Специальные налоговые режимы применяемые организациями

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Специальные налоговые режимы применяемые организациями" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальные налоговые режимы разработаны в качестве меры поддержки малого и среднего бизнеса, чтобы снизить налоговую нагрузку и упростить подготовку отчетности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Заменяет налоги Ставка налога Условия применения Дополнительные льготы
  • налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств),
  • налог на добавленную стоимость (НДС),
  • налог на имущество организаций (за исключением налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости).

В отношении налога на имущество освобождение не действует в отношении объектов недвижимости, налоговая базой по которым служит кадастровая стоимость.

6% — если налогоплательщик выбирает объектом налогообложения доходы предприятия.

[1]

15% — если налогоплательщик выбирает объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом законами субъектов Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

  • годовой доход не более 60 миллионов рублей,
  • штат сотрудников не более 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств не более 100 миллионов рублей,
  • доля участия в организации других юридических лиц не более 25%.

Любые предприятия, которые применяют режим УСН, могут вычесть из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Но снижать сумму налог за счет вычета страховых взносов можно не больше, чем на 50%.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, для предприятий некоторых видов деятельности предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в ФСС и ФФОМС, а также снижение тарифа по взносам в ПФР.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

[3]

Для расчета единого налога базовая доходность умножается на два корректирующих коэффициента.

Базовая доходность по каждому виду деятельности установлена как фиксированная сумма Налоговым кодексом РФ. Значение коэффициентов может меняться в зависимости от экономической ситуации в стране или регионе. Коэффициент-дефлятор устанавливает Правительство РФ, он применяется на всей территории страны. Корректирующий коэффициент базовой доходности учитывает особенности ведения бизнеса, его устанавливают власти муниципальных образований (городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ).

ЕНВД разрешается использовать только для определенных видов деятельности:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Если предприятие занимается другими видами деятельности, то по ним необходимо вести отдельный учет, чтобы иметь возможность отдельно рассчитывать налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество организации.

Помимо ограничения по виду деятельности, для применения режима ЕНВД существует еще два ограничения. Поскольку это льготный режим, предназначенный для поддержки малого и среднего бизнеса, его могут использовать предприятия, на которых работает не более 100 человек. Кроме того, если речь идет об организации, то доля участия других юридических лиц у нее не должна превышать 25%.

Помимо ограничения по виду деятельности, для применения режима ЕНВД существует еще два ограничения. Поскольку это льготный режим, предназначенный для поддержки малого и среднего бизнеса, его могут использовать предприятия, на которых работает не более 100 человек. Кроме того, если речь идет об организации, то доля участия других юридических лиц у нее не должна превышать 25%.

ЕНВД можно использовать одновременно с другими специальными налоговыми режимами: упрощенной системой налогообложения и единым сельскохозяйственным налогом.

Разрешается вычитать из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). При этом учитывать можно только страховые взносы за работников, занятых видом деятельности, который подпадает под режим ЕВНД.

Снижать сумму ЕНВД за счет вычета страховых взносов можно не больше, чем на 50%.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Заменяет налоги Ставка налога Условия применения Дополнительные льготы
  • Налог на прибыль организаций,
  • налог на добавленную стоимость (НДС),
  • налог на имущество организаций.

Для расчета единого налога ставка умножается на налоговую базу. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

ЕСХН не могут применять организации, если они занимаются только переработкой сельскохозяйственной продукции, но не занимаются ее производством. Также не вправе применять ЕСХН организации, которые производят подакцизные товары.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Разрешается вычитать из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Вопрос. Понятие специального налогового режима (СНР)

СНР вводятся со стимулирующей целью (не социальной),

Исчерпывающий перечень СНР, которые могут устанавливаться и вводиться в действие на территории РФ, установлен п. 1 2 ст. 18 НК РФ.

Для каждого специального налогового режима определена специальная компетенция.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаров-производителей в виде ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

2) Упрощённая система налогообложения (УСН);

3) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – планируется упразднить систему, очень сходна с ПСН;

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);

С 1 января 2013 – патентная система налогообложения (ПСН), раньше входила в УСН. Патент необходимо приобретать для того, чтобы вести какую-либо деятельность. Заменяет

Налоговый кодекс не даёт понятие «налоговый режим», выделяет их существенные признаки:

1) Они устанавливаются НК РФ, применяются в случаях и в порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах№

2) Могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

3) Могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ

4) Поскольку являются разновидностью налоговой льготы, каждый спец. налоговый режим имеет целевое назначение;

5) Основная цель – снизить налоговую нагрузку для лиц, не имеющих большой прибыли, за исключением УСН – вывести теневой бизнес в рамки правового поля (напр., аренда имущества).

Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определённый срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на введении связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счёт и на свой риск (ст. 2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).

Это специальный вид налога.

1) Предназначен для внедрения и развития новых технологий, развивать разведку и добычу полезных ископаемых.

2) Может применяться только ограниченным кругом налогоплательщиков, отвечающим критериям, установленным НК РФ (осуществляют переработку и добычу ресурсов), не менее 70% деятельности.

3) Все специальные налоговые режимы связаны с осуществлением налогоплательщиками предпринимательской деятельности;

4) Представляют собой исключение из общего режима налогообложения

Общий режим налогообложения (ОРН)– совокупность правовых норм, регулирующих возникновение, изменение или прекращение налоговых обязанностей лиц на основе установленного перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Предприниматели платят налог на прибыль, на недвижимость, транспортный налог, земельный налог, НДС

Переход на специальный налоговый режим сопровождается изменением состава подлежащих уплате налогов посредством замены нескольких из них единым платежом, за исключением соглашения об уплате продукции.

Согласно Единого налога, взимаемого в рамках УСН, ЕНВД, приобретение патента освобождает налогоплательщиков освобождает налогоплательщиков от уплаты наиболее сложный по порядку исчисления и механизма уплаты налогов.

Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

ИП освобождаются от уплаты налога на доходы ФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и налога на имущество ФЛ – только для имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Ст. 41НК РФ Принципы определения доходов

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Для организаций: Налог на имущество организаций, НДС и налог на прибыль организаций.

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, взымаемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, т. е. они платят НДС, если осуществляют внешнеторговую и внешнеэкономическую деятельность.

Система налогообложения при выполнении СРП основывается на замене уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов разделом произведённой продукции в соответствии с соглашением.

Предполагают упрощение порядка ведения учёта и отчётности для налогоплательщика. Каждый специальный налоговый режим имеет собственный набор характеристик, являющихся аналогом юридического состава налогов.

В науке НП выделяют характеристики:

1) Цель введения;

2) Порядок установления и введения в действие;

3) Круг субъектов, на который нацелено его действие;

4) Порядок перехода на его использование с общего режима налогообложения;

5) Набор налогов, подлежащих замене единым платежом;

6) Совокупность обязанностей, связанных с применением специального налогового режима;

7) Правовые последствия, наступающие с утратой права на его использование.

Дата добавления: 2015-10-05 ; просмотров: 1077 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Общий и специальные режимы налогообложения

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения(традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст.18 НК специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК.

С 2013 года применение всех специальных налоговых режимов является добровольным, т.е. сам налогоплательщик должен определить для себя выгодность применения того или иного режима.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

2) упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК;

5) патентная система налогообложения (патент) – Глава 26.5 НК.

Первый специальный налоговый режим могут выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.

Второй режим могут применять организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим может применяться налогоплательщиками, осуществляющими отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НК и облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Пятый режим введен с 2013 года для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляются виды деятельности по перечню указанному в п.2 ст. 346.43 НК, если в данном субъекте РФ введена патентная система налогообложения.

Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, патент) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

Дата добавления: 2016-02-24 ; просмотров: 953 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Специальные налоговые режимы: виды, особенности

Ведя свою деятельность, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеют право выбрать режим налогообложения. В некоторых случаях они должны по закону пользоваться каким-либо определенным, а в некоторых могут сделать выбор по своему усмотрению. К такому решению нужно подходить с умом, поскольку правильно выбранная система налогообложения может значительно снизить налоговое бремя на законных основаниях.

Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

Под специальным налоговым режимом понимается такой, который имеет отличия от основного. Их цель – упрощение деятельности экономического субъекта, создание благоприятных условий, стимулирование предприятий среднего и малого бизнеса. Налоговый кодекс (раздел VIII) предусматривает пять таких систем:

  • единый сельхозналог (глава 26.1);
  • упрощенная система («упрощенка») (глава 26.2);
  • единый налог на вмененный доход («вмененка») (глава 26.3);
  • соглашение о разделе продукции (глава 26.4);
  • патентная система (глава 26.5).

Общая характеристика СНР

Видео удалено.
Заменяет налоги Ставка налога Условия применения Дополнительные льготы
  • Налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств),
  • налог на имущество организаций,
  • налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, который уплачивается при ввозе товаров на таможне).
Видео (кликните для воспроизведения).

Принцип специальных налоговых режимов заключается в том, что один или несколько налогов, которые предприниматель или юридическое лицо должны уплачивать, заменяются одним, характерным именно для этой системы. Но для этого должны выполняться определенные требования, установленные законодательством для каждого режима.

