Срок налоговой давности для физических лиц

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Срок налоговой давности для физических лиц" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Срок взыскания налогов и возврата переплаты (излишне уплаченных налогов)

Срок взыскания налогов

Никто не спорит, что налоги должны уплачиваться вовремя. Для физических лиц предусмотерны 2 варианта установления обязанности по уплате налогов (в зависимости от того, как выявлена задолженность — в рамках налоговой проверки или вне ее рамок):

обязанность уплаты налогов на основании налогового уведомления;

Законодательством предусмотрена обязанность физических лиц по уплате налогов на основании полученного налогового уведомления по:

обязанность уплаты налогов на основании установленных сроков уплаты налога (для физлиц такая обязанность установлена по НДФЛ).

При неуплате налогов в установленный срок в добровольном порядке ФНС вправе обратиться в суд с иском для взыскания налогов в принудительном порядке. Такой иск может быть подан в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (статья 48 НК). В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления налоговой недоимки (статья 70 НК).

Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК).

Следовательно, недоимка может возникнуть только тогда, когда сумма налога начислена, но своевременно не уплачена в бюджет.

Но законодательством не установлено, как определяется момент выявления налоговой недоимки. Следовательно, таким моментом может быть:

дата уплаты налога на основании поданной налоговой декларации (для НДФЛ — это 15 июля). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 16 июля или (если налоговая декларация предоставлена с нарушением сроков) день, следующий за днем предоставления декларации;

дата уплаты налога на основании налогового уведомления (для имущественных налогов — это 1 декабря). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 2 декабря.

А из этого следует, что налоговому органу становится известно о том, что налог не уплачен, на следующий день после истечения срока уплаты.

Схематично это можно изобразить так:

Как правило, ФНС отсчитывает срок на выставление требования не с указанной даты, а с любого момента обнаружения недоимки в своих внутренних документах и базах данных. К счатью, судебная практика (в большинстве случаев) не разделяет этого мнения.

Срок давности по уплате налогов

Как ни странно это выглядит, но НК не устанавливает срок давности для исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в принудительном порядке (данный вывод подтверждает и судебная практика, к примеру, Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2009 № Ф09-3963/09-С3).

Установленный статьей 196 ГК общий срок исковой давности к налоговым правоотношениям не применяется, об этом прямо сказано в статье 2 ГК.

С 2013 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 3 000 рублей или нет:

Если общая сумма задолженности превышает 3 000 рублей, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.

[2]

В этом случае взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при одновременнов выполнении следующих условий:

ФНС направила вам требование об уплате налога (пеней, штрафов);

вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании;

общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей.

Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Необходимым условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания налогов.

Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке.

Следовательно, объявленная налоговая амнистия (в части списания налогов) актуальна для ФНС, в регистрах которой «висят» налоги и ФНС может чинить в связи с этим различные препоны. Для того, чтобы эти препоны преодолеть Верховный Суд РФ в своем Определении от 01.11.2017 № 18-КГ17-179 разъяснил, что налогоплательщик также вправе обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)

Налоговая подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение 3 дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае ФНС может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).

Читайте так же:  Подать в суд на снижение алиментов

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Сроки возврата переплаты по налогам

Бывают случаи, когда перечислены обязательные платежи, о которых налогоплательщики вспоминают когда со дня их уплаты прошло более 3 лет. Минфин в своем Письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 разъяснил, что в таком случае действуют правила ГК РФ об исчислении срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Но и в этой ситуации можно вернуть излишне уплаченные налоги и другие обязательные платежи. Для этого надо:

предварительно подать в ФНС заявление о возврате или зачете (основание — Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), поскольку согласно п. 33 указанного Постановления обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок;

подготовить аргументы о том, что о возникновении переплаты вы узнали позже, или о том, что пропустила срок по уважительной причине.

Статья написана и размещена 23 декабря 2017 года. Дополнена — 26.10.2018

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Срок давности по налоговым правонарушениям

По общему правилу срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Это значит, что лицо можно привлечь к ответственности, если еще не прошло 3 года:

  • или со дня совершения им налогового правонарушения;
  • или со дня, следующего за налоговым (расчетным) периодом, в котором им было совершено правонарушение (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по-разному в зависимости от вида правонарушения. Если налогоплательщик допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов налогообложения, либо не уплатил в срок (не полностью уплатил) сумму налога, сбора, взноса в результате занижения налоговой базы или иного неверного исчисления, то срок давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода (ст. 120, 122 НК РФ). В соответствии с позицией ВАС РФ это означает, что срок давности считается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен (п. 15 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Причем данное правило применяется и в отношении тех налогов, по которым налоговый период составляет год (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

[3]

В остальных случаях срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.

