Сроки проверки налоговой декларации по ндс

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Сроки проверки налоговой декларации по ндс" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Срок камеральной проверки по НДС

Общий срок камеральной проверки декларации по НДС — два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.

Специальный срок — шесть месяцев предусмотрен по декларациям иностранной компании, которая платит «налог на Google» (п. 2 ст. 88, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Срок проверки начинает течь со дня подачи декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлено, что день подачи декларации по почте или через ТКС — это день ее отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ).

[1]

Но контролирующие органы по-другому толкуют п. 2 ст. 88 НК РФ. По их мнению, день подачи — это день, когда налоговая инспекция получила декларацию.

Минфин России и ФНС России объясняют это тем, что камеральную проверку нельзя начать раньше, чем декларация поступит в инспекцию. Поэтому срок проверки можно исчислять только со дня поступления декларации в налоговую (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955, п. 2.2 Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

Поэтому под датой подачи декларации инспекторы понимают две даты:

  • для срока камеральной проверки — дата, когда налоговая инспекция получила декларацию;
  • для контроля за соблюдением срока подачи декларации — дата, когда вы ее отправили.

Срок проверки заканчивается через два месяца соответствующего числа (п. 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ). Например, налоговая инспекция получила декларацию 24 октября, значит, последним днем проверки будет 24 декабря.

Если последний день выпадет на выходной или праздничный день, то проверка закончится в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, если инспекция получила декларацию 22 октября 2018 г., проверка должна завершиться 22 декабря 2018 г. Но 22 декабря 2018 г. — суббота, значит, проверка закончится в понедельник — 24 декабря 2018 г.

Если в месяце, на который приходится окончание проверки, нет соответствующего числа, то последним днем проверки будет последний день этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Если налоговая инспекция нарушит срок проверки, то отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится. Это не является существенным нарушением процедуры проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).

Но вы можете подать жалобу на действия инспекторов в Управление ФНС России по вашему субъекту и потребовать прекратить проверку (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Если вы подаете уточненную декларацию до окончания проверки первичной декларации, то срок начнет течь заново. Инспекция прекратит проверку первичной и начнет новую проверку уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Налоговый орган не должен уведомлять о продлении сроков камеральной проверки декларации по НДС

racorn / Depositphotos.com

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о продлении срока проверки. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2018 г. № 03-02-07/1/70615. Напомним, что срок камеральной проверки деклараций по НДС, поданных в инспекцию начиная с 4 сентября, составляет два месяца (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). При этом если до окончания срока проверки налоговый орган установит нарушение положений Налогового кодекса, то срок проверки может быть продлен до трех месяцев. Данные нормы содержатся в п. 2 ст. 88 НК РФ, который не предусматривает при этом необходимость уведомления проверяемого лица о таком продлении.

Кроме того, финансисты отметили, что по общему правилу в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по результатам камеральной проверки проверяющие должны составить акт камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Вправе ли налоговый орган провести камеральную проверку декларции по НДС в более короткий срок? Узнайте из материала «Сроки проведения камеральной налоговой проверки» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что он составляется в течение 10 рабочих дней со дня окончания указанной проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). При этом вручить акт проверяемому лицу налоговики обязаны в течение пяти рабочих дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Срок камеральной проверки декларации по НДС

kameralnaya_proverka.jpg

Похожие публикации

Срок камеральной проверки декларации по НДС и другим формам налоговой отчетности регламентируется Налоговым кодексом. Эта процедура заключается в сверке показателей сданных деклараций по контрольным соотношениям, анализе ключевых параметров в динамике и сравнении их значений со среднеотраслевыми показателями. Недавние корректировки в НК РФ изменили срок проведения «камералок» по НДС – рассмотрим эти новшества подробнее.

Срок камеральной проверки декларации по НДС

Для проведения камеральной проверки налоговому инспектору достаточно факта поступления декларации. Никаких специальных разрешений и распоряжений эта проверочная процедура не требует и применяется ко всей представленной налоговикам отчетности.

Сроки «камералок» зафиксированы в п. 2 ст. 88 НК РФ. Законом от 04.08.2018 г. № 302-ФЗ длительность проведения процедуры документальной проверки деклараций налогоплательщиков по НДС была изменена. Если ранее срок проверки отчета по НДС был таким же, как и для прочих деклараций – 3 месяца, то теперь время проверки сокращено до 2 месяцев.

Новые сроки проверки применяются к декларациям по НДС, поданным после вступления поправок к НК РФ в силу, т.е после 03.09.2018 г. Таким образом, срок камеральной проверки декларации по НДС составляет:

2 месяца, отсчитываемые с момента поступления декларации в ФНС;

3 месяца, если имеется решение ИФНС о продлении проверки;

[2]

6 месяцев, если речь идет об иностранной компании, оказывающей электронные услуги физлицам и стоящей на учете в ИФНС согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Увеличить продолжительность проверочных действий до 3 месяцев может только руководитель налогового органа или его заместитель. Решение оформляется в письменной форме. Продление сроков должно быть мотивированным, и применяется если до окончания «камералки» будут установлены признаки, которые указывают на возможные нарушения в сфере налогообложения.

