Срок проведения камеральной налоговой проверки по ндс

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Срок проведения камеральной налоговой проверки по ндс" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Срок проведения камеральной проверки в 2019 году

После сдачи налоговой отчетности в ФНС стартует этап проверки, в течение которой инспекция определяет достоверность информации, правильность подсчетов. Этот процесс носит название – камеральная проверка. Сроки проведения 2019 года отличаются от прошлогодних.

Что такое камеральная проверка

Процедура проводится непосредственно в налоговом органе.

Предметом проверки считаются декларации, и другие налоговые бумаги.

Субъектом, подающим декларацию возможны, как организация, так и физ. лицо.

Отчетный период – год, за который оформлена декларация.

Дата начала мероприятия – следующие рабочие сутки после сдачи пакета документов в ФНС.

[2]

Как проходит проверка

Требования к проведению камеральной проверки в налоговых организациях определяет ст. 88 НК РФ

И проходит она в несколько этапов:

  • налогоплательщик определяет пакет документов в налоговый орган;
  • инспектор заносит цифры из декларации в электронную базу ФНС;
  • программа обрабатывает данные, сверяет цифры, выверяет расчеты, подводит итоги;
  • если нет замечаний – то камеральная проверка считается успешно завершенной
  • если система выявила расхождения или недостаток информации, то инспекторы уполномочены запросить дополнительную информацию — уточненную налоговую декларацию. Если обновленные цифры неудовлетворительны, то налоговики инициируют углубленную камеральную проверку.

Изменения в законодательстве касаемо налогов

С 2019 года введены два главных новшества:

  • повышение НДС с 18 до 20%, льготные ставки по налогу остались неизменными;
  • сокращение срока камеральной проверки документов в налоговых органах.

Время сверки по законодательству

На основании поправок в Налоговом кодексе от 03.08.2018 № 302-ФЗ, срок проведения камеральной проверки в 2019 году снижен теперь с трех, до двух месяцев.

Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.

Если срок истекает в выходной/праздничный день, то по факту сверка заканчивается в первый будний день после (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).

Когда же срок оканчивается в день месяца, которого нет в календаре то решение по результатам выносится в последний день текущего месяца.

(например, декларация подана 31.03, то окончание проверки состоится не позднее 30.06.).

Если обнаружены ошибки или расхождения в цифрах, то процедура может быть продлена до 3-х месяцев, без уведомления налогоплательщика.

При необходимости подачи уточненной декларации, срок проверки предыдущей обнуляется, проверка запускается снова. (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Как обстоят дела с проверкой на самом деле

Сколько длится камеральная налоговая проверка в 2019 году на практике?

По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено.

Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

  • объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
  • отсутствие ошибок в заполнении;
  • а также программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Как отследить процесс камеральной проверки

В настоящее время объем проверяемой документации вырос, в частности от физ. лиц, которым положено возмещение подоходного налога, в рамках предусмотренных законодательством.

[3]

Для облегчения получения информации о ходе проверки, разработана электронная система ФНС. Любой желающий теперь имеет возможность зарегистрироваться в электронной базе налоговиков. При обращении в налоговую, на основании паспорта и ИНН инспектор зарегистрирует в системе и выдаст временный пароль к личному кабинету налогоплательщика, который в дальнейшем, самостоятельно необходимо поменять на постоянный.

Чтобы проверить статус декларации, нужно в личном кабинете открыть вкладку «Статус проверки 3НДФЛ» там можно найти данные о номере декларации, дате ее подачи и ходе проверки. По окончании будет соответствующая запись.

Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС

Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.

Срок ее проведения — два месяца со дня подачи отчетности. Он может быть продлен до трех месяцев.

Проверка проводится углубленно.

Если по итогам проверки нарушений нет, то не позднее семи рабочих дней после окончания проверки инспекция примет решение о возмещении налога.

Если обнаружатся нарушения, то инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. При этом в возмещении НДС вам могут отказать полностью или в части.