Срок давности взыскания налоговых санкций

Налоговая санкция (штраф) – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Понятно, что вопрос о взыскании штрафа встает, после того, как в отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности и выставлении в его адрес требования об уплате штрафа, который так и не был уплачен.

Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет денежных средств на банковских счетах или за счет электронных денежных средств, то на вынесение решения о взыскании штрафа в бесспорном порядке отводится 2 месяца после того, как вышел срок исполнения требования. При пропуске указанного срока (2 месяцев) налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3,10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет имущества, то на вынесение решения о взыскании дается 1 год после истечения срока требования об уплате. А при пропуске этого годичного срока контролеры могут обратиться в суд в течение 2 лет после того, как истек срок исполнения требования (п. 1,9 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок давности взыскания налоговых санкций составляет 2 года при определенных обстоятельствах.

Вместе с тем в некоторых случаях применяется специальный срок на подачу заявления о взыскании штрафов: 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Например, если сумма взыскания превышает 5 млн. руб. (п. 1 ст. 115, пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Какой срок давности по налогам для физических лиц

Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ

Ознакомившись с действующими нормами законодательства РФ, можно прийти к следующему выводу: задолженность в сфере налогообложения является бессрочной. Между тем срок исковой давности по отчислениям в бюджеты – федеральный и региональные – все-таки имеет определенное временное ограничение. Однако это относится далеко не ко всем видам взимаемых платежей, а только лишь к 2-м налогам:

Ситуации, когда фискальные органы предъявляют гражданам требования погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в бюджет, встречаются достаточно часто. При этом хотелось бы особо отметить тот факт, что иногда предметом спора становятся долги, которые возникли у физлиц 5 лет назад или более.

Срок давности по налогам физических лиц

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет. Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто. Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщик у уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК. В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщик ом этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок. Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности. По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Читайте так же:  Постановка на налоговый учет иностранных граждан

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

Какой срок исковой давности по уплате налогов

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

Срок взыскания налога на имущество физических лиц

Налоговые органы направляют лицу специальное уведомление, свидетельствующее о необходимости оплатить налог. Срок предоставления данного документа – не позднее 1 месяца до даты оплаты. Плательщик получает уведомление лично, по электронной почте или заказным письмом.

Объектом налогообложения в данном случае является недвижимость, на которую у плательщика есть право собственности. Это жилой дом, квартира, гараж и т. д. Налоговый период для этого вида сбора составляет 1 год. Расчет необходимой для уплаты суммы осуществляется на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости.

Срок исковой давности по налогам

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок

Если денег на счете недостаточно или нет вовсе, принимается решение о взыскании долга за счет имущества — направляется это решение в службу судебных приставов. А уже они арестовывают имущество должника и т.п. Само решение должно быть принято не позднее одного года с момента истечения срока исполнения требования.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки. Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года. В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.

Срок давности налога на имущество физических лиц

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

[1]

Какой срок исковой давности транспортного налога

Транспортный налог законом рассматривается, как финансовая мера регионального характера, поэтому данная выплата пополняет областной и местный бюджет, но никак не общероссийский. Начислением транспортного налога занимаются фискальные органы, юридические лица самостоятельно проводят расчеты по оплате налоговых взносов.

  • Пример 1. Допустим, что налогоплательщик получил уведомление об обязательной налоговой выплате за транспортное средство за 2014 год. Дополнительно в уведомлении указано о наличии недоимки за 2007 год. В подобной ситуации необходимо оплатить налог за год, согласно извещению. А вот относительно недоимки стоит разобраться, откуда она взялась и почему появилась. Если задолженность подкреплена судебным основанием, находящимся на исполнении у пристава, то ее придется погасить. В противном случае можно обжаловать решение суда, но только при условии, что налогоплательщик и не подозревал о наличии подобного долга.
  • Пример 2. Представим, что плательщик получил судебный приказ, сообщающий об обязательном взыскании налоговой недоимки. Обжаловать данное решение можно в течение 10 суток со дня его получения. Если судебный приказ будет отменен, то суд должен разъяснить право заявителю об обращении в судебные инстанции по правилам искового производства.
  • Пример 3. Допустим, налогоплательщик получил иск об удержании недоимки, пени и пошлины, но вышеуказанный иск подан при наличии пропущенных сроков давности неуплаты налоговых сборов. В этом случае должник вправе письменно возразить против заявленного иска. Отдельно необходимо указать, что иск подан с пропущенным сроком давности, а это – неоспоримое основание для отказа в выплате.
  • Пример 4. Плательщик получил иск с обязательным требованием погасить недоимку 5-летней давности. В этом случае налогоплательщик имеет право направить письменную жалобу относительно неправомерных требований в судебные органы.
Читайте так же:  Реквизиты для уплаты налогов ленинская

