Регистрация обособленного подразделения сроки в налоговой

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Регистрация обособленного подразделения сроки в налоговой" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Обособленные подразделения

Статья 11 НК РФ называет три признака обособленного подразделения

В ГК есть такое понятие, как обособленное подразделение — это подразделение, находящееся вне места нахождения ЮЛ, осуществляющее все его функции или их часть.

Причины создания обособленного подразделения

  • Расширение бизнеса
  • Оптимизация управления структурными подразделениями в других регионах
  • Стремление организации приблизить производство к источникам сырья требования экологического законодательства о размещении опасных и вредных производств вдали от населенных пунктов

Признаки обособленного подразделения

  • Территориальная обособленность — располагаются вне места нахождения юридического лица
  • Стационарное рабочее место — подразумевает наличие работников
  • Обособлены — имеют собственную структуру органов управления, определяемую головной организацией (ст. 209 ТК РФ)

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также исполнение работником таких обязанностей (письмо Минфина от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу А26-11293/2005).

Обособленные подразделения делятся на

  • Филиалы
  • Представительства
  • ОП по налоговому законодательству

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества. Филиалы и представительства являются обособленными подразделениями организации, расположенными вне места нахождения самого юридического лица. Основные различия между представительством и филиалом общества заключаются в выполняемых функциях.

Поскольку в НК РФ и других отраслях законодательства отсутствует понятие «структурное подразделение организации», следует руководствоваться п.16 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, в соответствии с которым под структурными подразделениями организации следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки, секторы и т.п.

Функции Представительства и Филиала ЮЛ

Представительства исключительно представляют интересы Общества и осуществляют их защиту, филиал же напротив, осуществляет все или часть функций головного Общества, в том числе функции представительства. Филиал и представительство общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Филиал и представительство наделяются имуществом создавшим их обществом. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.

Означает ли создание ОП заключение трудового договора с работником, который трудится вне офиса?

Согласно ст. 57 ТК РФ обязательными условиями для включения в трудовой договор являются, в том числе, место работы, трудовая функция, условия, определяющие характер работы. При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, нет оснований для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности (письма Минфина России от 01.03.2012 N 03-02-07/1-50, от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265). Например, когда работники посещают различные организации, при установке оборудования или программ указанные работники не осуществляют деятельность в офисе организации (собственном или арендованном).

То же самое относится к работникам осуществляющих труд непосредственно у себя дома.

Надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет (ст. 310 ТК РФ).

При осуществлении организацией деятельности с использованием труда надомника без стационарных рабочих мест, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту жительства работника не возникают.

Если для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, используется Интернет, то между сторонами может быть заключен договор о дистанционной работе.

Согласно ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции, в частности, вне стационарного рабочего места. Тем самым, дистанционная работа не предполагает оборудования стационарного рабочего места. Следовательно, вне зависимости от того, на какой срок привлекается дистанционный работник, обособленное подразделение не образуется.

Не создает обособленное подразделение организация, которая заключает договор на выполнение работ силами работников, привлеченных третьей организацией. Обособленное подразделение возникает у организации, предоставивший персонал.

  • Рабочее место должно быть создано на срок более одного месяца

Фактическое время нахождения конкретного работника на рабочем месте, которое создано или используется организацией вне места ее нахождения, для признания обособленного подразделения принципиального значения не имеет.

Вышеназванные признаки в совокупности означают, что организация осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение. Для целей налогового контроля российская организация по месту такой деятельности (месту нахождения обособленного подразделения) должна быть поставлена на учет в налоговом органе (ст. 83 НК РФ).

Дата создания обособленного подразделения

Создание стационарного рабочего места может подтверждаться

  • Договором аренды помещения
  • Трудовым договором с работником, в котором рабочее место определено по месту нахождения обособленного подразделения
  • Первичными документами, свидетельствующими о ведении деятельности по месту нахождения обособленного подразделения (накладные, акты приемки-передачи)

Самый ранний из документов, фиксирующих наличие всех признаков обособленного подразделения, и будет определять дату его создания.

Если для ведения деятельности необходимо специальное разрешение уполномоченных органов, в частности, лицензия, то дата ее выдачи может быть признана датой создания обособленного подразделения, так как именно с этой даты деятельность может осуществляться.

УСН при регистрации обособленного подразделения

Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН.