При выявлении расхождений или неточностей налоговый инспектор направляет налогоплательщику требование о предоставлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Субъект хозяйствования после получения запроса должен:

с соблюдением 5-тидневного срока передать в ФНС пояснения в письменной форме, которые смогут убедить инспектора в корректности декларационных данных и правильности заполнения документа;

если недочет является следствием ошибки, подается корректирующая форма декларации.

В последнем случае камеральная проверка будет прекращена. Вместо нее начинается новая проверка (и отсчет нового срока), но уже по уточненным сведениям. Инспектор вправе пользоваться собранной ранее информацией по деятельности налогоплательщика.

В ситуации, когда после корректировок размер налоговых обязательств уменьшился, сотрудники ФНС уполномочены требовать пояснения для обоснования правок. Пояснения не должны быть устными, их надо оформить отдельным документом и представить также в 5-дневный срок. Отправка пояснений в контролирующий орган осуществляется тем же способом, который использовался при подаче декларационной формы. Декларация по НДС сдается всеми налогоплательщиками только в электронной форме через ТКС, поэтому и пояснения подаются в электронном виде, а письмо заверяется при помощи ЭЦП.

[3]

Срок проведения камеральной проверки в 2019 году

После сдачи налоговой отчетности в ФНС стартует этап проверки, в течение которой инспекция определяет достоверность информации, правильность подсчетов. Этот процесс носит название – камеральная проверка. Сроки проведения 2019 года отличаются от прошлогодних.

Читайте так же:  При начислении пенсии какие года берут

Что такое камеральная проверка

Процедура проводится непосредственно в налоговом органе.

Предметом проверки считаются декларации, и другие налоговые бумаги.

Субъектом, подающим декларацию возможны, как организация, так и физ. лицо.

Отчетный период – год, за который оформлена декларация.

Дата начала мероприятия – следующие рабочие сутки после сдачи пакета документов в ФНС.

Как проходит проверка

Требования к проведению камеральной проверки в налоговых организациях определяет ст. 88 НК РФ

И проходит она в несколько этапов:

  • налогоплательщик определяет пакет документов в налоговый орган;
  • инспектор заносит цифры из декларации в электронную базу ФНС;
  • программа обрабатывает данные, сверяет цифры, выверяет расчеты, подводит итоги;
  • если нет замечаний – то камеральная проверка считается успешно завершенной
  • если система выявила расхождения или недостаток информации, то инспекторы уполномочены запросить дополнительную информацию — уточненную налоговую декларацию. Если обновленные цифры неудовлетворительны, то налоговики инициируют углубленную камеральную проверку.

Изменения в законодательстве касаемо налогов

С 2019 года введены два главных новшества:

  • повышение НДС с 18 до 20%, льготные ставки по налогу остались неизменными;
  • сокращение срока камеральной проверки документов в налоговых органах.

Время сверки по законодательству

На основании поправок в Налоговом кодексе от 03.08.2018 № 302-ФЗ, срок проведения камеральной проверки в 2019 году снижен теперь с трех, до двух месяцев.

Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.

Если срок истекает в выходной/праздничный день, то по факту сверка заканчивается в первый будний день после (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).

Когда же срок оканчивается в день месяца, которого нет в календаре то решение по результатам выносится в последний день текущего месяца.

(например, декларация подана 31.03, то окончание проверки состоится не позднее 30.06.).

Если обнаружены ошибки или расхождения в цифрах, то процедура может быть продлена до 3-х месяцев, без уведомления налогоплательщика.

При необходимости подачи уточненной декларации, срок проверки предыдущей обнуляется, проверка запускается снова. (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Как обстоят дела с проверкой на самом деле

Сколько длится камеральная налоговая проверка в 2019 году на практике?

По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено.

Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

  • объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
  • отсутствие ошибок в заполнении;
  • а также программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Как отследить процесс камеральной проверки

В настоящее время объем проверяемой документации вырос, в частности от физ. лиц, которым положено возмещение подоходного налога, в рамках предусмотренных законодательством.

Для облегчения получения информации о ходе проверки, разработана электронная система ФНС. Любой желающий теперь имеет возможность зарегистрироваться в электронной базе налоговиков. При обращении в налоговую, на основании паспорта и ИНН инспектор зарегистрирует в системе и выдаст временный пароль к личному кабинету налогоплательщика, который в дальнейшем, самостоятельно необходимо поменять на постоянный.

Чтобы проверить статус декларации, нужно в личном кабинете открыть вкладку «Статус проверки 3НДФЛ» там можно найти данные о номере декларации, дате ее подачи и ходе проверки. По окончании будет соответствующая запись.