Срок давности по налогам физических лиц — что нужно знать

Согласно действующему законодательству, фискальный орган имеет все основания потребовать оплату задолженности по земельному налогу в течение трех лет. В случае возникновения спорного вопроса и судебного заседания, важно проследить за тем, чтобы вся документация была в порядке. В случае нарушения сроков регистрации земельного участка в собственность, суд может обязать должника выплатить большую сумму, поскольку истинные сроки сдвигаются, и в трехлетний срок попадает к уплате большая сумма денег.

В случае предоставления ложной информации в декларации, сокрытии истинных доходов и прочей важной информации. Организация обязана оплатить штраф в размере от 100 до 300 000 рублей. Альтернативным вариантом может стать уголовная ответственность должностных лиц компании. Во втором случае при совершении группового нарушения должностных лиц, размер штрафа увеличивается до 500 000 рублей. Альтернативный вариант решения спорный ситуации – арест группы должностных лиц, либо размер дохода за последние три года деятельности компании.

Срок давности по взысканию налогов с физических лиц

Срок исковой давности по налогам

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Срок взыскания налога на имущество физических лиц

Когда заявление подается позже установленного срока по серьезным причинам, суд может продлить сроки. Что касается судебного разбирательства, то оно не осуществляется. Мировой судья выносит соответствующий приказ, который имеет исполнительную силу. Копия документа направляется налогоплательщику не позднее 10 дней. В этот срок он имеет право на предоставление возражений. Даже если возражения ответчика будут необоснованными, судья отменяет свой приказ.

Объектом налогообложения в данном случае является недвижимость, на которую у плательщика есть право собственности. Это жилой дом, квартира, гараж и т. д. Налоговый период для этого вида сбора составляет 1 год. Расчет необходимой для уплаты суммы осуществляется на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

Существует, в частности, в НК статья 48. В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Трехлетний срок давности взыскания налога в отношении физических лиц

Выездная налоговая проверка проверяет три календарных года, ей предшествующих, все что за рамками трех летней давности, — выездной налоговой проверкой проверено быть не может. Не взыскано, а проверено! Иными словами, когда в обиходе ведется речь, мол истек трехлетний срок давности взыскания налогов, необходимо понимать, что истек срок для проведения выездной налоговой проверки.
Вот чего касается трехлетний срок, о котором говорит заголовок статьи. Справедливости ради необходимо отметить, что за пределами трехлетнего срока, согласно статье 113 НК РФ, лицо невозможно привлечь к налоговой ответственности.

Так случилось, что покупатель, помимо всех положенных документов, принес расписки от продавца, из анализа которых следует, что продавец получил не миллион а два миллиона рублей, то есть, должен был в 2009 году, по итогам 2008 года подать декларацию и указав суммы налога уплатить их, чего, как вы уже догадались, сделано не было.

Есть ли срок давности по налогам

Возврат налогов осуществляется через обращение в исполнительный орган. В налоговой службе нет закрепленной формы для заявления, поэтому его можно заполнить в произвольном виде. Важно отметить, что если налоги переплачивались по вине плательщика, то их можно вернуть через суд в течение 3-х лет.

Срок давности по привлечению к ответственности за налоги регулируется ст.113 Налогового кодекса РФ. Согласно закону, человека нельзя привлечь к ответственности за налоговые нарушения, если с его момента (или дня окончания налогового периода) уже прошло три года.

Срок давности налогоплательщика – физического лица

Потребовался год, чтобы Высший Арбитражный Суд РФ высказал несколько иной подход к сроку
давности на взыскание недоимки с физического лица.
Теперь этот срок составляет всего 9 месяцев + срок исполнения требования и исчисляется этот срок со дня, установленного для уплаты налога.

Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц

Автовладельцы, у которых есть долги по транспортному налогу (ТН) трехлетней давности, полагают, что о таких задолженностях беспокоится уже не стоит, так как по ним истек срок давности. Несмотря на то что сроки давности в отношении ТН и правда существуют, из-за некоторых нюансов в законах, которые регулируют взыскание долгов, полностью гарантировать списание налога невозможно.