В каких случаях проводится камеральная проверка возмещения НДС

Камеральная проверка декларации по НДС, в которой заявлено возмещение, проводится всегда (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).

Для проведения такой проверки не требуется специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной проверки при возмещении НДС

Срок проверки — два месяца со дня подачи декларации. Его могут продлить до трех месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Приостановить срок проверки нельзя — такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Срок камеральной проверки при возмещении налога начинает течь со дня подачи декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он рассчитывается по общим правилам так же, как при любой другой камеральной проверке по НДС.

Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС

При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки Контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия. Например:

  • потребовать у вас документы;
  • затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • осмотреть в присутствии понятых вашу территорию, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. п. 1, 3 ст. 92 НК РФ);
  • потребовать от вас представить пояснения или внести исправления в отчетность, если есть ошибки в декларации, противоречия в документах либо данные декларации (документов) расходятся с данными, которые есть у проверяющих (п. 3 ст. 88 НК РФ).

[1]

Какие документы могут затребовать при камеральной проверке

Читайте так же:  Алименты за 3 года судебная практика

При камеральной проверке декларации с возмещением НДС инспекторы вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/[email protected]).

Документы можно сдать в виде бумажных копий, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Если документы вы не направите или нарушите срок их представления, то вас оштрафуют. Штраф составит 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Оформление результатов камеральной проверки при возмещении НДС

Оформление результатов камеральной проверки при возмещении НДС зависит от того, выявили проверяющие нарушения или нет.

По результатам камеральной проверки нарушений не обнаружено

В этом случае налоговый орган никакого решения не выносит. Сообщать об окончании проверки инспекция также не должна. Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой обязанности (ст. ст. 88, 100 НК РФ).

Исключение касается возмещения НДС в заявительном порядке — при отсутствии нарушений вам должны письменно сообщить об окончании камеральной проверки. Сделать это инспекция должна в течение семи рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Срок вынесения решения — не позднее семи рабочих дней после окончания проверки. О принятом решении вам должны письменно сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 9 ст. 176 НК РФ).

По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения

Если проверяющие нашли нарушения, то результаты камеральной проверки оформляются в следующем порядке.

Составляется акт налоговой проверки. Он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт вам должны вручить в течение пяти рабочих дней с даты его составления (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).

Если вы не согласны с актом проверки, то у вас есть месяц со дня его получения, чтобы подать в инспекцию письменные возражения и подтверждающие документы (п. 6 ст. 100 НК РФ).

По результатам рассмотрения акта проверки, ваших возражений и других материалов проверки руководитель инспекции (его заместитель) выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Решение по результатам проверки должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений по акту. Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).

Принятое решение вам должны вручить в течение пяти рабочих дней после его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 101 НК РФ).

Вы можете участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки. О времени и месте рассмотрения вас должны известить (п. 2 ст. 101 НК РФ).

В отношении суммы НДС, заявленной к возмещению, одновременно с решением по результатам камеральной проверки может быть принято одно из следующих решений (п. 3 ст. 176 НК РФ):

  • если проверяющие полностью отказывают вам в возмещении налога, то выносится решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС;
  • если инспекция полностью возмещает вам налог, то выносится решение о возмещении полностью суммы НДС;

Если вы возмещали НДС в заявительном порядке и возмещение признано неправомерным, то налоговый орган отменит:

  • решение о возмещении НДС в заявительном порядке;
  • решение о его возврате (полностью или частично) или о зачете в части суммы налога, которая заявлена неправомерно (п. п. 14, 15 ст. 176.1 НК РФ).

Сроки проведения камеральной налоговой проверки + нарушение и продление срока

Для того, чтобы определить насколько правомерно решение налоговых органов по камеральной проверке в отношении проверяемой организации, в первую очередь нужно определить какие законодательством установлены сроки проведения камеральной налоговой проверки.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Сроки проведения камеральной налоговой проверки ограничены тремя месяцами. При этом началом проверки считается день, который следует за датой представления отчета в ИФНС. Определить срок проверки можно так: если отчет в налоговую сдан 20 апреля 2017 года, то камеральная проверка может проводиться с 21 апреля по 20 июля 2017 года. Причем, если последний день проверки приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день. Таким образом, если крайний срок пришелся, например, на 1 мая, то переносится он на ближайший рабочий день, то есть 5 мая.