Условия применения специальных налоговых режимов

Из пяти перечисленных систем налогообложения чаще все встречаются три. Это упрощенка, вмененка и единый сельскохозяйственный налог.

Этот налоговый режим, как следует из названия, предусмотрен специально для предприятий аграрного сектора, а также рыбохозяйственных организаций. Система предусматривает уплату единого налога в размере 6% от суммы доходов, уменьшенных на расходы за тот же период. Условием применения ЕСХН является доля выручки по сельско- или рыбохозяйственным направлениям более 70%. Кроме того, этим правом не обладают предприятия:

  • выпускающие подакцизные товары;
  • работающие в области игорного бизнеса;
  • муниципальные и государственные предприятия.

Организация может применять такой режим со дня основания либо перейти на него потом. Для перехода нужно уведомить об этом налоговую инспекцию, подав туда соответствующий документ. Новое предприятие может сразу же начать вести учет в соответствиями с условиями данной системы налогообложения, а уже действующие – со следующего календарного года.

Предприятия и организации, работающие с применением ЕСХН, не уплачивают:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество.

Упрощенная система подразумевает уплату единого налога. Он может быть двух видов:

  • базой налогообложения являются доходы. В этом случае уплачивается 6% с выручки вне зависимости от того, сколько расходов за отчетный период было произведено;
  • база – доходы минус расходы. То есть фактически налоговой базой будет прибыль от реализации. С нее необходимо заплатить 15%.

Применять или нет эту систему – решает сам экономический субъект. Но, тем не менее, он должен удовлетворять определенным требованиям:

  • в штате должно трудиться не более 100 человек;
  • выручка не может быть больше 60 млн. руб. за календарный год;
  • стоимость основных средств (после начисления амортизации) не может быть больше 100 млн. руб.;
  • доля собственности юридических лиц в организации не должна быть больше четверти;
  • у предприятия нет представительств и филиалов.

Применение УСН позволяет не платить такие виды налогов:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость;
  • на имущество.

Такую систему можно применять как и с самого начала деятельности организации, так и позже. Для перехода на УСН необходимо предоставить в ФНС уведомление и со следующего отчетного года можно вести учет по новым правилам.

Особенностью этого налогового режима является то, что налог рассчитывается в зависимости от определенной базы, которая никак не связана с размером доходов или расходов. Но применять его могут не все организации, а только занимающиеся такими видами деятельности:

  • общественное питание;
  • розничная торговля;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • мойка, техобслуживание и ремонт автомобилей;
  • рекламная деятельность;
  • гостиничное обслуживание;
  • транспортные услуги;
  • предоставление земельных участков или торговых точек в аренду;
  • услуги автостоянок.

Изначально у экономических субъектов не было выбора работать или нет по этой системе. В случае, если какой-либо из перечисленных видов деятельности был для предприятия не единственным, то оно должно было вести раздельный учет. Это значит, что для одного или нескольких направлений рассчитывается единый налог на вмененный доход, а для остальных – по обычной системе налогообложения. Но с 2013 года организациям было предоставлено право решать этот вопрос самостоятельно.

Базой для расчета налога могут быть площадь торгового зала, численность персонала, количество торговых мест. Далее базовая доходность, установленная законодательно для каждого вида деятельности, умножается на соответствующий количественный показатель и на коэффициенты К1 и К2. Первый устанавливается федеральным законодательством, второй – местным. От полученной суммы берется 15%.

Организации, применяющие режим ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль и на имущество.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Для субъектов МСП предоставляется выбор – общий режим или упрощенка. Право вести бухгалтерский и налоговый учет таким способом могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При этом экономический субъект не просто должен относиться к малому или среднему бизнесу, но и удовлетворять требования режима УСН.

Что означают специальные налоговые режимы и что к ним относят?

Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан. Какими бывают специальные налоговые режимы, и какие функции они выполняют – посмотрим далее.

Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.

Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:

Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно скачать тут.

Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.

Общая характеристика СНР

Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:

  • За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
  • УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
  • Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
  • При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.

Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, скачав тут.

Условия применения специальных налоговых режимов

Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:

Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:

  • Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
  • Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.

“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:

  • Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
  • В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
  • Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
  • Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
  • За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.

Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:

  • Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
  • Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
  • Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.

При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

  • Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
  • Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Видео: СНР для субъектов малого налогообложения

При общем изучении налогов и налогообложения тщательное внимание уделяют специальным налоговым режимам. Подробная информация о них с яркими примерами – в следующем видеоролике:

Любой специальный налоговый режим лицо может выбирать полностью самостоятельно. Конечно, важно обращать внимание, какие типы налоговых режимов подходят именно вам, то есть, каким типам вы соответствуете, а каким – нет. В любом случае, это прекрасная возможность, чтобы не уплачивать все или некоторые федеральные налоги.

