Снимают подоходный налог с отпускных

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Снимают подоходный налог с отпускных" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году

Предыдущая статья: 6-НДФЛ

Следующая статья: 1-НДФЛ

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.

Содержание

Целесообразно детально рассмотреть вопросы перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году.

Общие сведения ↑

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

  • от длительности отпуска;
  • от среднего размера зарплаты работника;
  • от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

Что нужно знать

Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

  1. В виде наличности с кассовой выручки.
  2. В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
  3. В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

  • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.

Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

[2]

Объект налогообложения

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

  • на территории России;
  • за ее пределами.

Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2019 году, читайте здесь.

Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:

Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

Законодательное закрепление

Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

Статья Описание
136 ТК РФ Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска
139 ТК РФ Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей
223 НК РФ Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом
226 НК РФ Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет)

Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году ↑

В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

  • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
  • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.

Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

Как рассчитать сумму

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

  1. Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
  2. На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
  3. Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
  4. На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.

Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

[3]

Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

Читайте так же:  Во сколько лет пенсия военным пенсионерам

Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

Порядок уплаты

Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

Во-первых Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям)
Во-вторых Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников
В-третьих Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2019 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных

Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

Когда нужно оплатить

Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).

При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):

  • день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
  • дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.

Обычно, как отмечалось ранее, это происходит не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

4-НДФЛ — что это такое? Читайте здесь.

Где взять бланк заявления на возврат НДФЛ, смотрите здесь.

Новый порядок удержания и уплаты в казну НДФЛ с отпускных позволяет оплатить налог до последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Ранее такой порядок действовал только в отношении зарплаты.

Назначение платежа

Особым способом отражается начисление НДФЛ на отпускные платежи работника в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом отношении следует принять во внимание следующие правила:

В налоговом учете Когда отпускные облагаются налогом, то эти затраты отражаются, как расходы на оплату труда.
При начислении на отпускные страховых взносов последние признаются в качестве прочих затрат
В бухгалтерском учете Сумма отпускных и страховые взносы по ним рассматриваются в качестве прочих затрат по основной деятельности;
Расходы, в том числе и налоговые выплаты с отпускных, учитываются в том периоде (месяце), когда они фактически были осуществлены

В общем виде проводка по начислению НДФЛ на отпускные платежи выглядит следующим образом:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кт 70 «Расходы по оплате труда»

Таким образом, ответ на вопрос берется ли НДФЛ с отпускных платежей в 2019 году однозначный: отчисления подоходного налога осуществляются в обычном порядке.

Важным требованием при этом выступает обложение выплат к отпуску налогом и его перечисление в казну в день фактической выдачи отпускных.

Кроме того, НДФЛ на зарплату и на отпускные одного и того же работника начисляется отдельно, поскольку речь идет о двух разных объектах налогообложения.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

НДФЛ с отпускных

Отпускные, выплачиваемые работнику при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, образуют его доход и облагаются НДФЛ. Удерживать и перечислять налог с отпускных должен работодатель как налоговый агент. НДФЛ удерживается в день выплаты отпускных (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ; Письма Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О, Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).

Когда перечислять НДФЛ с отпускных

Удержанный с отпускных НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ в ред. Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). То есть работодатель должен исчислять и удерживать налог с отпускных при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ в ред. Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). А перечислять НДФЛ в бюджет можно в любой день, начиная со дня их выплаты и по последний день текущего месяца.

Отпускные в справке 2-НДФЛ

В справке по форме 2-НДФЛ отпускные показываются как доход того месяца, в котором эти отпускные были выплачены, отдельной строкой с кодом «2012».

Скачать бланк формы 2-НДФЛ, представляемой в ИФНС в 2019 г., можно здесь.

Отпускные в 6-НДФЛ

Об отражении отпускных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

Берется ли НДФЛ с отпускных?

Помимо заработной платы в продолжение года работодатель начисляет сотруднику отпускные платежи. Право работников на их получение закрепляется действующим ТК РФ, в котором дополнительно устанавливается их право не выполнять рабочие обязательства во время отдыха.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Происходит ли оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году? Да, эти средства облагаются подоходным налогом, поскольку являются доходом граждан.

Однако порядок его начисления несколько отличается, нежели сравнивать со стандартной заработной платой.

Общие сведения

Получение ежегодного отпуска в соответствии с утвержденным графиком – право каждого сотрудника. Отпускная компенсация выплачивается вместо заработной платы, причем для её расчета используется несколько параметров.

Читайте так же:  Кбк возврат излишне уплаченного налога

Так, сумма отпускных средств будет определяться несколькими факторами, установленными ст. 136 ТК РФ:

  • продолжительностью пребывания в отпуске;
  • средним размером заработной платы сотрудника;
  • расчетным периодом, который используется для определения.