Если в третьем месяце срока проверки соответствующее число определить нельзя, то закончится проверка в последний день третьего месяца.

Например, ИФНС получила декларацию от организации 31 августа 2017 года, то крайний срок должен приходиться на то же число, но через три месяца, то есть на 31 ноября 2017 года. Такой даты нет, а значить срок проведения камеральной проверки заканчивается 30 ноября 2017 года.

Читайте так же:  Алименты и расходы на ребенка

Исключения из определения срока проведения проверки не предусмотрены и тогда, когда организация сдала отчет или декларацию досрочно. Отчет срока налоговой проверки начинается со дня, следующего за датой поступления отчета в налоговую, независимо от того, какой срок подачи является крайним.

Камеральная проверка при подаче «уточненки»

Рассмотрим как определить срок камеральной проверки если организация в ходе проверки декларации подала по ней же уточненную декларацию. Правило трехмесячной проверки действует как для первичной, так и для уточненной отчетности. При подачи уточненной декларации, налоговая останавливает камеральную проверку по первичной и приступает к проверке «уточненки».

Соответственно, с подачей уточненной декларации срок проверки первичной заканчивается в этот же день. А следующий день является датой начала новой проверки.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Конечно, данное правило не работает, если к тому времени, как организация подала уточненную декларацию, налоговая уже проверила первичную и составила соответствующий акт. В этом случае сначала буде вынесено решение по первой отчетности, а затем по «уточненке».

Например, компания сдала отчет в налоговую 3 апреля 2017 года. Самостоятельно обнаружив ошибку в отчете, компания подает уточнение 20 апреля 2017 года. Срок камеральной проверки первичного отчета будет со 4 апреля по 19 апреля 2017 года, а срок для уточнения – с 21 апреля 2017 года – по 20 июля 2017 года (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка по НДС + как составить уточненку и пояснение).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Продление срока проверки

Как продление, так и приостановление камеральной проверки невозможно. Законодательством срок камеральной налоговой проверки установлен равным трем месяцам (статья 88 НК РФ). Приостановить или продлить проверку никак нельзя. В Налоговом кодексе такой возможности не предусмотрено. Даже в том случае, если налоговой при проверке потребуется запросить дополнительные документы у самой организации, либо у ее контрагентов, проверка должна пройти в установленные сроки (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки).

Нарушение срока камеральной проверки

Даже если налоговая инспекция нарушила срок проверки, но решение по ее итогам организации предоставила, отменить его уже нельзя. Для отмены решения ИФНС должна нарушить более значимые условия проведения проверки. Например, если налоговая не дает возможность организации принимать участие в рассмотрении материалов, а также представлять пояснения по ним. Решение также может быть отменено, если, например, нарушения налоговиков привели к неверному решению в отношении проверяющей организации. Но превышение срока проверки к нарушению отнести нельзя и отмена решения из-за этого невозможна.

Важно! Налоговая инспекция может по итогу камеральной проверки вынести решение в более поздний срок, чем установлен НК РФ. Такое решение отмене не подлежит.

Но это правило не касается запросу документов, необходимых для проверки. Если налоговая после трехмесячного срока потребует предоставить какие либо подтверждающие документы, то решение налоговиков по итогам проверки можно признать незаконным.

Как определить день представления декларации

Для того, чтобы точно определиться с датой начала и окончания камеральной налоговой проверки, нужно точно знать день подачи декларации.

Определяют день подачи декларации исходя из способа, которым она была подана. Различают три способа:

  1. Лично в налоговую инспекцию. В этом случае дата представления считается дата фактической подачи декларации.