Теперь срок камеральной проверки по НДС могут продлить

Сотрудники инспекции вправе продлить сроки проведения камеральной налоговой проверки по НДС

Налоговики могут проверять декларацию по НДС три месяца и не сообщать об этом компании. О том, что кодекс допускает налоговикам поступать подобные образом, сообщил Минфин (письмо от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615). Для отчетности по НДС, которую компании подают после 4.09. 2018 года, срок камеральной проверки сократили до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК). Но налоговая инспекция вправе продлить его еще на месяц, если установит признаки вероятного нарушения законодательства. По окончании проверки налоговая оформит акт(п. 3 ст. 176, ст. 100 НК). Документ подготовят в течение 10 рабочих дней, после чего в пятидневный срок направят его компании (п. 1, 5 ст. 100 НК). В случае, если срок камералки продлен, истпекторы не станетут об этом уведомлять (ст. 88 НК). Однако, у фирмы есть способ узнать, на какой стадии проверки находится декларация. Налоговики обязаны предоставить копию решения о ее проверке (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК). Для этого необходимо отправить в налоговую инспекцию запрос. Уточните, была ли продлена камеральная провер-
ка декларации по НДС, и попросите прислать вам копию решения о продлении.

  • Следующая публикация Проверь себя и контрагента
  • Предыдущая публикация Единый налоговый платеж — что это?

Отказ в смене юридического адреса. Как решить проблему?

Автор: admin · Published 25/02/2018 · Last modified 15/04/2018

Правительство одобрило возможность регистрации организаций без юридического адреса.

Автор: admin · Published 13/02/2018 · Last modified 15/04/2018

Фиксированные взносы ИП 2018 «за себя» Как оплатить?

Автор: admin · Published 05/06/2018 · Last modified 16/11/2018

Срок Давности Камеральной Проверки По Ндс 2019

Камеральная проверка по НДС в 2018 году

3 месяца — это предельный период для контроля. Он может быть и сокращен в некоторых случаях, как разъяснил Минфин в Письме №03-07-14/37233 в 2016 году. Минфин указал, что камеральная проверка может быть завершена досрочно, если подана декларация на возмещение НДС и налоговая инспекция не имеет по ней вопросов к налогоплательщику.

Организации сами направляют документацию для контроля. Этим правом наделены только лица, имеющие большие обороты бизнеса: не меньше 3 миллиарда рублей доходов, 3 миллиарда рублей стоимости активов, общая сумма уплачиваемых налогов не меньше 300 миллионов рублей.

Как проводится камеральная проверка налоговых деклараций

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Читайте так же:  Аренда авто какие налоги платить

Декларации по НДС: срок камеральных проверок сократился до двух месяцев

Еще установлена нулевая ставка НДС при реализации товаров, вывезенных из России в Евразийский экономический союз. Изменения затронули порядок возмещения НДС. До 2 млрд руб. снижена минимальная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС, на освобождение от акциза без банковской гарантии. Сейчас право на заявительный порядок возмещения имеют налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 млрд руб. Новое правило будет применяться к декларациям по НДС начиная с 4 квартала 2018 г.

С 2019 г. из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключено движимое имущество. То есть компании больше не будут платить налог на движимое имущество. До этого в разных субъектах РФ ставка налога на движимое имущество составляла до 1,1%.

Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ

Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ четко установлено, сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ – максимум 3 месяца со дня сдачи этой декларации. Исключений из данного правила нет. Причем этот срок актуален не только для формы 3-НДФЛ, а для любой налоговой отчетности.

Также учтите, что инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ. При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них. Поэтому сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в целом зависит еще и от количества:

Сроки давности для камеральных проверок

Да может. Официальная позиция ФНС России заключается в следующем: если налогоплательщик представил уточненную декларацию за период, превышающий три календарных года, предшествующие году представления декларации, то инспекция вправе проверить в рамках выездной проверки этот период, даже если на момент представления уточненной декларации в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка.

В п. 4 ст. 89 НК РФ установлено ограничение глубины выездной проверки. Так, в рамках такой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки. Закреплено, что исключения из этого правила могут быть предусмотрены в ст. 89 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Каждая декларация по НДС, которую компания сдает в налоговую инспекцию, проходит камеральную проверку. Такой проверке подвергаются и декларации по другим налогам, но именно по НДС у налоговиков возникает больше всего вопросов, придирок и разногласий с налогоплательщиками.

НДС обеспечивает добрую половину поступлений в бюджет государства, а налогоплательщики спят и видят, как этот налог снизить. Большая часть налоговых правонарушений и преступлений связаны именно с НДС. Поэтому именно декларации по НДС изучают тщательно и предвзято, и, если отчет успешно прошел проверку и налоговики не побеспокоили компанию, – это настоящий праздник для собственника компании. Но для многих налогоплательщиков такая проверка оборачивается «охотой на ведьм», когда приходится отвечать на бесчисленные вопросы налоговиков, предоставлять дополнительные документы и отбиваться от подозрений.

