Расчет налога на прибыль курсовая

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Расчет налога на прибыль курсовая" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Курсовая работа — Налог на прибыль организаций — файл n1.docx

Доступные файлы (1):

n1.docx 383kb. 16.02.2014 18:34 скачать

Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации»

Отделение заочного обучения

Кафедра финансов и налогообложения

По дисциплине «Федеральные налоги и сборы»

На тему «Понятие и характеристика налога на прибыль»

(звание, ФИО, факультет, курс, № группы)
Руководитель:_______________________________________

( учёная степень, учёное звание, специальное звание, Ф.И.О.)
Дата защиты ________________________________________
Оценка ____________________________________________
___________________________________________________

(подпись руководителя)
Содержание

1. Налог на прибыль организаций – функции, основные элементы, принципы формирования. 4

1.1 Налогообложение прибыли субъектов хозяйствования 4

1.2 Функции налога на прибыль организаций 4

1.3 Основные элементы налога на прибыль организаций 5

2. Особенности исчисления налогооблагаемой прибыли. 7

2.1 Методы признания доходов и расходов организации. 7

2.3 Определение доходов и расходов организаций при исчислении налога на прибыль. 8

2.3.2.1 Амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм амортизации 16

3. Особенности формирования налоговой базы для исчисления суммы налога на прибыль организаций. 18

3.1 Налоговая база. 18

3.2 Налоговые ставки 19

3.3 Налоговый период. 21

3.4.Налоговый учет и аналитические регистры налогового учета. 22

3.5 Выводы по разделам 2 и 3: 24

4. Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль. 26

4.1 Ошибки оценки имущества и классификации доходов и расходов. 27

4.2 Ответственность за допущение ошибки 27

Список использованных источников. 30

Налог на прибыль считается одним из основных в системе государственных доходов многих стран мира. Его доля в доходах разных стран различна, однако роль в развитии экономики, в формировании эффективной налоговой системы государства, несомненно, велика. Налог на прибыль традиционно относится к тем налогам, которые образуют понятие «фискальной» экономики. Фискальная экономика включает в себя экономическую деятельность, которую государство ведет, чтобы получить и использовать ресурсы или фонды, необходимые для предоставления государственных услуг. «Специальная природа фискальной экономики определяется тем, что она должна обеспечивать государство требуемыми доходами (товарами или деньгами) и осуществлять их использование. Отсюда вытекает специфический характер как расходной, так и доходной части фискальной экономики, формализованной в бюджете государства» 1 . Как следствие, точное определение того, какой объем дохода всего и, в том числе, от налога на прибыль поступит в бюджет страны, является важной задачей государственного органа, занимающегося составлением бюджета.

Налог на прибыль во всех странах имеет два аспекта: фискальный и регулирующий. В консолидированном бюджете РФ, объединяющем бюджеты всех уровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступлений. Он выступает экономическим инструментом регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство может с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать влияние на динамику производства: стимулировать или сдерживать его развитие.

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Цель настоящей работы состоит в рассмотрении особенностей налогообложения прибыли организаций.

Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие задачи:

1) провести обзор литературы по теме исследования, проанализировать налоговое законодательство;

2) определить понятие и объекты налогообложения;

3) рассмотреть особенности исчисления налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций — курсовая работа (Теория) по финансам

  • Тип: Курсовая работа (Теория)
  • Предмет: Финансы, деньги, кредит
  • Все курсовые работы (теория) по финансам »
  • Язык: Русский
  • Дата: 16 июн 2015
  • Формат: RTF
  • Размер: 156 Кб
  • Страниц: 30
  • Слов: 6104
  • Букв: 41556
  • Просмотров за сегодня: 1
  • За 2 недели: 6
  • За все время: 263
  • Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю.
  • С 01.01.95 года плательщиками налога на прибыль являются также кредитные и страховые организации.
  • Практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки.
  • В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.
  • Введение муниципальной ставки по налогу на прибыль организаций в размере 5%.
  • 2 Становление налога на прибыль организаций в РФ.
  • Проблемы налогообложения прибыли организаций, пути их решения и перспективы развития налога.
  • Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.
  • Причем каждая из прибылей имеет свой экономический смысл и влияет на налоговую базу предприятий.
  • Порядок определения налогооблагаемой прибыли отнюдь не прост.