[1]

ККТ, применяемая ОП, регистрируется в ИФНС по месту нахождения данного подразделения.

Если ОП не выделено на отдельный баланс, организация должна уплатить страховые взносы и представить отчетность по ним в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по месту своего нахождения.

Организация, в состав которой входят ОП, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего ОП.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

  • Регистрация компаний (ООО/ИП; ПАО/АО)
  • Регистрация некоммерческих организаций
  • Регистрация изменений
  • Купля-продажа доли
  • Изменения УК
  • Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
  • Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
  • Смена названия, юридического адреса
  • Ликвидация и реорганизация ООО/ПАО/АО (ЗАО)
  • Прекращение деятельности в качестве ИП
  • Прочие услуги
  • Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Читайте так же:  Путем выхода на пенсию совместителей

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!

Когда нужно забрать уведомление о регистрации оп в ифнс оп

В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно. Обособленное подразделение нужно открывать, даже если это всего лишь другой район города. Например, если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.

Регистрация обособленного подразделения: как открыть оп

Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.
Порядок постановки ОП на налоговый учет С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

  • 10000 рублей за просрочку;
  • 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) — за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Открытие обособленного подразделения компании

Одновременно с заявлением (форма заявления N 1-2-Учет утверждена приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/[email protected]) подаются копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и свидетельства о государственной регистрации организации, а также документ, подтверждающих создание обособленного подразделения. В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении (филиал, представительство); положение об обособленном подразделении; распоряжение (приказ) о его создании. Кроме того, необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ, дата выдачи которой не превышает один месяц на момент подачи документов.

Учёт обособленных подразделений

СА-4-14/3666 В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации ИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007;
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

[2]

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • снимает филиал (представительство) с учета;
  • направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г.

Закрываем оп и сообщаем куда следует

Регистрация обособленного подразделения в ифнс

Если открывается одно ОП – «2».

  • Число страниц приложений (как правило, это доверенность на представителя фирмы).
  • Код заявителя: «3» – руководитель организации, «4» – доверенное лицо.
  • ФИО заявителя полностью.
  • ИНН лица, подающего документ.
  • Телефон для связи.
  • Подпись и дата, при наличии – печать.
  • Реквизиты паспорта, если заявитель – директор, или доверенности – для представителя.
  • Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:
  • ИНН и КПП основной организации;
  • номер страницы – 0002;
  • название ОП;
  • фактический адрес подразделения;
  • дата создания;
  • код деятельности по ОКВЭД;
  • ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
  • подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Регистрация обособленного подразделения

А важно, является ли ликвидируемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в региональный бюджет или нет. Напомним, что если организация имеет несколько ОП в одном субъекте РФ, то она может уплачивать налог на прибыль в бюджет регионап. 2 ст. 288 НК РФ:

Когда нужно забрать уведомление о регистрации оп в ифнс оплата

Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ Не установлен ИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о создании филиала (представительства);
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • регистрирует филиал (представительство);
  • отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г.

Создание обособленного подразделения: порядок и сроки уведомления госорганов

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

специально для ГАРАНТ.РУ

О том, какие государственные органы и в какие сроки необходимо уведомить при создании обособленного подразделения организации, рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дмитрий Гусихин.

Законодательство не запрещает юридическим лицам создавать обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами в смысле ст. 55 ГК РФ. Однако при этом процедура создания таких обособленных подразделений законодательством не урегулирована.

Сведения об этих подразделениях не вносятся в учредительные документы (обратите внимание, что с 1 сентября 2014 года сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в ЕГРЮЛ согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ). Возникновение обособленного подразделения связано не с изданием каких-либо распорядительных актов органами управления юридического лица (соответствующий порядок может определяться внутренними документами организации, однако его несоблюдение никак не влияет на обязанности учреждения, возникающие в связи с созданием рабочих мест вне места своего нахождения), а исключительно с осуществлением организацией текущей хозяйственной деятельности и созданием стационарных рабочих мест вне места нахождения самой организации (ст. 11 НК РФ).