Стоит учитывать, что сумма компенсации напрямую определяется среднемесячным окладом сотрудника.

К нему прибавляются дополнительные премии и поощрения, выплачиваемые по документальным основаниям.

Особенности оплаты

Одной из особенностей оплаты отпускных является обязанность работодателя выплатить эти средства за 3 дня до выхода сотрудника на отдых.

В это же время удерживается подоходный налог с суммы – положение устанавливается ст. 26 НК РФ.

Для определения размера взимаемого подоходного налога потребуется рассчитать сумму отпускных средств.

Для этого потребуется воспользоваться следующей формулой:

средний доход за день = заработная плата сотрудника за месяц/ количество календарных дней*отработанные месяцы.

После этого полученное значение увеличивается на продолжительность отпуска.

Формула расчета устанавливается законодательными актами. В некоторых случаях используется районный коэффициент, выплачиваемый сотрудникам, работающим на территории с суровыми климатическими условиями.

Чтобы рассчитать размер НДФЛ с отпускных средств, важно следовать инструкции:

  1. Уменьшить значение компенсации на сумму вычетов, которые полагаются к выплате сотруднику (стандартные, налоговые, профессиональные и т.д.). Это положение закрепляется ст. 218-221 НК РФ.
  2. Вычесть взносы на медицинское и социальное страхование, взносы в ПФР РФ. Подобная необходимость регламентируется ст. 7 ФЗ № 212.
  3. Вычет отчислений на страхование от профессиональных травм и болезней, несчастных случаев – закрепляется ст. 20 ФЗ № 125.
  4. На всю оставшуюся сумму средств начислить подоходный налог, ставка которого равна 13%.

Важно, что сотрудник, по собственному усмотрению, может разделить отпуск на несколько частей (статья 125 ТК РФ). В таком случае НДФЛ будет взиматься только с фактически выплаченной компенсации.

Все положенные вычеты устанавливаются в общем порядке – сокращают размер налогооблагаемой базы. Подобные моменты тщательно регламентированы действующим законодательством.

Правовое регулирование

Во многих нормативно-правовых актах закреплены вопросы, касающиеся начисления и последующей уплаты отпускных средств.

К ним относятся:

  • ст. 136 ТК РФ – определяет обязанность каждого работодателя по начислению сотрудникам компенсации в связи с их выходом в отпуск, дополнительно статьей устанавливаются сроки их выплаты;
  • ст. 139 ТК РФ – устанавливает порядок, в соответствии с которым рассчитывается средняя дневная заработная плата, она используется для определения размера отпускных платежей;
  • ст. 233 ТК РФ – регламентирует дату фактического получения отпускных средств и порядок обложения их НДФЛ;
  • ст. 226 ТК РФ – предусматривает начисление подоходного налога на отпускные средства и его последующее перечисление в бюджет.

НДФЛ с отпускных

У работодателей нередко возникает вопрос – облагается ли компенсация, выплачиваемая в связи с оформлением отпуска, НДФЛ? При ответе важно учитывать, что она является заменой заработной плате, поскольку сотрудник во время отдыха не выполняет рабочие обязательства. Как любой источник дохода, в РФ она входит в налогооблагаемую базу.

Письмо Министерства финансов РФ №8-306 устанавливает, что отпускные средства не рассматриваются в качестве заработной платы или премии, следовательно, подоходный налог на них будет начисляться в отдельном порядке.

Берется ли?

Высчитывается ли налог с отпускных средств? Да, его начисление и уплата в государственную казну является обязательной – устанавливается ст. 233 НК РФ.

Компенсация в связи с выходом на отдых может выплачиваться работнику одним из нескольких способов:

  • путем оформления кассовой выручки;
  • наличными средствами, которые переводятся со счета налогового агента;
  • в виде безналичного перевода, причем оказываются задействованы несколько счетов – налогового агента и плательщика НДФЛ.

Как посчитать отпускные деньги? Узнайте тут.

Сроки уплаты

Сроки уплаты подоходного налога зависят от способа, в соответствии с которым работодатель рассчитывается с сотрудником:

  • если средства передаются наличным платежом, то НДФЛ уплачивается в день их выдачи;
  • если компенсация переводится на банковскую карту или банковский счет сотрудника, то расчет будет произведен в день передачи.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

СТ. 208 НК РФ подразумевает необходимость уплаты НДФЛ с отпускных средств, если работодатель находится на территории РФ или за её границами.

Налогооблагаемая база рассчитывается в отдельности по каждому источнику заработка.

Отпускные платежи представляют собой специфический вид дохода, поэтому они используются для определения самостоятельного объекта обложения налогом – суммарного размера выплат.