Похожие работы:

415 Кб / 54 стр / 9642 слов / 66363 букв / 25 мар 2017

91 Кб / 33 стр / 5925 слов / 29508 букв / 10 янв 2011

46 Кб / 26 стр / 8801 слов / 55581 букв / 1 сен 2017

416 Кб / 56 стр / 9695 слов / 66400 букв / 14 июн 2019

10 Кб / 14 стр / 2259 слов / 14466 букв / 22 мая 2016

23 Кб / 29 стр / 5614 слов / 35898 букв / 18 ноя 2015

7 Кб / 11 стр / 1423 слов / 10023 букв / 15 янв 2015

15 Кб / 26 стр / 4552 слов / 31627 букв / 7 янв 2014

27 Кб / 41 стр / 7536 слов / 52711 букв / 3 янв 2019

14 Кб / 11 стр / 2228 слов / 15255 букв / 3 июл 2008

Учет расчетов по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте так же:  Возврат излишне уплаченных налогов в суде

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей и налога производят по месту своего нахождения без распределения по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Суммы авансовых платежей и налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и обособленные подразделения.

Сведения о суммах авансовых платежей и о суммах налога налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям и также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов и местные бюджеты не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.[17]

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

3.1 Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств

Постоянные разницы (ПР) — это доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли ни в текущем отчетном, ни в последующих отчетных периодах.

Нормами ПБУ 10/99 не предусмотрены какие-либо ограничения возможности признания расходов. В бухгалтерском учете расходы признаются в сумме фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и др.[10, с.446]

Некоторые расходы при расчете налога на прибыль нормируются. Нормативная величина некоторых из этих расходов определяется в твердой сумме или расчетным путем на основании таких показателей, как выручка, фонд оплаты труда, ставки Банка России, и может вычисляться нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы могут полностью исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль отчетного и последующего отчетных периодов или корректироваться в течение года. На сумму сверхнормативных расходов надо увеличить бухгалтерскую прибыль для получения налоговой базы по налогу на прибыль. Примером может служить сумма процентов по заемным средствам.[14, с.106]

Перечисленные расходы являются постоянными разницами, которые исключаются из налоговой базы текущего и последующего отчетного периода.

Постоянная разница возникает также в случае, если в налоговом учете формируются какие-либо резервы и по итогам отчетного периода суммы неиспользованных резервов включаются в состав внереализационных доходов. При этом в бухгалтерском учете формирование таких резервов не предусмотрено. В этом случае при формировании резерва в налоговом учете мы имеем расходы, которые не учитываются в бухгалтерском учете, а при включении суммы неиспользованного резерва во внереализационные доходы в налоговом учете — доходы, которые не учитываются в бухгалтерском учете.[19]

Одновременно в бухгалтерском учете существуют доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. В частности, к таким доходам относятся:

1) доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда)

2) доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанной или уменьшенной в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ.

Если подобные операции у вас возникли, значит, «бухгалтерская» прибыль стала больше налоговой. Поэтому ее нужно уменьшить. Для этого разницу умножают на ставку налога на прибыль и результат отражают такой проводкой:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99, субсчет «Постоянный налоговый актив» — начислен постоянный налоговый актив.

Таким образом, постоянные разницы — это:

1) доходы (расходы), формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) и не принимающие участия в формировании налоговой базы по налогу на прибыль,

2) доходы (расходы), формирующие налоговую базу по налогу на прибыль и не принимающие участия в формировании бухгалтерской прибыли (убытка).

Постоянные разницы могут приводить к увеличению или к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской. [10, с.289]

На основе постоянных разниц (ПР) рассчитывается показатель «постоянное налоговое обязательство» (ПНО). Под ним понимается сумма налога на прибыль, которую необходимо «доплатить» в бюджет в связи с тем, что часть расходов не может быть учтена для целей налогообложения. Это увеличение налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде по сравнению с суммой налога, рассчитанной исходя из «бухгалтерской» прибыли.

Временные разницы возникают, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. То есть в бухгалтерском учете суммы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом, со сдвигом во времени. Суммы, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разные периоды, называются временными разницами.