Срок исковой давности по НДС

В переводе на простой язык это означает, что предприятие, индивидуальный предприниматель или физическое лицо сознательно (виновно) пошло на нарушение налогового законодательства (например, занизило налоговую базу) или ничего не сделало (например, не подало вовремя положенную налоговую декларацию).

Что такое налоговое правонарушение? Налоговый Кодекс часть I, статья 106 вводит понятие налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Срок давности для проведения камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля. Данная процедура проводится в отношении подаваемых в ИФНС деклараций и расчетов. И, как любое мероприятие, камеральная проверка имеет свои особенности, правила и сроки, знание которых часто помогает сохранить душевное спокойствие при общении с контролерами, а иногда и избежать некоторых негативных последствий для бизнеса.

проверка — вид контроля, и если уж поступил «звонок» — значит, что-то сделано не так, поэтому подсознательно уже ждешь неприятностей. Проверок бывает несколько видов, и среди них камеральную можно назвать первой по списку. Камеральная проверка — это проверка, которая осуществляется должностными лицами контролирующего органа без выезда к налогоплательщику на основании налоговой отчетности (пп.

Какой максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки

Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ). Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.

Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены (п. 2 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309). Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.

Доначисление ндс по акту выездной проверки срок исковой давности

В переводе на простой язык это означает, что предприятие, индивидуальный предприниматель или физическое лицо сознательно (виновно) пошло на нарушение налогового законодательства (например, занизило налоговую базу) или ничего не сделало (например, не подало вовремя положенную налоговую декларацию). Теперь непосредственно перейдём к НДС, — налогу на добавленную стоимость.

Подскажите по сроку исковой давности по НДС ? Что будет являться датой возникновения недоимки по НДС ? 2011 й год, или март 2015 ( по рез-там проверки ) . Читаем » Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога, признаваемой таковой в порядке, установленном п.

Ндс срок давности требование

Судебная практика также неоднозначна. Бывает, гражданам удается добиться списания налогов с истекшим сроком исковой давности. Но, нередко суды отклоняют исковые требования, ссылаясь на нормы налогового законодательства. Если говорить о юридических лицах, то здесь похожая ситуация.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В процессе работы в течение трёх последующих месяцев (например, за март, апрель и май) выручка от реализации товаров или услуг составила два миллиона один рубль. Т.е. в соответствии с налоговым кодексом такая организация теряет право на освобождение от уплаты НДС, и обязана доначислить и уплатить в бюджет НДС. Если организация не сделает это самостоятельно, то в результате налоговой проверки данный факт может быть выявлен.

Период и сроки возмещения нало́г на доба́вленную сто́имость

  • составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
  • камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
  • оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
  • перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.
Читайте так же:  Возврат подоходного налога неработающим пенсионерам

В 2018 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Декларации по налогам, подаваемые в ИФНС проверяют. Особое внимание проверяющие уделяют отчету по НДС. Налог на добавленную стоимость пополняет государственный бюджет. Компании зачастую стремятся занизить платежи в бюджет по этому налогу. По этой причине сотрудники ИФНС придирчиво и тщательно проверяют отчеты по НДС.

В статье описано:

  • как камералят НДС;
  • сколько длится камеральная проверка по НДС;
  • какими правами наделены сотрудники ФНС;
  • права, закрепленные за плательщиками сбора.

Описание, что такое камеральная проверка, в статье «Камеральная налоговая проверка».

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Срок камеральной проверки по НДС в 2019 году – 2 месяца. До 2018 года срок составлял 3 месяца. Нововведения внедрены Федеральным императивом № 302-Ф З от 03 августа 2018 –сокращен период ревизии до двух месяцев. Новшество полезно фирмам, подающих заявление на возмещение налога из бюджета.

Как проходит проверка

  • правильно ли подсчитан сбор к уплате;
  • не занижена ли налогооблагаемая база;
  • нет ли завышения показателей по вычетам;
  • легитимность использования вычетов.

Право вернуть НДС из бюджета возникает у налогоплательщика по окончании проверочных мероприятий.

Ревизию осуществляют на территории ИФНС без вызова юр. лица. Сроки проведения камеральной проверки по НДС регулирует закон № 302-ФЗ. Инспекторы проверяют сданный отчет. Налоговики извещают фирму при выявлении расхождений.

Выделяют три стадии действий:

    Сдача отчетности в ИФНС.

Камеральная проверка. Сотрудники ФНС проверяют соотношение показателей внутри отчета. Сравнивают их со значениями отчетности, сданной за предыдущие периоды, для выявления отклонений.

Перечислим моменты, на которые обращают внимание сотрудники ФНС при ревизии. В отчете по НДС содержатся цифры по счетам-фактурам, «входящим» от партнеров и выданных заказчикам фирмой.

Инспекторы сверяют вычеты, поданные организацией с НДС поставщика. Налоговики рассматривают временной промежуток, за который отправлен отчет.