Классификация налогов. Специальные налоговые режимы.

Классификация налогов— это система их группировки по определенным признакам.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации;

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

НК опред-л спец-е нал-е режимы Специальным налоговым режимом (СНР) признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных НК РФ и иными актами о налогах и сборах, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В настоящий момент допускается применение следующих СНР:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН) );позволяет заменить уплатой единого сельскохозяйственного налога совокупность следующих налогов:

§ налог на прибыль организаций;

§ налог на добавленную стоимость;

§ налог на имущество организаций;

§ единый социальный налог.

2. Упрощенная система налогообложения(УСН) освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, наиболее сложных по порядку исчисления и уплаты, таких, как:

§ налог на прибыль (налог на доходы физических лиц);

§ налог на имущество;

§ единый социальный налог.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности заменяет собой уплату:

§ налога на прибыль организаций;

§ налога на имущество организаций;

§ единого социального налога.

  1. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции начинает действовать только на основании договора, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, а инвестор обязуется осуществить проведение работ за свой счет и на свой риск.

Специальные налоговые режимы

Существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными по отношению к общей системе налогообложения.

Понятие специальных режимов в налоговом праве

Специальные налоговые режимы в налоговом праве представляют собой такие режимы, которые отличаются от стандартных режимов, а также подразумевают в некоторых случаях полное освобождение от уплаты налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются. Российские правоведы считают, что специальным режимам можно дать особое определение.

Так, по мнению юристов, специальный режим в налоговом праве – это особый механизм взимания средств в счет государственного бюджета, который применяется лишь в некоторых случаях. При этом законодательством предусмотрен и механизм полного не взимания средств при определенных условиях.

Виды и характеристика специальных налоговых режимов

В Налоговом кодексе в статье 18, достаточно подробно дается перечень специальных режимов. К каждому из них применяются свои механизмы взимания средств с плательщиков в государственный бюджет. К специальным налоговым режимам относятся такие виды, как:

  • патенты;
  • раздел продукции;
  • налог на вмененный доход;
  • сельское хозяйство;
  • система упрощенного вида.

Виды специальных налоговых режимов и особенности налогообложения по каждой категории выведены в отдельные статьи Налогового кодекса.

Так, патентная система подразумевает применение к индивидуальным предпринимателям так же, как и другие (следует понимать, как общие) системы налогообложения. При этом те предприниматели, которые попадают под специальные налоговые режимы именно по статье о патентном налогообложения, освобождаются от уплаты двух видов налогов: на имущество физических лиц и доходы физических лиц.

В статье 346.43 Налогового кодекса подробно описывает, по какому виду предпринимательской деятельности ИП попадают под патентную систему налогообложения. В частности, к ним относятся: ремонт обуви, косметические процедуры, ремонт мебели и прочие услуги.

Специальный налоговый режим на основе патента позволяет предпринимателям несколько сэкономить на уплате сборов и налогов на стартовом этапе развития своего бизнеса.

Налогообложение по системе раздела продукции подразумевает, что в качестве продукции выступает определенное полезное ископаемое, которые добывают на территории страны или континентальном шлейфе на морских просторах (следует понимать, как нефть).

Для применения норм налогового права в отношении специального режима требуется, чтобы деятельность по добыче и разделе продукции была составлена на уровне соглашения. При этом в налоговый орган данное соглашение передается именно плательщиков налогов и сборов, а не второй стороной соглашения (инвестор, вкладывающий средства в развитие предпринимательской деятельности).

Система налогообложения при применении налога на вмененную прибыль подразумевает налоговую ставку в 15%, если иное не предусматривается какими-либо нормативно-правовыми актами. При этом виды деятельности достаточно обширные.

Например, к ним относятся: бытовые и ветеринарные услуги, транспортные услуги (при условии, что автопарк организации насчитывает не более 20 транспортных средств), услуги по размещению рекламных постеров и прочих объектов на транспортных средствах. Полный список всех видов деятельности, которые по системе налогообложения попадают под режим вмененного дохода, прописан в статье 346.26 Налогового Кодекса.

Упрощенная система уплаты налогов подразумевает не уплату ИП налога на прибыль, имущество организации и добавленную стоимость, налог на доходы физического лица и имущества.

Чаще всего по упрощенной системе открывают ИП, которые не получают достаточной прибыли или имеют в штате не более одного сотрудника. Например, фрилансеры, осуществляющие работу удаленно, без привязки к определенному местонахождению.