Это может происходить при применении различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах. Например, для целей бухгалтерского учета пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено, что начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого остатка;

3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

А в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщики вправе использовать для некоторых амортизационных групп основных средств не только линейный, но и нелинейный способ амортизации, почти удваивающий суммы амортизационных начислений. Возможно также применение специальных коэффициентов для оборудования, являющегося предметом лизинга, и основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

Иными словами, временные разницы возникают из-за того, что расходы (доходы), которые вы признали в бухучете, при налогообложении учитываются в том же объеме, но в других отчетных периодах. Так, первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то есть общая сумма амортизационных отчислений будет одинаковой. Но в данном отчетном периоде отчисления могут различаться.

Читайте так же:  Безнадежная к взысканию задолженность по налогам

Временные разницы, в зависимости от их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток), делятся на:

2) налогооблагаемые. [9, с.450]

Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей. Интересно то, что разработчики документа не учли вариант, когда постоянные разницы отрицательные. В арифметике при сложении положительного числа с отрицательной величиной производится вычитание второго числа из первого — этим можно воспользоваться, устранив, таким образом, недоработку документа.

Постоянное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам и всем расходам), возникших в данном отчетном (причем не налоговом, а бухгалтерском) периоде, определенной методом аналитического учета.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Это позволяет, в основном, совместить периоды налоговой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что совпадает с отчетным периодом для целей бухгалтерского учета.[15]

Сумма налога, рассчитанная с постоянных разниц, отражается в сиситеме бухгалтерских счетов записью:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» .[12, с.622]

3.2 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным, текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу, исчисленным из балансовой прибыли. Он показывает, на сколько можно будет уменьшить сумму этого «условного» налога в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.

Аналог отложенного налогового актива — НДС, который учитывается на счете 19. При выполнении всех необходимых согласно НК РФ условий он будет принят к вычету, будет уменьшать обязательства перед бюджетом. Аналогично будет учитываться и отложенный налоговый актив по налогу на прибыль, но только на счете 09.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли.[4]

Признание в учете отложенного налогового актива отражается записью:

Д-т сч. 09 «Отложенный налоговый актив», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В последующих отчетных периодах отражается уменьшение или полное погашение отложенного налогового актива. Составляется запись:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 09 «Отложенный налоговый актив».

При выбытии объекта учета, по которому этот актив был начислен или в связи с наступлением даты, после которой прекращается признание в налоговом учете соответствующей суммы вычитаемых временных разниц, ОНА списываются с кредита счета 09 «Отложенный налоговый актив» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».[12, с,623]

Учёт расчетов по налогу на прибыль

Введение.doc

Актуальность темы. В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

[3]

Большое значение имеет Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Проблема бухгалтерского учета налога на прибыль, поднятая данным положением, поставлена во взаимосвязь с организацией налогового учета. Эти два вопроса практически невозможно рассматривать в отрыве один от другого. В настоящее время имеются разные подходы со стороны налоговой системы и бухгалтерского учета к принципам формирования прибыли. Налоговая система активно влияет на порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Цель курсовой работы – учёт расчетов по налогу на прибыль и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

1. изучить общую характеристику действующей системы налогообложения прибыли;

2. раскрыть значение и задачи учёта налогообложения прибыли, его нормативное регулирование;

3. исследовать экономическую характеристику Порецкого райпо. Порядок расчета налога на прибыль в нем.

Теоретической и методологической основой курсовой работы явились основные положения и выводы, сформированные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области бухгалтерского учета, законодательные и нормативные документы, регулирующие ведение учета затрат. В частности были использованы Федеральный закон « О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ, Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», Методические указания по написанию курсовых работ по бухгалтерскому финансовому учету, план счетов и инструкция по его применению и организационные документы и документы бухгалтерской отчетности самой организации, т.е. Порецкого райпо.
В качестве информационной базы использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, Центросоюза РФ по вопросам методологии учета, отчетности и анализа.

Объектом исследования выступает Порецкое райпо.

1. Общая характеристика действующей системы налогообложения прибыли

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Читайте так же:  Количество стажа и баллов для пенсии

Плательщики налога на прибыль.