Назначение платежа

Подоходный налог, начисляемый на отпускные средства, отображается в особом порядке.

Важно учитывать следующие нюансы:

  1. В налоговом учете. При обложении отпускных выплат налогом, затраты выводятся как расходы на оплату трудовой деятельности.
  2. В бухгалтерском учете. Отпускная компенсация и страховые отчисления будут рассматриваться в виде расходов по основной деятельности. При этом затраты (налоговые отчисления) будут учитываться в месяце, в котором они были выплачены.

Как правильно начисляются отпускные в 2019 году? Читайте здесь.

Что делать, при невыплате отпускных в срок? Полезная информация в этой статье.

Компенсация за неиспользованные дни и налог

При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (статья 126, статья 127 ТК РФ). Она назначается вместе с заработной платой, выплачиваемой при оставлении рабочих обязательств.

И с выплаченной зарплаты, и с отпускных средств взимается подоходный налог, ставка которого, также как и в предыдущих случаях, составляет 13%.

Налог взимается в день выплаты средств, которые могут начисляться бывшему сотруднику, как наличным расчетом, так и безналичным путем – на банковскую карту или личный счет.

На видео о перечислении налога

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2019 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Читайте так же:  На какой процент увеличится пенсия

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

[1]

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Читайте так же:  Расчет налога на прибыль в бюджетном учреждении

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2019 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Начисляется ли НДФЛ на отпускные

Последнее обновление 2019-05-29 в 16:03

Удерживает ли работодатель с отпускных выплат НДФЛ? Можно ли избежать или уменьшить обложение выплат на отдых?

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

НДФЛ начисляется на отпускные в общем порядке главы 23 Налогового кодекса России, в частности, по ст.209 трудовые вознаграждения подлежат подоходному обложению, а отпускные являются таким же доходом сотрудника, как заработная плата в рабочее время. Работодателем, выполняющим обязанности налогового агента государства, с отпускных денег удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Почему с отпускных удерживают подоходный налог — с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета отпускные ничем не отличаются от зарплаты, просто вам ее сохраняют на период отдыха. Более того, в справке 2-НДФЛ эти суммы отражаются наряду с зарплатой, только по коду 2012, а также в ней указывается, в каком размере с отпускных берется подоходный налог.

Единственный законный способ избежать НДФЛ с отпускных в 2019 году, это воспользоваться одним или несколькими вычетами по главе 23 Налогового кодекса России. Чтобы применить их, нужны расходы:

  • на лечение — свое или близких родственников и членов семьи;
  • учебу — свою или близких родственников и членов семьи;
  • формирование накопительной пенсии;
  • покупку жилой недвижимости либо ремонт или индивидуальное жилищное строительство;
  • и пр.
Читайте так же:  Возврат подоходного налога справка 2 ндфл

Использование вычета можно в 2 вариантах:

  • возврат уплаченного налога — ваша зарплата и отпуск облагается НДФЛ, а в следующем году вы возвращаете эти суммы (полностью или частично);
  • прекращение удержания НДФЛ в текущем году, не дожидаясь окончания календарного года — для этого решение ИФНС о предоставлении вычета подается работодателю, и со следующего месяца у вас прекращают удерживать налог с доходов.

Пример 1

Пример 2

  1. Отпускные облагаются подоходным налогом.
  2. НДФЛ удерживается с отпускных перед их перечислением работнику, а в бюджет переводится в течение календарного месяца.
  3. Налог с отпускных можно вернуть, если использовать один из вычетов для подоходного налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(1 оценок, средняя: 5,00)

Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?

Как происходит выплата отпускных и что считать датой получения дохода по ним?

Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:

  • на последние числа предшествующего месяца;
  • любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.

В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.

О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».

О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.

Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. 1, устанавливающий в качестве даты выплаты тот день, в котором произошла фактическая выдача средств любым из возможных способов:

  • наличными из кассы;
  • переводом на банковскую карту работника;
  • перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.

Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 такую оплату нужно было осуществить не позже дня получения в банке средств на выдачу отпускных наличными или дня фактического перечисления дохода безналичным способом.

С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:

  • период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.

Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».

Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:

  • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
  • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
  • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Срок, установленный для уплаты налога на доходы с отпускных, отличается от общепринятого срока, действующего для большинства видов доходов. Соответствует он последнему дню месяца, в котором выданы отпускные. Если последний день месяца попадает на выходной, то срок оплаты налога смещается на ближайший будний день месяца, наступающего за месяцем выплаты средств на отпуск.

Источники


  1. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.

  2. Попова, Анна Теория государства и права / Анна Попова. — М.: Питер, 2008. — 248 c.

  3. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
Снимают подоходный налог с отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here