В ФНС отчет загружают в программное обеспечение. С его помощью сверяют цифры, отраженные в счет-фактурах заказчиков и подрядчиков для обнаружения:

  1. Разницы в цифрах НДС у подрядчика и заказчика по совершенным сделкам.
  2. Вычетов, не отраженных у контрагентов.

При помощи программы инспекции борются с «серыми» организациями.

Программа ИФНС при обнаружении расхождений сама, без участия сотрудника инспекции, формирует запрос на уточнение данных.

Прилагается список документации, где выявлены неточности, с кодовым обозначением:

  • «I» – в отчете партнера отсутствуют сведения о задекларированной операции;
  • «II» – расхождение сведений в книгах продаж и покупок;
  • «III» – выявлены расхождения в сведениях о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • «IV» – при выявлении ошибочных данных.

Теперь о продлении камеральной проверки по НДС. Если проверяющие в ходе инспекции уличают фирму в нарушении, срок проверки увеличивают до 3 месяцев. Выводы об увеличении сроков принимает руководство инспекции.

Как подготовится к ревизии по НДС

При ревизии НДС, контролеры изучают документацию. При обнаружении ошибок величину налога не возмещают.

В счет-фактуре, предоставляющей вычет по налогу не допустимо допускать неточности:

  • неверно отражать ставку НДС;
  • ошибаться в названии партнера.

Существуют незначительные неточности в счет-фактуре, при которых вычет предоставляют.

Инспекторы придирчиво проверяют документацию. Сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС не продлевают. Ксерокопии заверяют по шаблонам. Документацию предоставляют в ходе десяти рабочих дней с даты приема требования.

Своевременные платежи по налогам и отсутствие серых схем ухода от платежей гарантирует прохождение проверки без замечаний.

  • Привлечение к оптимизации оплаты налогов специалистов сознанием законодательства.
  • Перед отправкой отчета сверка счет-фактур с партнерами.
  • Осмотрительный выбор контрагентов, которые не нарушают законы.

Если налоговики нашли противоречия важно мирно урегулировать их запросы. Отказ в возврате НДС фирма вправе оспорить в суде.

Что происходит по окончании ревизии

После отправки в ФНС заверенных ксерокопий документации с описью ожидают итогов ревизионных мероприятий. Если работники ФНС не нашли в документах погрешностей, то через семь дней после завершения ревизии принимают решение о возврате сумм налога.

Как отстоять деньги у ФНС? Если в акте обнаружили недочеты – это не повод опустить руки. У фирмы есть шанс отстоять вычеты по налогу. Требуется предоставить апелляцию, подтвердив их обоснованность. Для возражений по акту проверки фирме предоставлен один месяц.

При недоплате по НДС и другим сборам, включая пени и штрафы — налоговики имеют право зачесть суммы налога к возмещению, в счет уплаты долгов. Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией сверку с ИФНС проводят заранее.

Полномочия представителей сотрудников ФНС при ревизионных действиях

Решение руководителя ФНС для начала проверки не требуется. Уведомление о начале проверочных действий юридическому лицу не высылают.

Проверку осуществляют после предоставления в инспекцию первичной или уточненной декларации. Сотрудники инспекции имеют право:

  • требовать документацию;
  • затребовать пояснения или внесения уточнений в отчетность;
  • проводить выемку документации;
  • запрашивать данные у контрагентов;
  • допрашивать свидетелей;
  • организовать экспертизу;
  • идти осматривать помещения.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС.

Действия фирмы при получении требования от ФНС

В ФНС отправляют подтверждение о приеме в течение 6 дней. Если подтверждение не отправлено, то ИФНС ограничивает движения на расчетном счете компании.

Далее контролируют отчет, сверяются с заказчиками и высылают ответ в табличной форме, либо уточненный отчет. Либо сообщение сотрудникам ФНС, о том, что недочетов в фирме нет. Ответ отправляют через системы электронной отчетности в течение 5 дней со дня получения запроса.

За не предоставление пояснений фирму штрафуют на пять тысяч рублей, за вторичный случай — двадцать тысяч рублей.

Какие документы предоставляют по запросу?

Сотрудники ФНС требуют документацию, если:

  1. Фирма предъявляет налог к возврату. Государство деньги без оснований не перечисляет. Отчеты с возмещением проверяют скрупулезно.
  2. Если компания пользуется льготами по налогу.
  3. Не соответствия с информацией партнеров, привели к снижению налога или увеличению сумм возмещения.
  4. При ревизии «уточненки», сданной позже, чем через 2 года после срока, зафиксированного для сдачи первичного отчета.

Пакет документации по запросу ИФНС подготавливают и отправляют в течение десяти дней со дня получения запроса. ФНС не вправе запрашивать оригиналы документации. Список, истребуемых ФНС документов — открыт.

Право налоговиков на осмотр помещений

Право осмотра офисов предоставлено сотрудникам ИФНС при выявлении занижения налога. Инспекторы вправе осмотреть офисы партнеров. Для осмотра сотрудники обязаны предъявить документ с подписью руководителя ФНС.