Важно! Подавая декларацию лично в налоговую инспекцию, проследите за тем, чтобы принимающий инспектор поставил отметку о принятии на вашем экземпляре. Такая отметка будет содержать дату получения инспекций отчета.

  1. Через ТКС в виде электронной отчетности. При оправке отчетов по каналам телекоммуникационной связи дата будет указана в квитанции о приеме, которую зафиксирует оператор.
  2. Почтой России. Несмотря на то, что последний день отправки отчета таким способом совпадает с крайним сроком представления декларации, инспекторы получат ее только через несколько дней. С даты получения письма налоговой и будет отсчитываться срок проверки в 3 месяца.

Для того, чтобы при отправлении отчета Почтой РФ организация точно могла определить дату получения декларации налоговым органом, письмо следует оформить должным образом. То есть отправлять отчет нужно ценным письмом, с описью вложенных документов и уведомлением о вручении. Тогда организация будет точно знать дату получения налоговой декларации.

Акт проведения камеральной проверки

В настоящее время каждый отчет и декларация, подаваемые в налоговую подлежат камеральной налоговой проверке. Если организация не получила никаких уведомлений о результате проверки, это не означает, что проверка не была проведена.

От того ка прошла камеральная проверка налоговыми органами зависит ее результат. Если при проведении проверки ИФНС нарушений не выявила, то оформлять каким то образом свое решение налоговики не будут. То есть, налоговые органы не обязаны уведомлять организацию о том, что проверка прошла успешно. Соответственно, если по прошествии установленного законодательством срока компания не получила акт камеральной проверки, это означает только одно, что нарушения в ходе проверки выявлены не были. Но исключения из такого правила все же есть. При подаче декларации по НДС на возмещение налога, налоговики обязаны сообщать о любом результате камералки. Для этого в семидневный срок ИФНС направляет в организацию уведомление о результате проверки.

Когда по результатам проверки налоговая выявляет нарушения, она обязана уведомить об этом компанию и составить соответствующий акт. Сделать это ИФНС обязана не позднее 10 рабочих дней с даты окончания проверки. Кроме акта, в некоторых случаях налоговая должна приложить к нему доказательства нарушения (Читайте также статью ⇒ Обжалование решения налогового органа в суде).

Если организация с вынесенным налоговыми органами решением не согласна, она вправе написать в инспекцию возражение, либо обжаловать решение налоговой в УФНС или суде.

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка»
Статья 6.1 НК РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах»
Письмо ФНС России №ЕД-4-15/20327 от 20.11.2015 «О вынесении решения по камеральной проверки, если после составления акта налоговой проверки представлена уточненная декларация»
Читайте так же:  Как по номеру пенсионного узнать отчисления

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: По итогам камеральной проверки налоговая прислала в адрес нашей организации акт о нарушении, по которому мы занизили сумму налога. В акте указан срок проведения проверки, значительно превышающий 3 месяца. Может ли наша организация обжаловать такое решение налоговой?

Ответ: Если Ваша организация действительно занизила налог к уплате, обжаловать решение налоговой, основываясь только на превышении срока проверки не получится. Если Вы не согласны с решением, озвученном в акте проверки, Вы можете написать возражение в налоговую.

Особенности камеральных налоговых проверок по НДС у организаций-импортеров

«Налоговый вестник», 2007, N 1

1. Общие положения

В настоящее время все больше организаций занимаются внешнеэкономической деятельностью, в том числе импортируют товары на территорию Российской Федерации, уплачивая НДС по таким товарам непосредственно на таможенных постах в составе таможенных платежей. По итогам налогового периода в налоговых декларациях по НДС, сданных в налоговый орган по месту постановки на учет, организации-импортеры предъявляют к вычету довольно большие суммы этого налога, которые проверяются работниками налоговых органов в ходе камеральных проверок. Рассмотрим особенности проведения камеральных налоговых проверок организаций-импортеров в части НДС с учетом внесенных в 2006 г. изменений в законодательство о налогах и сборах.

2. Цели камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка является основной формой текущего контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджеты различного уровня.

