30 руб.);

    — за будущий месяц — 620 руб. (650 руб. — 30 руб.).

    Подоходный налог, исчисленный с суммы отпускных, составит 106,34 руб., в том числе:

    за текущий месяц — 25,74 руб. (198 руб. x 13%);

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    за будущий месяц — 80,60 руб. (620 руб. x 13%).

    Отпускные в сумме 873,66 руб. (980 руб. — 106,34 руб. (без учета других удержаний)) перечислены на счет работника в банке за 4 дня до его ухода в отпуск. Удержанную с отпускных сумму подоходного налога (106,34 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.

    За отработанные дни текущего месяца работнику начислена зарплата в сумме 560 руб. Доход для исчисления подоходного налога за текущий месяц с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 890 руб. (330 руб. + 560 руб.). Так как облагаемый доход за этот месяц превышает 620 руб., то работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. Применяется только вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. Налоговая база для исчисления подоходного налога за текущий месяц составит 860 руб. (890 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 111,80 руб. (860 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за текущий месяц с учетом ранее удержанного и перечисленного налога с отпускных, составит 86,06 руб. (111,80 руб. — 25,74 руб.).

    В следующем месяце за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 250 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 900 руб. (650 руб. + 250 руб.). Налоговая база для исчисления подоходного налога за следующий месяц составит 870 руб. (900 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 113,10 руб. (870 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за следующий месяц с учетом ранее удержанного подоходного налога с отпускных, составит 32,50 руб. (113,10 руб. — 80,60 руб.).

    НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

    Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

    Читайте так же:  Пенсия по выслуге лет женщинам

    Кратко об НДФЛ

    Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

    Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

    НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

    Оплата труда

    Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

    Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

    • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
    • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
    • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

    Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

    В итоге получается следующее:

    • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
    • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
    • на руки работник получает 43 864 рублей.

    Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

    Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

    Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

    Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

    Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

    Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

    Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

    Значение
    1 июля
    50 000 рублей
    июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
    50 000 * 12 = 600 000 рублей
    28
    13%

    Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

    Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

    Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

    На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

    Материальная помощь, премии, иные выплаты

    Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

    Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

    Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

    Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

    Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

    Общие правила выдачи отпускных

    Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

    • Продолжительности отпуска.
    • Средней зарплаты сотрудника.
    • Периода, за который выполняется расчет.

    Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

    ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

    Читайте так же:  Социальная пенсия по возрасту в беларуси

    Основные правила начисления НДФЛ

    Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

    Когда выполнять налоговые отчисления?

    Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

    • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
    • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
    • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

    [2]

    ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

    В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

    Рассмотрим пример

    Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

    Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

    Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

    Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

    Как рассчитать НДФЛ?

    Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

    Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

    • Социальные отчисления.
    • Пенсионные, медицинские взносы.
    • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

    Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

    Расчет налога с дополнительных дней отпуска

    Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

    Пример расчетов

    Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

    • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
    • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

    Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

    Бухгалтерский учет отпускных

    При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

    • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
    • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

    По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

    Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

    • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
    • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

    Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

    • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
    • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

    Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

    Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

    Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

    Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

    При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

    • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
    • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
    • 2012 (отпускные).

    ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

    Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

    Берется ли НДФЛ с отпускных?

    Помимо заработной платы в продолжение года работодатель начисляет сотруднику отпускные платежи. Право работников на их получение закрепляется действующим ТК РФ, в котором дополнительно устанавливается их право не выполнять рабочие обязательства во время отдыха.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Происходит ли оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году? Да, эти средства облагаются подоходным налогом, поскольку являются доходом граждан.

    Однако порядок его начисления несколько отличается, нежели сравнивать со стандартной заработной платой.

    Общие сведения

    Получение ежегодного отпуска в соответствии с утвержденным графиком – право каждого сотрудника. Отпускная компенсация выплачивается вместо заработной платы, причем для её расчета используется несколько параметров.

    Так, сумма отпускных средств будет определяться несколькими факторами, установленными ст. 136 ТК РФ:

    • продолжительностью пребывания в отпуске;
    • средним размером заработной платы сотрудника;
    • расчетным периодом, который используется для определения.

    Стоит учитывать, что сумма компенсации напрямую определяется среднемесячным окладом сотрудника.

    Читайте так же:  Накопительная часть пенсии 1964 года рождения

    К нему прибавляются дополнительные премии и поощрения, выплачиваемые по документальным основаниям.

    Особенности оплаты

    Одной из особенностей оплаты отпускных является обязанность работодателя выплатить эти средства за 3 дня до выхода сотрудника на отдых.

    В это же время удерживается подоходный налог с суммы – положение устанавливается ст. 26 НК РФ.

    Для определения размера взимаемого подоходного налога потребуется рассчитать сумму отпускных средств.

    Для этого потребуется воспользоваться следующей формулой:

    средний доход за день = заработная плата сотрудника за месяц/ количество календарных дней*отработанные месяцы.

    После этого полученное значение увеличивается на продолжительность отпуска.

    Формула расчета устанавливается законодательными актами. В некоторых случаях используется районный коэффициент, выплачиваемый сотрудникам, работающим на территории с суровыми климатическими условиями.