Если в отчете ошибок нет, требований фирме ФНС не направляет. Если ФНС не потревожила фирму – камеральная ревизия произведена без претензий.

При обнаружении отклонений сотрудники ФНС в ходе десяти дней после завершения высылают акт камеральной проверки фирме. У организации 10 дней для отправки возражений. Если нарушения не выявлены, налоговая не требует объяснений и не запрашивает первичку.

Отчетность, которую проверили, вторично не контролируют. Инспекторы ревизуют фирму, при подаче «уточненки».

Расширенные ревизионные действия

При расширенных ревизионных действиях, кроме проверки показателей, инспекторы имеют право:

  • истребовать ксерокопии документации у фирмы;
  • совершить сверку с партнерами и назначить экспертизу.
Читайте так же:  Возврат суммы излишне уплаченного налога документы

Повышенный интерес со стороны ИФНС не указывает на то, что у фирмы серьёзные нарушения. Обозначим, как проходит камеральная проверка по НДС. Сроки проведения 2019 года к возмещению такие же, как и при обычной «камералке».

Расширенную «камералку» назначают:

  • если фирма применяет льготы по уплате;
  • в отчете зафиксировано возмещение НДС. Организации стараются не отражать в декларациях цифры к возврату. С 2015 вычеты по НДС можно переносить в течение трех лет;
  • в декларации по НДС присутствует информация о сделках, противоречащие информации в декларации, сданной другой фирмой. то есть у фирмы и её партнёра по одной операции различные цифры налога.
  • через два года компания подала «уточненку», с увеличением сумм убытка или уменьшением налога;
  • сдан отчет по налогообложению за пользование недрами.

Если ни одного из вышеуказанных пунктов нет, организация имеет право отказать ИФНС и не отправлять документацию.

Как опротестовать итоги камеральной ревизии

Существует два способа опровергнуть решение налоговой. Подать апелляцию в инспекцию высшего ранга, а если её заключение не устраивает, обращаться в арбитраж.

Чиновник более высокого ранга, получив жалобу, имеют право:

  • не предпринимать мер. Оставить заключение в силе, а ходатайство — не удовлетворить;
  • упразднить или поменять заключение ИФНС полностью или наполовину;
  • принять по вопросу налогоплательщика свое заключение;
  • аннулировать вердикт ИФНС полностью.

Срок рассмотрения жалобы 1,5 месяца. Результаты сотрудники ИФНС сообщают письменно.

В Арбитражный суд обращаются после обжалования акта проверяющих в органе высшего ранга. Для подачи иска предусмотрен трехмесячный срок. Его подсчитывают со дня, получения решения по жалобе, или со дня, окончания месяца, предусмотренного на ответ от органа высшего ранга.

Как упростить «камералку» по возврату НДС

Если фирма не готова проходить ревизию по возврату налога на добавленную стоимость, то вычеты передвигают. Заявить вычеты разрешено в ходе трех лет с постановки на учет продукции, работ или услуг.

При переносе вычетов следует учесть такие моменты:

  • переносить вычеты по счету-фактуре не полностью — не рекомендуют, но Министерство финансов не запрещает это делать;
  • предъявлять не полные вычеты по счету-фактуре на основные средства и нематериальные активы опасно, хотя суды встают на сторону юр. лиц;
  • при вычете НДС с авансов от поставщика переносить срок вычетов боле, чем на год нельзя (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Вычеты по НДС с агентского вознаграждения переносить нельзя. При возмещении ФНС трепетно и детально проверяет документацию компании.

Изменится ли порядок камеральных проверок по НДС к возмещению? Сегодня закреплены законодательно:

  • порядок ревизии по возмещению налога;
  • содержание;
  • глубина и основание проверки.

Не исключена возможность грядущих нововведений в связи с внедрением Межрегиональной инспекции ФНС по камеральному контролю.

Сроки камеральной проверки по НДС в 2019 году

Что такое камеральная проверка и для чего она нужна

Камеральная проверка необходима для выявления любого рода ошибок и расхождений в представляемой организациями отчетности. Как правило, осуществляется она на территории налогового органа, а все необходимые бумаги и пояснения, если они потребуются, могут быть запрошены у компании дистанционно через каналы связи.

Непосредственным предметом проверки является налоговая декларация по НДС, где компании указывают всю необходимую для исчисления и уплаты налога информацию. Проверка начинается без специального решения начальства налоговой, по каждой сданной декларации. Никакого уведомления о начале проверочных мероприятий компании не получают. Обратной связи от ИФНС следует ждать только в случае выявления недочетов.

Проверка начинается после получения ИФНС декларации. При необходимости компания или ИП направляют в налоговую (и по ее требованию) копии всех необходимых бумаг. Каждый документ должен иметь печать и подпись руководителя организации. Копии должны быть заверены и иметь штамп «Копия верна». После проверки все копии остаются в налоговой.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С января 2015 года налоговая служба получила право не только на проверку документации предприятий в ходе камералки, но и на осмотр помещений налогоплательщиков в ходе проводимой проверки.