Читайте так же:  Алименты за три года образец заявления

Следует иметь в виду, что пока судебный приказ находится у судебных приставов, срок его действия прерывается. Если, к примеру, должник скрывается или не располагает имуществом, которое можно обратить на погашение задолженности, ИП будет закрыто, а приказ вернут взыскателю. В этом случае срок годности исполнительного документа начинает течь заново. И взыскатель может просить о возобновлении ИП на его основании опять же в течение 3 лет.

Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ

Иными словами, речь идет о конкретном временном отрезке. Это действительно важный момент, поскольку в сфере налогообложения нередки ситуации, когда возникает задолженность – в силу тех или иных обстоятельств. Как раз для того, чтобы определить, за какой именно период с должника можно взыскать недоимку, устанавливается определенный срок, являющийся, по сути, максимальной единицей измерения времени.

Несложно догадаться, что в случае, если будет выявлен факт такого рода правонарушения, то одновременно с этим появятся также вопросы и относительно возможности выплаты за спорный период. При этом основная проблема будет как раз связана с системой, на основании которой определяется временной отрезок, когда физическое лицо должно было платить налоги, однако не делало этого.

Срок давности по налогам физических лиц

В львиной доле случаев, требование содержит информацию о временном промежутке, в течение которого должнику следует погасить задолженность. В случаях, если срок уплаты не указан, то согласно п.4 статьи 69 НК РФ заплатить налоги нужно в течение 8 рабочих дней со дня получения извещения.

При наличии задолженности, сотрудники ИФНС могут направить переплату на ее погашение в одностороннем порядке. В таком случае налоговики известят плательщика в письменной форме. Однако, такие ситуации не слишком распространены, поэтому гораздо результативнее будет известить налоговую о перенаправлении переплаты самостоятельно. Ведь чем меньше времени пройдет, тем меньше будет пени.

Срок давности по налогам

В любом случае налог всегда будет начислен (т.е. нет такого срока, через который какие-либо операции не будут облагаться налогом). При этом существуют сроки для дальнейших действий налоговых органов после выявления наличия неуплаченных налогов:

  • направить требование по уплате налога (не позднее, чем через 3 месяца после наступления крайней даты оплаты и не позднее, чем через 10 дней после налоговой проверки);
  • установить срок для самостоятельной и добровольной уплаты недостающего налога;
  • срок для обращения в суд и иском о наличии задолженности.

Что касается срока по возможному привлечению к ответственности за совершенное правонарушение, то он установлен на границе 3 лет с момента выявления нарушения или с момента последнего дня того налогового периода, в котором нарушение было совершено. Исключение составляют случаи неполной уплаты налога и недобросовестное отражение доходов и расходов (т.к. здесь ущерб может быть очень значительным).

Транспортный налог срок давности

Пришло требование ФНС об уплате транспортного налога сумма 14000 и пени по налогу 11000, в налоговой выяснил что это ТН за 2008 и 2009 год, какие мои действия , вроде как прошел срок давности , надо ли мне связываться с налоговой и что то им объяснять ?Если да , то каким образом (писать какой-то ответ на требование, связываться с инспектором ), ситуация осложнена тем , что требование переслали в мою налоговую из другой , где я был ранее зарегистрирован как налогоплательщик .

Ответы юристов ( 3 )

Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ. Данная норма гласит: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».

Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога. Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет.

Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение.

Срок давности транспортного налога для физических лиц

Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

Срок на принудительное взыскание транспортного налога

Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ.

Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ).

На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения «завязано» на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.

Читайте так же:  Документы для получения подоходного налога

Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделать он это может только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Срок взыскания налога на имущество физических лиц

Каждый гражданин обязан выплачивать установленный законодательством налог на имущество. Регулирует эту процедуру ФЗ «О налогах на имущество физических лиц». Срок исковой давности по налогу имущество физических лиц установлен налоговым законодательством РФ.

Общая информация

Объектом налогообложения в данном случае является недвижимость, на которую у плательщика есть право собственности. Это жилой дом, квартира, гараж и т. д. Налоговый период для этого вида сбора составляет 1 год. Расчет необходимой для уплаты суммы осуществляется на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости.

Налоговые органы направляют лицу специальное уведомление, свидетельствующее о необходимости оплатить налог. Срок предоставления данного документа – не позднее 1 месяца до даты оплаты. Плательщик получает уведомление лично, по электронной почте или заказным письмом.