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией- налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Одновременно с этим установлен ряд категории предприятий и организаций, которые не являются налогоплательщиками налога на прибыль:

1. организации по прибыли получаемой от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

2. организации переведенные на уплату Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. организации применяющие упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельскохозяйственного налога.

4. Центральный Банки его учреждения по прибыли полученной от деятельности связанной с регулированием денежного обращения 1 .

Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

— для российских организаций — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой ;

— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, — полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

— для иных иностранных организаций — сумма доходов, полученных от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 настоящего Кодекса.

Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не применяется понятие «себестоимость продукции (работ, услуг)». Вместо нее для определения величины налогооблагаемой прибыли используется понятие «произведенные расходы». Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целей налогообложения учитываются по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы.

Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

— между взаимозависимыми лицами;

— по товарообменным операциям;

— по внешнеторговым сделкам;

— при отклонении цен более, чем на 20 процентов от их уровня, применяемого налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

При выявлении в вышеперечисленных случаях отклонений цен реализации более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных) товаров налоговые органы выносят решение о доначислении сумм налогов.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены принимаются существующими на момент реализации товаров, работ и услуг или совершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж.

Следует иметь в виду, что налоговая база для исчисления налога на прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Доходы, учитываемые при налогообложении.

К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Размер доходов определяется по первичным документам и документам налогового учета. Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль сумма доходов уменьшается в размере налога на прибыль, акцизов и налога с продаж.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, а также доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (то есть в условных единицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общей сумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации. При этом суммы, включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторно увеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Впервые налоговое законодательство дает определение безвозмездно полученного имущества. Таковым считается имущество, при получении которого не возникает обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).

Налогоплательщик определяет налоговую базу на основании доходов от реализации.

Один из недостатков главы 25 «Налог на прибыль организаций» — отсутствие определения понятия доходов от реализации для различных видов деятельности. Так, кодексом не установлено, что следует считать доходами от реализации в торговле: объем товарооборота или размер торговой наценки. Анализируя статью 249 Налогового кодекса РФ, можно лишь предположить, что доходом торговой организации от реализации является объем товарооборота. 2

К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.

Перечень внереализационных доходов, учитываемых с 1 января 2002 года при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в статье 250 главы 25 Налогового кодекса РФ.

Внереализационные доходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Среди них следует обратить внимание на такие доходы.

[2]

1. Положительные курсовые разницы, образующиеся при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты.

Они возникают, если продажа иностранной валюты производится по курсу выше, а покупка — по курсу ниже официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

2. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности. Например, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

3. Стоимость материалов, запасных частей или иного имущества, полученного при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Читайте так же:  Личный кабинет индивидуального пенсионного плана

Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательств того, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такие затраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.

Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные документами, соответствующими установленным законодательством нормам. Требования к документам изложены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Так, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp» , которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска

курсовая работа Учет расчетов по налогу на прибыль Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.07.2012. Год: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
на тему «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Липецк – 2010
Содержание

Введение………………………………………………………… ………… 3
Элементы налогообложения при исчислении налога на прибыль………5
Порядок учета расчетов по налогу на прибыль…………………………. 11
Определение величины текущего налога на прибыль………………… .21
Налоговая декларация…………………………………………………… …23
Заключение…………………………………………………… ……………..25
Список литературы…………………………………………………… …. ..27
Приложение…………………………………………………… …………… .28

Перейти к полному тексту работы

Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru

Смотреть полный текст работы бесплатно

Смотреть похожие работы

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Формирование налоовой базы по налогу на прибыль

налог на прибыль курсовая.docx

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный технический университет им. И.И.Ползунова»

Институт Экономики и Управления

Кафедра «Международные экономические отношения»

Курсовая работа защищена с оценкой

Ст. преподаватель Э.И. Казитова

должность, ученое звание, и.о. фамилия

Формирование налоговой базы

по налогу на прибыль

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

должность, ученое звание

Общая характеристика налога на прибыль 6

1.1 Место налога на прибыль в системе федеральных налогов 6

1.2 Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база 7

1.3 Ставки, порядок и сроки исчисления налога, налоговый учет 10

2 Учет доходов 14

2.1 Различия в бухгалтерском и налоговом учете 14

2.2 Выручка от реализации 15

2.3 Внереализационные доходы 20

3 Учет расходов 22

3.1 Момент учета расходов 22

3.2 Экономическое обоснование расходов 23

3.3 Документальное подтверждение расходов 25

4 Планирование налога на прибыль 27

Список использованных источников 39

Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

Налог на прибыль – один из самых важных в налоговой системе любой страны. Прибыль играет ключевую роль в экономике, она определяет цель и содержание любой хозяйственной деятельности. Если организация не получает финансовой выгоды от своей деятельности, то она попросту не имеет смысла.

Налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Определение налоговой базы по налогу на прибыль имеет немаловажное значение для любого хозяйствующего субъекта, так как данный процесс фактически сводится к учету доходов и расходов, выявлению финансового результата. В данном отчетном периоде процесс формирования налоговой базы представляется как статический, однако его также можно рассматривать в динамике при помощи методов налогового планирования.

Объект исследования курсовой работы: налог на прибыль.

Предмет исследования: формирование налоговой базы по налогу на прибыль.

Цель данной работы: изучение вопросов, связанных с учетом расходов и доходов при формировании налоговой базы налога на прибыль.

При работе над данной темы были поставлены следующие задачи:

    • рассмотрение общей характеристики налога на прибыль и определение его места в системе федеральных налогов;
    • изучение основ учета доходов и расходов предприятия в целях формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
    • рассмотрение методов налогового планирования как проявления динамики процесса формирования и мониторинга налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Общая характеристика налога на прибыль

Место налога на прибыль в системе федеральных налогов

Налоги могут быть разграничены по определенным критериям на группы. Необходимость той или иной классификации, как правило, продиктована практическими соображениями. В качестве одного из основных способов классификации можно привести следующие – по виду органа власти, устанавливающего налог (административная классификация).

Действующее налоговое законодательство в зависимости от уровня регулирования устанавливает три вида налогов: местные, региональные, федеральные. [2]

Необходимость указанной классификации определяется разграничением компетенции между уровнями власти и наличием видов налогов, которые вправе вводить орган законодательной (представительной) власти каждого уровня. Следует учесть, что разграничение налогов на федеральные, региональные и местные связано не с бюджетом, в который они зачисляются, а именно с уровнем власти, который их вводит.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Система федерального налогообложения состоит из следующих обязательных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Читайте так же:  Сколько сейчас пенсия по 3 группе инвалидности

10) государственная пошлина. [3]

Налог на прибыль организаций – федеральный прямой налог, предусмотренный гл. 25 НК РФ, действующей с 01.01.2002 г. Предшественник данного налога – налог на прибыль предприятий и организаций уплачивался на основании Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в настоящее время утратил силу, за исключением отдельных положений).

Несмотря на то, что налог является федеральным, налоговые поступления от налога на прибыль могут распределяться в пользу разных уровней бюджетной системы. По общему правилу, распределение сумм налога на прибыль в бюджеты различных уровней осуществляется по следующей схеме:

[1]

  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [8]

При этом субъекты Российской Федерации могут снизить сумму налога, зачисляемого в бюджет субъекта, но не ниже 13,5%. Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [3]

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в общем случае признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 246 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибылью признаются:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 Налогового Кодекса. [3]

В целях определения объекта налогообложения законодатель вводит собственное определение и классификацию расходов и доходов. Кратко рассмотрим каждую из них.

К доходам в налоговом учете относятся:

    1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
    2. внереализационные доходы.

    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

    Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

    Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

    Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

    Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

    Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

    Анализируя положения налогового законодательства по поводу определения налоговой базы, можно выделить два принципиальных подхода:

      • общий порядок;
      • особенный порядок, складывающийся под влиянием специфики хозяйственной деятельности.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Особенности определения налоговой базы:

      • по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
      • налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
      • участников договора доверительного управления имуществом;
      • по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
      • по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
      • при уступке (переуступке) права требования;
      • по операциям с ценными бумагами. [3]

    Источники


    1. Медик, В. А. Заболеваемость населения. История, современное состояние и методология изучения / В.А. Медик. — М.: Медицина, 2016. — 512 c.

    2. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

    3. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
    4. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
    5. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
    Расчет налога на прибыль курсовая
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here