Таким образом, камеральная проверка — это проверка достоверности и правильности информации, которую отражают в своей отчетности компании. Она проводится для того, чтобы убедиться, что НДС был рассчитан, начислен и возмещен правильно.

Проведение камеральной проверки: что для этого потребуется

Согласно приказу ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] была разработана типовая форма декларации, а также правила, которых нужно придерживаться при ее заполнении и подаче. Именно эта форма, представленная налогоплательщиком в ИФНС, и является стартом для проверки.

Что касается документов, то здесь у предприятия могут быть затребованы любые бумаги, которые прямо или косвенно относятся к операциям и данным, указанным в подаваемой декларации. Запрос от налоговой может поступать в следующих случаях:

  • отличаются данные у разных налогоплательщиков по одной и той же операции;
  • сведения в декларации не совпадают с информацией в счетах-фактурах;
  • по прошествии двух лет после срока сдачи сдана уточненка, при этом сумма налога в ней меньше;
  • декларация сдается иностранной фирмой, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам;
  • выявлены прочие несоответствия.

Причины для истребования соответствующих документов должны быть вескими. Это может быть вывод налоговиков о том, что компания хотела уплатить налог в меньшем размере, чем должна была по закону. Или же установлено, что сумму возмещения из госбюджета намеренно пытаются завысить. Налоговая может и не запрашивать документы, если они уже были ею получены в ходе проверок ранее.

Всё, что потребуется от компании для проведения камеральной проверки по НДС, — это сдача налоговой декларации вовремя, а также представление ИФНС при необходимости всех документов, которые смогут подтвердить данные, внесенные в декларацию.

Этапы проведения камеральной проверки и мероприятия по налоговому контролю

Камеральная проверка может быть двух видов:

  • Автоматизированная проверка. Самая быстрая по времени и самая простая. Осуществляется в том случае, если никаких нарушений не было выявлено, к возмещению НДС компания не заявляла, а операции, предполагающие обложение налогом, не проводились. На этом проверка заканчивается, акт не формируется. Сроки проведения камеральной проверки по НДС при таком развитии событий по факту являются минимальными.
  • Углубленная проверка. Обязательна в случае, если предприятие предъявляет НДС к вычету (возмещению). При таком раскладе, чтобы максимально сократить сроки камеральной проверки налоговой декларации по НДС, компании необходимо заранее подготовить и подать все необходимые документы (их копии). Например, обосновывающие применение ставки 0% при экспорте и уплату НДС на территории РФ при закупке. Как правило, подающие НДС к возмещению сдают пакет документов для камералки одновременно с подачей декларации.

Изменения в порядке проведения камералки с 03.09.2018

Права предприятий на подачу документов для проверок были уточнены (п. 5 ст. 93 НК РФ). Теперь налоговики не ограничены в повторном требовании документов. Но если сообщить в ИНФС, что бумаги были поданы ранее, реквизиты таких бумаг и название инспекции, в которую они были поданы в прошлый раз, то повторно документы можно и не сдавать. Уведомить в таком случае ИНФС необходимо на следующий же день после дня получения запроса инспектора на подачу повторных документов. Сделать это можно либо в бумажной форме (в канцелярию инспекции), либо в электронной форме, используя при этом средства связи или личный кабинет на сайте ФНС.

Читайте так же:  Срок выхода на пенсию 1959 года рождения

Утвержден новый документ — дополнение к акту проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Данный акт подводит итоги дополнительных контрольных мероприятий. К акту проверки инспекции разрешено указать осуществленные мероприятия по контролю, привести доказательства о нарушениях (отсутствие и наличие), внести предложения по исправлению недочетов и нарушений, а также прописать ссылки на статьи о санкциях, если они были применены к компании. Акт должен быть заверен инспектором, который осуществлял дополнительные контрольные мероприятия. На составление такого документа налоговикам дается 15 дней, а на передачу после его оформления — 5 дней. Предприятие должно подтвердить получение дополнения к акту (например, распиской). В случае если возникли какие-либо возражения, то о них можно заявить письменно в 15-дневный срок.

ВНИМАНИЕ! Уклониться от получения дополнения к акту не получится, ведь при отказе принимать документ в него будет занесена соответствующая запись, а сама бумага отправится в организацию заказным письмом. По истечении 6 дней дополнение к акту считается полученным предприятием или ИП.

Таким образом, выявленные при проверке декларации нарушения фиксируются в акте и в дополнении к акту и должны быть в обязательном порядке устранены. Уклониться от исправления ошибок и корректировки данных никак не получится.

Сроки для проверки налоговой декларации

Срок проверки декларации по НДС может составлять от 2 до 3 месяцев. Это зависит от степени «добросовестности» и «прозрачности среды», в которой работает налогоплательщик. В зависимости от этого индивидуально определяется категория налогового риска, допускающая (или не допускающая) сокращение сроков камеральной проверки до 2 месяцев.