Читайте так же:  Путин закон о повышении пенсионного возраста

При этом ст. 11 НК РФ определено понятие обособленного подразделения организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Отметим, что в НК РФ не содержится определения термина «рабочее место», однако данный термин определен нормами трудового законодательства. По смыслу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины трудового законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в трудовом законодательстве, если иное не предусмотрено НК РФ. Следовательно, в целях применения положений НК РФ под рабочим местом следует понимать место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, возникновение обособленного подразделения организации НК РФ связывает с одновременным выполнением следующих условий:

  • территориальная обособленность;
  • наличие стационарных рабочих мест, созданных на срок более одного месяца и оборудованных вне места государственной регистрации (места нахождения) организации;
  • ведение деятельности через это подразделение;
  • осуществление работодателем контроля рабочего места.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании обособленного подразделения возникает независимо от того, какому налоговому органу подведомственна территория, на которой создано обособленное подразделение.

Для постановки организации на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, организация должна представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании обособленного подразделения (п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Такое сообщение должно быть направлено организацией в налоговый орган по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/[email protected], в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного сообщения налоговый орган осуществляет постановку организации на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения и выдает организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ).

БЛАНК

Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) Российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях)

С 1 февраля 2008 года, когда вступил в силу Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, организации не обязаны представлять заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения. Такая постановка на учет осуществляется теперь самим налоговым органом на основании сведений, сообщенных налогоплательщиком в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ в течение пяти дней со дня получения этих сведений (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ). Таким образом, в течение месяца с момента создания обособленного подразделения организация обязана направить сообщение о его создании в налоговый орган по месту своего нахождения. Неисполнение этой обязанности является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (см., например, письмо ФНС России от 27 февраля 2014 г. № СА-4-14/3404, письмо Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12946), а ее должностных лиц – к административной ответственности в виде административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Следует также принять к сведению, что организация обязана в течение одного месяца письменно сообщить о создании обособленного подразделения и в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ).

Как следует из письма Минздравсоцразвития России от 9 сентября 2010 г. № 2891-19, исполнение организацией обязанности по сообщению о создании обособленного подразделения не ставится в зависимость от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

На основании ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются:

  • ПФР и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС;
  • ФСС России и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

В настоящее время форма сообщения о создании обособленного подразделения, подаваемого в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации, не утверждена, поэтому организация может уведомить фонды о созданном обособленном подразделении в произвольной форме.

Форма С-09-3-2. Сообщение о закрытии обособленного подразделения

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сообщение по форме С-09-3-2 используется для того, чтобы известить ФНС о закрытии обособленного подразделения. Этот документ подается головным офисом по месту регистрации основного юрлица.

Принято считать это сообщение отменяющим действие С-09-3-1, однако это частичное заблуждение. Различие форм С-09-3-1 и С-09-3-2 в том, что последняя охватывает (а точнее — позволяет прекратить) деятельность представительства, филиала или другого типа ОП, что ясно указано в форме сообщения. Подать ее может как руководитель, так и представитель компании, который имеет соответствующую доверенность.

Читайте так же:  250 л с налог в год

Образец заполнения и пустой бланк формы С-09-3-2

Виды подразделений, которые могут быть закрыты по С-09-3-2

На второй странице формы даётся выбрать с помощью проставления цифры в соответствующую ячейку, какой вид подразделения мы закрываем, всего их три:

  1. филиал;
  2. представительство;
  3. иное обособленное подразделение.

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Сроки и особенности подачи формы С-09-3-2

Сообщение С-09-3-2 подается не позднее, чем за три дня после того, как было вынесено решение о закрытии филиала. Копия этого решения, равно как и документ, удостоверяющий личность руководителя (доверенность на представителя) прилагается к документу. Напоминаем, что за несвоевременно поданную форму налагается штраф за каждый день просрочки.

В случае, если ликвидируется не ОП, а филиал, следует, кроме прочего, приложить к сообщению копию решения о внесении изменений в уставной документ, форму Р13002 или уведомление об изменениях в Уставе и форму Р14001.

После того, как документы были сданы, уйдет 3-5 дней на получение уведомления о закрытии обособленного подразделения.

Когда надо ставить обособленное подразделение на налоговый учет

«Главбух», N 23, 2003

Оказывается, если организация открыла новый офис, его не всегда нужно ставить на учет в налоговом органе. Поэтому, создав филиал, не спешите с заявлением в инспекцию — прежде прочтите эту статью и убедитесь, что «под крылом» вашей фирмы начинает работать настоящее обособленное подразделение юридического лица.

Если же вы пришли к выводу, что сообщить о филиале в налоговую все же придется, то здесь вы узнаете о том, когда следует подать заявление и что грозит фирме за опоздание. Конечно, без спорных моментов не обойдется, однако каждую точку зрения мы подтвердили примерами из арбитражной практики.