    Чтобы рассчитать размер НДФЛ с отпускных средств, важно следовать инструкции:

    1. Уменьшить значение компенсации на сумму вычетов, которые полагаются к выплате сотруднику (стандартные, налоговые, профессиональные и т.д.). Это положение закрепляется ст. 218-221 НК РФ.
    2. Вычесть взносы на медицинское и социальное страхование, взносы в ПФР РФ. Подобная необходимость регламентируется ст. 7 ФЗ № 212.
    3. Вычет отчислений на страхование от профессиональных травм и болезней, несчастных случаев – закрепляется ст. 20 ФЗ № 125.
    4. На всю оставшуюся сумму средств начислить подоходный налог, ставка которого равна 13%.

    Важно, что сотрудник, по собственному усмотрению, может разделить отпуск на несколько частей (статья 125 ТК РФ). В таком случае НДФЛ будет взиматься только с фактически выплаченной компенсации.

    Все положенные вычеты устанавливаются в общем порядке – сокращают размер налогооблагаемой базы. Подобные моменты тщательно регламентированы действующим законодательством.

    Правовое регулирование

    Во многих нормативно-правовых актах закреплены вопросы, касающиеся начисления и последующей уплаты отпускных средств.

    К ним относятся:

    • ст. 136 ТК РФ – определяет обязанность каждого работодателя по начислению сотрудникам компенсации в связи с их выходом в отпуск, дополнительно статьей устанавливаются сроки их выплаты;
    • ст. 139 ТК РФ – устанавливает порядок, в соответствии с которым рассчитывается средняя дневная заработная плата, она используется для определения размера отпускных платежей;
    • ст. 233 ТК РФ – регламентирует дату фактического получения отпускных средств и порядок обложения их НДФЛ;
    • ст. 226 ТК РФ – предусматривает начисление подоходного налога на отпускные средства и его последующее перечисление в бюджет.

    НДФЛ с отпускных

    У работодателей нередко возникает вопрос – облагается ли компенсация, выплачиваемая в связи с оформлением отпуска, НДФЛ? При ответе важно учитывать, что она является заменой заработной плате, поскольку сотрудник во время отдыха не выполняет рабочие обязательства. Как любой источник дохода, в РФ она входит в налогооблагаемую базу.

    Письмо Министерства финансов РФ №8-306 устанавливает, что отпускные средства не рассматриваются в качестве заработной платы или премии, следовательно, подоходный налог на них будет начисляться в отдельном порядке.

    Берется ли?

    Высчитывается ли налог с отпускных средств? Да, его начисление и уплата в государственную казну является обязательной – устанавливается ст. 233 НК РФ.

    Компенсация в связи с выходом на отдых может выплачиваться работнику одним из нескольких способов:

    • путем оформления кассовой выручки;
    • наличными средствами, которые переводятся со счета налогового агента;
    • в виде безналичного перевода, причем оказываются задействованы несколько счетов – налогового агента и плательщика НДФЛ.

    Как посчитать отпускные деньги? Узнайте тут.

    Сроки уплаты

    Сроки уплаты подоходного налога зависят от способа, в соответствии с которым работодатель рассчитывается с сотрудником:

    • если средства передаются наличным платежом, то НДФЛ уплачивается в день их выдачи;
    • если компенсация переводится на банковскую карту или банковский счет сотрудника, то расчет будет произведен в день передачи.

    СТ. 208 НК РФ подразумевает необходимость уплаты НДФЛ с отпускных средств, если работодатель находится на территории РФ или за её границами.

    Налогооблагаемая база рассчитывается в отдельности по каждому источнику заработка.

    Отпускные платежи представляют собой специфический вид дохода, поэтому они используются для определения самостоятельного объекта обложения налогом – суммарного размера выплат.

    Назначение платежа

    Подоходный налог, начисляемый на отпускные средства, отображается в особом порядке.

    Важно учитывать следующие нюансы:

    1. В налоговом учете. При обложении отпускных выплат налогом, затраты выводятся как расходы на оплату трудовой деятельности.
    2. В бухгалтерском учете. Отпускная компенсация и страховые отчисления будут рассматриваться в виде расходов по основной деятельности. При этом затраты (налоговые отчисления) будут учитываться в месяце, в котором они были выплачены.

    Как правильно начисляются отпускные в 2019 году? Читайте здесь.

    Что делать, при невыплате отпускных в срок? Полезная информация в этой статье.

    Компенсация за неиспользованные дни и налог

    При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (статья 126, статья 127 ТК РФ). Она назначается вместе с заработной платой, выплачиваемой при оставлении рабочих обязательств.

    И с выплаченной зарплаты, и с отпускных средств взимается подоходный налог, ставка которого, также как и в предыдущих случаях, составляет 13%.

    Налог взимается в день выплаты средств, которые могут начисляться бывшему сотруднику, как наличным расчетом, так и безналичным путем – на банковскую карту или личный счет.

    На видео о перечислении налога

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
    2. Позвоните на горячую линию:
      • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
      • Регионы — 8 (800) 222-69-48
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Источники


    1. Суд по интеллектуальным правам в системе органов государственной власти Российской Федерации. — М.: Проспект, 2015. — 126 c.

    2. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

    3. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
    4. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
    5. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
    Подоходный налог с отпускных высчитывается
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here