Критерии отнесения плательщика к тем, для кого срок камералки, в том числе на возмещение НДС из бюджета, составляет 2 месяца, устанавливаются самой ФНС. Фактическое отнесение подавшего декларацию к той или иной категории налогового риска происходит с помощью системы АСК НДС-2 (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/[email protected]).

С 03 09. 2018 согласно п. 2 ст. 88 НК РФ в редакции закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ сокращен срок камеральной проверки декларации по НДС с 3 до 2 месяцев. Здесь стоит отметить также и то, что при обнаружении каких-либо случаев нарушения налогового законодательства срок может быть увеличен до 3 месяцев. Основанием для увеличения срока проверки может послужить решение непосредственного руководителя налогового органа или его заместителя. Нововведения будут распространяться только на те декларации, которые поданы на проверку после 3 сентября 2018 года, то есть ориентироваться на новые сроки налоговая обязана уже при проверке деклараций за третий квартал.

Что делать, если налоговая прислала акт камеральной проверки

При отсутствии каких-либо претензий у налоговой компании не требуется совершать никаких дальнейших действий. Документов по итогам проверки в таком случае также ждать не стоит. А вот если у налоговиков возникли вопросы, то после окончания аудита будет составлен акт камеральной налоговой проверки (также может быть составлено и дополнение к акту). Документы передадут организации в течение нескольких рабочих дней. Если компания не согласна с фактами в данном акте, то она может направить в ИФНС свои возражения. Все полученные возражения налоговая должна рассмотреть за 10 рабочих дней. Если же с возражениями фирма согласна, то необходимо просто сдать уточненную декларацию.

ВНИМАНИЕ! От продолжительности проверки зависит срок возмещения НДС. Теперь, со вступившим в силу закона о сокращении сроков проверки, зачесть налог или вернуть его (по ст. 176 НК РФ) получится быстрее. НДС к возмещению возникает, когда по итогу квартала вычеты по налогам оказались больше начислений (п. 2 ст. 173 НК). Чтобы возместить НДС в таком случае, к декларации нужно приложить заявление на зачет или возврат.

Таким образом, конкретный срок, который займет проверка, установить трудно. Всё будет зависеть от того, возникнут ли какие-либо вопросы у инспекторов или нет, потребуются ли какие-то документы для уточнения информации и прочие сведения. Минимальный период на проверку составляет 2 месяца.

Сокращение и продление сроков для проверки

Камеральная проверка по НДС и сроки проведения в 2018 году регламентированы и по новым правилам составляют 2 месяца. В определенных случаях общий срок может быть увеличен до 3 месяцев с момента представления декларации или расчетов.

В качестве исключения предусмотрены случаи подачи налоговых деклараций по НДС от иностранных организаций, занимающихся предоставлением услуг гражданам на территории РФ в электронной форме. Например, компания Google. В таком случае срок на проверку налоговикам дается 6 месяцев.

При подаче новой декларации (например, уточненной) проверка прекращается и начинается новая. Срок также начинает отсчитываться заново.

Таким образом, камеральная проверка не может быть приостановлена или продлена, ведь она ограничивается общим сроком до 3 месяцев согласно налоговому законодательству РФ.

Результаты камеральной проверки и дальнейшие действия организации

Декларация по НДС всегда подвергается камеральной проверке ИФНС. События при проведении такого аудита могут развиваться по двум сценариям и привести к следующим результатам:

  • У налоговиков не возникло никаких вопросов, всё прошло гладко; срок камеральной проверки декларации по НДС, который потребовался налоговой для проверки, был максимально коротким.
  • Налоговая потребовала у компании пояснения по тем или иным данным в декларации, которые вызвали сомнения, а также появилась необходимость внесения каких-либо исправлений в декларацию (нужно представить уточненку). Срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС в таком случае может растянуться на 3 месяца.

Важно, что затребовать у компании пояснения или обязать представить уточненку налоговая может только в случае, если были обнаружены ошибки, противоречия в представленных документах или несоответствия данных, содержащихся в декларации, и данных, которые получила ИФНС в ходе проверки (п. 3 п. 6 ст. 88 НК РФ).

Потребовать пояснений и внесения исправлений в декларацию налоговая может при наличии операций, по которым действует особая ставка (например, 0%) или применяется льгота, а также если сумма налога в уточненке меньше, чем сумма, указанная в первоначальной декларации. Сокращение срока камеральной проверки НДС в таком случае маловероятно. Для предоставления пояснений в письменном виде бухгалтеру предприятия дается 5 рабочих дней. Это можно сделать в свободной форме.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Итоги камеральной проверки могут привести компанию к сдаче уточненной декларации и растянуться на 3 месяца либо же вообще не иметь никаких последствий и занять минимум времени — 2 месяца. Проверка состоится в любом случае, и то, как она закончится, во многом зависит от правильности предоставленной информации.

Источники


  1. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
Сроки проверки налоговой декларации по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here