Важно: если субъект не получил налоговое уведомление, то он вправе не платить имущественный сбор.

Другими словами, согласно НК РФ обязанность оплачивать налог возникает только после получения этого документа. Это подтверждает и Определение Верховного суда, указывая на то, что при отсутствии налогового уведомления у плательщика не возникает правовой обязанности платить имущественный сбор.

Чтобы проблем с уплатой налоговых сборов не возникало, следует зарегистрироваться на сайте ФНС и открыть там личную страницу. Тогда уведомления будут приходить в формате PDF. Чтобы система засчитала письмо полученным, необходимо это подтвердить. Если получатель проигнорирует электронное письмо, налоговые органы вышлют уведомление почтой. Следует знать, что через 6 дней после отправления ФНС заказного письма оно будет считаться полученным, даже если по факту этого еще не произошло.

Взыскание налога

Если плательщик не уплатил налог согласно полученному документу, налоговые органы направляют ему специальное требование. Сроки взыскания налога на имущество физических лиц установлены законодательством. Если то касается требования, то оно отправляется физическому лицу в течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о просрочке. Когда плательщик его игнорирует, а сумма налога превысила 1,500 рублей, то дело переходит в суд. Срок обращения составляет 6 месяцев.

Один экземпляр заявления о взыскании средств по налогу на имущество направляется ответчику в тот же день, когда осуществляется обращение в мировой суд. Срок исковой давности по истребованию имущественного сбора составляет три года. Если субъект не платил имущественный сбор в течение длительного срока, взыскать с него могут только сумму за последние 3 года. Поэтому, когда сумма недоимки не превышает указанную сумму, налоговый орган подает в суд не позднее 3 лет со дня фиксирования просрочки.

Когда заявление подается позже установленного срока по серьезным причинам, суд может продлить сроки. Что касается судебного разбирательства, то оно не осуществляется. Мировой судья выносит соответствующий приказ, который имеет исполнительную силу. Копия документа направляется налогоплательщику не позднее 10 дней. В этот срок он имеет право на предоставление возражений. Даже если возражения ответчика будут необоснованными, судья отменяет свой приказ.

Тогда налоговый орган повторно обращается с заявлением, но уже в районный суд. Закон дает на это 6 месяцев со дня отмены судебного решения. Возражения плательщика на судебный приказ о взыскании долга по уплате налога позволяет увеличить срок для принудительной оплаты до полугода и более.

Иногда к заявлению налоговым органом прикладывается просьба о наложении ареста на собственность плательщика. Если арест наложен, перестает начисляться пеня за просрочку. Когда налоговый орган вынужден обращаться в районный суд, дело о взыскании имущественного сбора рассматривается в течение 2 месяцев. Чтобы обжаловать постановление районного суда, необходимо знать следующее:

  1. Если решение не вступило в законную силу, его можно обжаловать в апелляционном порядке.
  2. Если решение имеет законную силу, то отменить его можно в кассационном порядке.
  3. Обратиться с кассационной жалобой можно только после подачи апелляции.

Другими словами, решение нужно обжаловать до того, как оно обретет законную силу. И если апелляция его не отменит, следует подавать кассацию. Если добиться отмены решения гражданину не удалось, на его основании будет выдан исполнительный лист. По нему в дальнейшем будет осуществляться взыскание средств с налогоплательщика.

Для взыскания используются денежные средства как в рублях, так и иностранной валюте. Если у субъекта нет возможности оплатить задолженность с помощью денежных средств, истребование обращается на его собственность. Исключение составляет:

  • имущество, которое было изъято из оборота;
  • собственность, в отношении которой нельзя применить взыскание.

Налогоплательщик по закону может самостоятельно предоставить собственность, которая станет первоначальным объектом для оплаты долга. Но окончательное решение по выбору недвижимости остается за судебным приставом-исполнителем. Помимо этого, к должнику могут применяться и другие меры, например, запрет на выезд из страны и т. д.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если гражданин не платит имущественный сбор, рано или поздно его заставят сделать это принудительно. И даже то, что срок исковой давности не большой, размер платежа с учетом штрафов может быть серьезным. Тогда придется пожертвовать частью своей собственности. Но если налоговые органы выдвигают необоснованные претензии, нужно доказывать свою правоту.

Источники


  1. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.

  2. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.

  3. Тихомирова, Л. В. Долевое строительство жилья. Правовые акты, материалы судебной практики / Л.В. Тихомирова. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 128 c.
Срок налоговой давности для физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here