Целями проведения камеральной налоговой проверки по НДС являются:

  • контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налоге;
  • выявление и предотвращение налоговых правонарушений по НДС;
  • взыскание сумм неуплаченного (не полностью уплаченного) налога по выявленным нарушениям;
  • привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
  • подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков-импортеров для проведения выездных налоговых проверок по НДС;
  • определение правомерности получения налогового вычета по НДС.

В отличие от выездной налоговой проверки камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа (налоговыми инспекторами) непосредственно в налоговом органе на основе налоговых деклараций по НДС и прочих документов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, представляемых до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. День фактического представления декларации в налоговый орган или день ее отправления по почте — это день начала течения срока проверки. Срок, отведенный на проверку, составляет три месяца. Такой порядок проведения камеральной проверки предусмотрен с 1 января 2007 г. [см. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее — Закон N 137-ФЗ)].

3. Этапы камеральной налоговой проверки

Основными этапами камеральной налоговой проверки декларации по НДС являются:

4. Сроки представления документов

Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ (в ред. Закона N 137-ФЗ), если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, должно письменно уведомить проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в вышеуказанный срок документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленный срок, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС, в том числе на суммы этого налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. При этом в соответствии со ст. 172 НК РФ вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, если осуществляются камеральные налоговые проверки налогоплательщиков-импортеров, то в требовании о представлении дополнительных документов обычно указываются следующие документы, представляемые в виде копий, заверенных печатью организации:

  • договоры с поставщиками;
  • книга покупок;
  • документы, подтверждающие оприходование товаров по импорту (счета, накладные, оборотные ведомости);
  • таможенные декларации с отметкой таможенного органа;
  • первичные документы, подтверждающие оплату, документы банка (платежные поручения, выписки банка);
  • оборотные ведомости по балансовым счетам 01, 08, 10, 19, 50, 51, 52, 60, 71, 76, 68, субсчет «Расчеты по НДС», 62, субсчета «Расчеты по полученным авансам» и «Расчеты с покупателями», 90, субсчет «НДС», 91.

Налоговый орган проверяет также своевременность уплаты НДС в бюджет (если сумма налоговых вычетов не превышает сумму НДС, начисленную к уплате). Если налогоплательщик уплачивает налог позже 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки от суммы неуплаченного налога.

Читайте так же:  Субсидии по процентам по ипотеке

5. Спорные ситуации

Среди спорных ситуаций, возникающих при камеральных налоговых проверках по НДС у налогоплательщиков-импортеров, можно выделить следующие:

Теперь срок камеральной проверки по НДС могут продлить

Сотрудники инспекции вправе продлить сроки проведения камеральной налоговой проверки по НДС

Налоговики могут проверять декларацию по НДС три месяца и не сообщать об этом компании. О том, что кодекс допускает налоговикам поступать подобные образом, сообщил Минфин (письмо от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615). Для отчетности по НДС, которую компании подают после 4.09. 2018 года, срок камеральной проверки сократили до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК). Но налоговая инспекция вправе продлить его еще на месяц, если установит признаки вероятного нарушения законодательства. По окончании проверки налоговая оформит акт(п. 3 ст. 176, ст. 100 НК). Документ подготовят в течение 10 рабочих дней, после чего в пятидневный срок направят его компании (п. 1, 5 ст. 100 НК). В случае, если срок камералки продлен, истпекторы не станетут об этом уведомлять (ст. 88 НК). Однако, у фирмы есть способ узнать, на какой стадии проверки находится декларация. Налоговики обязаны предоставить копию решения о ее проверке (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК). Для этого необходимо отправить в налоговую инспекцию запрос. Уточните, была ли продлена камеральная провер-
ка декларации по НДС, и попросите прислать вам копию решения о продлении.

  • Следующая публикация Проверь себя и контрагента
  • Предыдущая публикация Единый налоговый платеж — что это?

Отказ в смене юридического адреса. Как решить проблему?

Автор: admin · Published 25/02/2018 · Last modified 15/04/2018

Правительство одобрило возможность регистрации организаций без юридического адреса.