Всякое ли подразделение нужно поставить на учет?

Регистрировать обособленное подразделение в налоговом органе требует п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ. Но вот всегда ли следует выполнять данное требование? Давайте выясним. И сначала посмотрим, что же считается обособленным подразделением организации. Для этого обратимся к п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что это «любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Причем не важно, отражено создание подразделения в учредительных документах фирмы или нет. Также не имеют значения полномочия, которыми наделяется подразделение.

Итак, признаки обособленного подразделения — его местонахождение и наличие рабочих мест. Однако являются ли они непременными условиями для того, чтобы ставить филиал на учет в налоговой? Будем разбираться: рассмотрим каждый из этих признаков и просчитаем все ситуации, в которых может оказаться организация, открывающая подразделение.

Начнем с расположения филиала. Обособленное подразделение фирмы располагается в другом регионе, городе, районе. Налогоплательщик обязан встать на учет в том месте, где находится его обособленное подразделение. Это подтверждается и арбитражной практикой, например Постановлением ФАС Уральского округа от 18 марта 2002 г. по делу N Ф09-495/02-АК.

Но представим такую ситуацию. Организация открывает филиал в том же районе города, где находится сама. И курировать подразделение, по идее, должна та же инспекция, что занимается и головным офисом. Нужно ли в этом случае регистрировать в ней филиал? Нет, второй раз обращаться в инспекцию с заявлением о постановке на учет не надо. Такая точка зрения высказана в п.39 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, а также в Постановлении ФАС Московского округа от 16 января 2002 г. по делу N КА-А40/8039-02, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 апреля 2002 г. по делу N А56-36450/01, Постановлении ФАС Уральского округа от 14 октября 2002 г. по делу N Ф09-2169/02-АК. Отсюда следует вывод, что если организация имеет филиал на территории, которую контролирует тот же налоговый орган, то для целей постановки на учет этот филиал обособленным подразделением не будет.

Перейдем к рабочим местам — другому признаку обособленного подразделения. Рабочим называется место, на котором должен находиться сотрудник в связи со своими служебными обязанностями. Это место контролирует работодатель. Такое определение можно составить исходя из ст.209 Трудового кодекса РФ и ст.1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Стационарным же рабочее место считается лишь в том случае, если оно создано более чем на месяц. Об этом говорится в п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ.

А можно ли признать обособленным подразделением одно стационарное рабочее место? Мнения специалистов по этому вопросу разделились. Одни считают, что нужно иметь хотя бы два стационарных места. Если же на «точке» работает только один сотрудник, то обособленным подразделением она не является и ставить ее на учет нет необходимости. Такая позиция прописана в Постановлении ФАС Московского округа от 3 октября 2001 г. по делу N КА-А40/5441-01.

Читайте так же:  Являются ли алименты доходом ребенка

Другие же правоведы (и их большинство!), напротив, полагают, что даже одно стационарное рабочее место образует обособленное подразделение и его обязательно надо регистрировать в налоговой. Примеры: Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 января 2002 г. по делу N Ф03-А59/01-2/2806, Постановление ФАС Московского округа от 23 января 2003 г. по делу N КА-А41/9052-02. Мы советуем поступать именно таким образом, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами и длительных судебных тяжб.

Пример 1. ООО «Мебельная фабрика» решило открыть выставочный стенд, где будет рассказывать потенциальным покупателям о своей продукции, демонстрировать образцы товара. Такой стенд организация установила в торговом комплексе, который расположен в районе, подведомственном другой налоговой инспекции.

Между ООО «Мебельная фабрика» и торговым центром заключен договор аренды нежилого помещения сроком на один год. Директор ООО «Мебельная фабрика» своим приказом назначил сотрудника, ответственного за данный выставочный стенд, и определил место его работы — в торговом комплексе, рядом с образцами.

Этот выставочный стенд обладает всеми признаками обособленного подразделения:

  • находится на территории другого налогового органа;
  • за ним закреплено рабочее место;
  • образцы планируется демонстрировать более месяца.

Следовательно, ООО «Мебельная фабрика» должно подать заявление о постановке организации на учет в налоговый орган по местонахождению стенда.

В какой момент сообщить налоговикам о подразделении?