При этом за предпринимателями, уплачивающими налоги по упрощенной системе, равно как и за всеми другими, закрепляются правила по ведению отчетности и кассовых операций.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, которые тоже относится к специальным режимам налогообложения. Налоговое законодательство предусматривает добровольный переход предпринимателей на данный режим налогообложения, при условии, что они осуществляют именно сельскохозяйственную деятельность.

Организации или ИП в рамках законодательства могут быть освобождены от уплаты налогов на доход физических лиц и организации, имущества физических лиц и организации. При этом все остальные обязательные налоги остаются в силе, за исключением случаев, когда иное предусмотрено нормативно-правовыми актами.

Основы, задачи, применение, условия специальных режимов в налоговом праве

Специальный налоговый режим на основе патента подразумевает особый объект, подлежащий налогообложению. Так, им признается возможный годовой доход, который может получить предприниматель в ходе своей деятельности. Налоговая ставка в этом случае устанавливается в размере всего 6%.

Примечательно, что специальный налоговой режим на основе патента предусматривает и 0% ставку, при условии, что ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность по данному режиму после вступления в силу соответствующих законов, установленных на уровне субъекта федерации. При этом могут вменяться особые условия, без выполнения которых нулевая процентная ставка не может применяться. В частности, это:

  • определенное количество сотрудников у ИП;
  • определенный доход, выручаемый с деятельности ИП.

Налоговый режим при разделе продукции по соглашению тоже имеет свои основы и особенности. Так, согласно статье 346.41 Налогового кодекса, плательщики встают на учет не по месту своего фактического нахождения, а по месту нахождения месторождения полезного ископаемого (следует понимать, как нефти).

Заявление подается после того, как соглашение с инвестором было составлено. Законодательством установлен срок в 10 календарных дней на подачу заявления, в противном случае соглашение теряет свою силу и требует перезаключения.

По истечении срока соглашения плательщик обязан прекратить свою деятельность или продлить условия соглашения с инвесторами.

В противном случае право на налогообложение в порядке раздела продукции утрачивается и деятельность попадает под общий порядок налогообложения.

Совершенствование специальных налоговых режимов ведется постоянно. И частности это касается налогообложения на вмененный доход. Так, согласно статье 346.29 Налогового кодекса, базой для расчета налоговой ставки является совокупность базового дохода от деятельности предпринимателя, физического показателя в один налоговой период (следует понимать, как один календарный год).

Если в течение периода у плательщика изменился физический показатель, то при расчете базы учитывается и этот аспект. При чем исчисление ведется ровно с того месяца, в котором произошло изменение. В этом случае налоговая база будет рассчитываться условно из двух показателей: до изменения и после него.

В городах федерального значения налоговый процент может быть отличен от установленных стандартных 15%. Колеблется он в размере 7,5—15%, на усмотрение соответствующих нормативно-правовых актов, применяемых к конкретному виду деятельности предпринимателя.

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов по упрощенной схеме не может быть применено к следующим видам деятельности:

  • деятельности банков и банковских агентов;
  • страховых компаний и агентов;
  • нотариусов и адвокатов, осуществляющих частную юридическую практику;
  • негосударственных пенсионных фондов и инвестиций;
  • организаций, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр;
  • ломбарды и скупки цветного металла;
  • сельскохозяйственные организации и ИП.

Налоговая ставка в данном режиме налогообложения подразумевается в размере 6% (за исключением некоторых случаев, прописанных в федеральных законах и законах субъектов федерации).

Такая же ставка предусмотрена для организаций, которые перешли на систему налогообложения по ЕСХН. Специальным налоговым режимом признается в этом случае режим налогообложения, разработанный специально для предпринимателей, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность в крупных и средних масштабах. При этом численность сотрудников некоторых ИП (следует понимать, как рыбохозяйственные организации) не может превышать 300 человек, а деятельность осуществляется на судах, принадлежащих и находящихся в собственности организации.

Роль специальных налоговых режимов в налоговом праве достаточно велика, поскольку специальные режимы позволяют предпринимателям быстрее развивать свою деятельность, получать с этого достаточный доход, обеспечивать население рабочими местами, сокращать уровень безработицы, при этом не работая в убыток организации.

Совершенствование специальных налоговых режимов в российском законодательстве продолжается, с каждым годом для предпринимателей предлагается все больше выгодных условий, позволяющих успешно осуществлять деятельность, одновременно с этим пополняя государственный бюджет.

Источники


  1. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.

  2. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.

  3. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.
Специальные налоговые режимы применяемые организациями
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Налог на прибыль купонный доход