Автор: admin · Published 13/02/2018 · Last modified 15/04/2018

Фиксированные взносы ИП 2018 «за себя» Как оплатить?

Автор: admin · Published 05/06/2018 · Last modified 16/11/2018

Камеральная проверка по НДС

Речь идет не только о возмещении НДС и об обязанности инспекции уплатить проценты за несвоевременный возврат налога. Хотя это действительно так: при нарушении сроков возврата налога инспекция обязана будет уплатить проценты по ставке рефинансирования за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после того, как камеральная проверка должна была быть окончена. Причем проценты подлежат начислению даже тогда, когда затягивание камеральной проверки связно с несвоевременным получением документов в рамках встречных проверок.

Несоблюдение сроков проведения проверки также может являться основанием для отказа в исполнении требований налогового органа о представлении документов. Так, налогоплательщик вправе не предоставлять запрошенные инспекцией документы, если на этот момент срок проведения камеральной проверки истек.

Кроме того, нарушение сроков проведения камеральной проверки может являться самостоятельным основанием для отмены принятого по результатам налоговой проверки решения. Если при рассмотрении спора будет установлено избыточное или неограниченное по продолжительности применение мер налогового контроля, то может быть признано недействительным даже правильное по существу решение инспекции.

И, наконец, нарушение срока проведения камеральной проверки по НДС не приостанавливает сроков взыскания налоговых платежей.

Срок камеральной проверки по НДС

Потому затягивая принятия решения по результатам проверки, налоговый орган может лишить себя возможности взыскать доначисленные суммы.

Возможно ли увеличение срока проведения проверки?

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два законных основания для увеличения инспекцией срока проведения проверки. Первая возможность связана с действиями самого налогоплательщика: представлением уточненной налоговой декларации. В этом случае налоговый орган должен прекратить проведение камеральной проверки ранее полученной декларации и начать проверять уточненную декларацию. При этом инспекторы вправе использовать документы и сведения, полученные в рамках первой проверки, однако трехмесячный срок проведения проверки начнет течь заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Вторая возможность не связана с действиями налогоплательщика, скорее наоборот. Если руководитель или заместитель руководителя налогового органа, рассматривая материалы налоговой проверки, установит, что собранных доказательств недостаточно для принятия решения по результатам проверки, он вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). При этом срок проведения таких мероприятий не может превышать один месяц (или два месяца, если проверяется консолидированная группа налогоплательщиков).

Евгений Нафтаев, директор Юридической компании Нафтаев и партнеры

А значит, все желающие заявить к возврату НДС, должны подготовиться к тщательным проверкам. Соберите все справки, которые могут подтвердить обоснованность возврата. Заявлением будет считаться декларация, что была подана. Заявления о возмещении НДС рассматриваются в течении: 3 дней В автоматическом режиме 5 По ускоренной схеме 12 В общем порядке Для принятия решений о возврате из бюджета налога дается неделя. Средства должны быть перечислены на счета налогоплательщика в течение 5 дней. Отчисление таких сроков начнется с того момента, когда будет завершена камеральная проверка. После того, как заявление будет рассмотрено, налоговая служба направит лицу ответ с отраженной суммой, которая должна быть возвращена (или предоставит отказ). Если нет нарушений, направляется извещение в банковское учреждение, которым предоставлена банковская гарантия.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017

Действует следующий порядок:

  1. В течение 7 рабочих дней по завершению проверки должно быть принято решение о возмещении НДС.
  2. Если у налогоплательщика есть долги по федеральным налогам и неуплаченные пени/штрафы по ним же, ИФНС самостоятельно производит зачет сумм, подлежащих возмещению, в погашение таких долгов.
  3. Если недоимок по налогам нет, сумма, подлежащая возмещению, по заявлению налогоплательщика возвращается на расчетный счет, указанный в заявлении налогоплательщика.
  4. ИФНС сообщает о принятом решении налогоплательщику письменно, в срок 5 дней с даты принятия решения о возмещении НДС. Читайте также статью: → «4 этапа возврата НДС в 2018.
    Порядок возмещения + 2 примера».
  5. Если деньги на расчетный счет налогоплательщика так и не поступили, необходимо выяснить причины в ИФНС.