Вот фирма создала такое обособленное подразделение, которое необходимо зарегистрировать. Теперь надо отправиться в налоговую инспекцию по местонахождению данного филиала и подать туда заявление о постановке его на учет. Сделать это нужно в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (п.2 ст.23, п.4 ст.83 Налогового кодекса РФ).

Естественно, возникает вопрос: с какого же дня надо отсчитывать этот месяц? До недавнего времени суды выносили самые разные решения: со дня, в который фирма приняла решение о создании филиала; с той даты, когда были внесены изменения в устав организации; со дня оборудования рабочих мест.

[3]

Но 8 июля 2003 г. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в этих спорах фактически поставил точку, издав Постановление N 2235/03. В нем Суд подчеркнул, что обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных документах предприятия. Поэтому моментом создания филиала нужно считать тот день, когда выполнены все условия, при которых подразделение надо поставить на учет, а именно когда оборудованы стационарные рабочие места и филиал начал выполнять свои функции.

Конкретную же дату определяют на основании различных документов. Так, о приеме сотрудника и дне начала его работы говорит соответствующий приказ руководителя. То, что для работы выделена площадь, подтверждает, например, акт о приемке-передаче арендованного помещения. О начале деятельности может свидетельствовать распоряжение администрации. Собранный пакет подобных документов как раз и означает, что подразделение начало работать и его необходимо поставить на учет в налоговой инспекции. При этом отсчитывать месяц, отведенный на подачу заявления, нужно с даты наиболее позднего из документов. О том, что этот вывод верен, свидетельствует и арбитражная практика: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 апреля 2003 г. по делу N А56-32566/02, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июля 2003 г. по делу N А19-3855/03-21-Ф02-1947/-03-С1.

Скажем, фирма арендовала помещение, а сотрудников еще не набрала. Значит, говорить о создании обособленного подразделения еще рано. Или другой случай: есть новый офис, но в нем проводят ремонт. Получается, сотрудники (даже если они уже наняты) пока не могут находиться в новом помещении. Следовательно, месяц для постановки на учет надо отсчитывать лишь после того, как ремонт будет завершен и люди смогут приступить к работе.

Пример 2. Директор ООО «Гильдия» 24 июня 2003 г. издал приказ о создании филиала. Несколько позже, 9 июля 2003 г., в уставе общества были зарегистрированы изменения, касающиеся этого обособленного подразделения. Фактически же филиал ООО «Гильдия» начал работать после того, как по договору аренды, заключенному 10 октября 2003 г., получил две комнаты с мебелью, телефонами и оргтехникой. С этого же дня были приняты на работу сотрудники филиала.

Таким образом, ООО «Гильдия» должно успеть подать в инспекцию заявление о постановке на учет своего филиала в срок с 11 октября по 10 ноября включительно.

Чем грозит опоздание с подачей заявления?

В том случае, если фирма подаст заявление о постановке обособленного подразделения на учет несвоевременно, ее оштрафуют по ст.116 Налогового кодекса РФ. Конкретно же, если срок опоздания составит не более 90 календарных дней, штраф будет равен 5000 руб. Ну а фирме, которая станет «тянуть» с заявлением больше, чем 90 дней, придется расстаться уже с 10 000 руб.

Если же организация создала подразделение, но не сообщила о нем в налоговую вовсе, то она будет отвечать за это по ст.117 Налогового кодекса РФ. В п.1 этой статьи говорится о наказании предприятия, которое, не встав на налоговый учет, вело деятельность в течение срока, не превышающего 90 дней. За это чиновники взыскивают 10 процентов от тех доходов, что были получены за указанное время, но не менее 20 000 руб. А п.2 данной статьи предусматривает штраф уже за более длительный период такой «незарегистрированной» деятельности — 20 процентов доходов.

Тут стоит отметить, что специалисты давно спорят, можно ли наказывать фирму, которая не поставила на учет свой филиал, по ст.117 Налогового кодекса РФ. И некоторые суды уверены, что в данном случае применять эту статью нельзя. Примерами могут служить Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31 июля 2001 г. по делу N А56-8711/01, Постановление ФАС Уральского округа от 27 февраля 2002 г. по делу N Ф09-329/02-АК.

Между тем большинство арбитражных судов все же позволяют налоговикам руководствоваться ст.117. Такие решения отражены в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 февраля 2002 г. по делу N А05-10386/01-539/13, Постановлении ФАС Центрального округа от 2 октября 2002 г. по делу N А64-967/02-13, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2002 г. по делу N Ф08-403/2002-143А.

К этому остается добавить, что наряду с организацией к ответственности могут быть привлечены и ее должностные лица — руководитель и главный бухгалтер. Об этом сказано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2003 г. N 2. Сама же ответственность предусмотрена в ст.15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, за опоздание с заявлением о постановке на учет в налоговом органе наказывают штрафом в размере от 5 до 10 МРОТ. А если при этом фирма еще и вела предпринимательскую деятельность, с ее должностных лиц возьмут от 20 до 30 МРОТ.

Читайте так же:  Подряд между физическими лицами налоги

Сроки уведомления налоговых органов о создании обособленного подразделения

Мазуренко Светлана Владимировна, юрист

Опубликовано в «Финансовой газете» №2 от 12.01.2010 г.

Вопрос: Организация по договору подряда выполняет строительно-монтажные работы в другом городе. На стройке работают наши штатные сотрудники. Налоговые органы о создании обособленного подразделения уведомлены не были. В какие сроки организация должна была уведомить налоговые органы о создании обособленного подразделения? Какие штрафы за нарушение положенных сроков предусмотрены законодательством?

Ответ: Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п.2 ст.11 НК РФ).

Сообщить о создании обособленного подразделения организация обязана в несколько мест.

Во-первых, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1, 4 ст.83 НК РФ).

При осуществлении организацией деятельности через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Однако в налоговом законодательстве не прописано, что считать «днем создания» обособленного подразделения. По данному вопросу сформирована неоднозначная судебная практика. Приведем несколько судебных решений:

срок, установленный п. 4 ст. 83 НК РФ, следует исчислять с момента создания стационарных рабочих мест (Постановление ФАС УО от 27.10.2008г. №Ф09-7766/08-С3);

срок создания исчисляется с даты принятия на работу в филиал первого сотрудника (Постановление ФАС ЗСО от 06.02.2007г. №Ф04-8807/2006(29891-А45-19);

Срок создания исчисляется с момента начала осуществления обособленным подразделением фактической деятельности (Постановление ФАС ДО от 11.08.2006 г. № Ф03-А51/06-2/2108);

датой создания и начала осуществления деятельности обособленного подразделения необходимо считать дату заключения договора аренды помещения и создания рабочих мест (Постановление ФАС РФ от 06.08.2008г. № Ф03-А24/08-2/2535).

За несвоевременную подачу заявления налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от 5000 до 10000 руб. по статье 116 НК РФ. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере от 20 000 до 40 000 руб. по ст.117 НК РФ. На практике, налоговыми и судебными органами факт не уведомления налоговых органов может быть квалифицирован или по 116, или по 117 статьям по своему усмотрению.

Помимо налоговой ответственностью руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 до 3000 руб. на основании ст. 15.3 КоАП РФ.

Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. Одновременно с заявлением (форма заявления N 1-2-Учет утверждена приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/[email protected]) подаются копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и свидетельства о государственной регистрации организации, а также документ, подтверждающих создание обособленного подразделения.

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении (филиал, представительство); положение об обособленном подразделении; распоряжение (приказ) о его создании. Кроме того, необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ, дата выдачи которой не превышает один месяц на момент подачи документов.

В течение пяти дней со дня представления организацией всех перечисленных документов налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения и в тот же срок выдать ей уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Во-вторых, согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. Форма сообщения №С-09-3 утверждена приказом ФНС России от 21.04.2009 г. № ММ-7-6/[email protected]

За непредставление сообщения о создании обособленного подразделения в срок, организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. (ст. 126 НК РФ). Одновременно на основании ст. 15.6 КоАП РФ руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме от 300 до 500 руб.

В-третьих, при создании организацией обособленного подразделения в виде филиала или представительства необходимо внести соответствующие изменения в учредительные документы организации (поскольку в силу п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок государственной регистрации изменений (дополнений), вносимых в учредительные документы юридического лица установлен Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Законом установлен трехдневный срок для представления в регистрирующий орган информации об изменении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Источники


  1. Кабинет для девочки. Объемная аппликация. — М.: Проф-Пресс, 2014. — 10 c.

  2. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.

  3. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
Регистрация обособленного подразделения сроки в налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here