Cколько длится камеральная проверка по ндс

В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст.
176, 176.1

Читайте так же:  Хочу подать на алименты с чего начать

НК РФ). О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению». Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме.

Внимание

Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки. Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку.

Камеральная проверка ндс: что нужно знать бухгалтеру

Налоговая структура может предъявлять требование предоставить документацию по отношениям организации с контрагентом, то есть осуществляется встречная камеральная проверка по НДС. В налоговом законодательстве определения такой проверки нет.

Инфо

Проводятся дополнительные мероприятия. Сколько длится проверка (период)? Период определяется согласно ст. 163 Налогового кодекса. Камеральная проверка длится 3 месяца и начинается отсчет такого времени с момента, когда подан о декларацию.

О сроках камеральной проверки говорится в п. 2 ст. 88 Налогового кодекса.

Камеральная проверка по ндс в 2017 году

Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ). Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п.
1 ст. 81, ст. 88

НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ). Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения.

Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично. При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка.

Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Проверки: что надо знать про «камералку»

Порядок проведения процедуры такой:

  1. Работник налогового органа позвонит на фирму и уведомит бухгалтерию о начале проведения камеральной проверки.
  2. Бухгалтер отправляется в отделение ФНС и получает требование о подаче определенного перечня справок.
  3. На протяжении 5 дней компания собирает необходимую документацию, делает ксерокопии, заверяет печатями. Составляется сопроводительное письмо.
  4. Документация подается в налоговый орган. Могут быть затребованы пояснения.

Если бухгалтер выявит ошибки в отчетности самостоятельно, он может подготовить уточненный вариант налоговой декларации. Штрафы в таком случае не назначаются. Сдача уточенного документа возможна даже при проведении выездных проверок.

Важно

При подаче уточненки будет прекращено камеральную проверку и начато новую. Компании могут быть освобождены от уплаты НДС в соответствии со ст.

ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет

Камеральная проверка по ндс к возмещению в 2018 году

Камеральная проверка является: Средством контроля правильности и достоверности Составленной налоговой декларации Основным средством для отбора плательщиков При назначении ВНП Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица. Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.

Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.

Порядок проведения камеральной проверки ндс в 2018 году

В процессе будут применим ряд приемов: Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм Проверяется логическая связь Отчетных и расчетных показателей Проверяются такие значения на сопоставимость Со сведениями внешнего источника Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации Относительно достоверности данных отчетов Определяются сомнительные моменты или несоответствия Что указывают на вероятное правонарушение Действующие нормативы Проведение камеральных проверок осуществляется в соответствии со ст. 88 НК. Камеральные проверки – проверки, при которых налоговые инспекторы не придут к вам в офис.

Она сводится к проверке документации в стенах уполномоченного органа. Начнется процедура с того момента, когда будет представлено налоговую декларацию (п. 2 ст. 88 НК).

Вас рф запретил безразмерную «камералку»

Если налогоплательщик, представивший Декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, относится к налогоплательщикам, которым присвоен низкий или средний налоговый риск, для такого налогоплательщика срок камеральной проверки может быть сокращен до 2-х месяцев. Условия, которые должны соблюдаться для сокращения срока проверки:

  • сумма налога, предъявленная к возмещению, не должна превышать общую сумму налогов (НДС, налога на прибыль, акцизов), уплаченную за три предыдущих календарных года. Сумма проверяется на дату представления Декларации по НДС.
  • 90% вычетов, заявленных в Декларации по НДС, должны относиться к продавцами с низким уровнем налогового риска. Эти данные оцениваются в срок не позднее 10 календарных дней после истечения срока представления Декларации по НДС.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

НовостиPermalink

Источники


  1. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.

  2. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  3. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
Срок проведения камеральной налоговой проверки по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here