Сумма налога на прибыль к доплате

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Сумма налога на прибыль к доплате" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Заполнение декларации по налогу на прибыль, подлежащего доплате или уменьшению

Данная статья посвящена расчету налога на прибыль, подлежащего доплате или уменьшению и является продолжением цикла статей, посвященных порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Заполнение декларации по налогу на прибыль в части налога, подлежащего доплате или уменьшению производится после того, как определены: исчисленный налог на прибыль (строки 180,190,200 листа 02 декларации), определены авансовые платежи, подлежащие уплате (строки 290-340 листа 02 декларации), начисленные авансовые платежи (строки 210-230 листа 02 декларации).

(О расчете авансовых платежей, подлежащих уплате и их отражению в декларации можно прочитать здесь и здесь. Про расчет начисленных авансовых платежей и их отражение в декларации можно прочитать здесь).

Налог, подлежащий доплате или уменьшению по результатам отчетного (налогового) периода определяется как разница между суммой начисленного налога, начисленных авансовых платежей, и сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации.

Расчет суммы налога к доплате и заполнение декларации по налогу на прибыль

Для описания строк декларации воспользуемся следующей кодировкой строк декларации:

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (стр.190-стр.220-стр250)

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 270 листа 02 переносится в строку 040 Раздела 1.1.

При наличии обособленных подразделений итог строки 270 листа 02 переносится в строку 040 раздела 1.1 заполняемого для головной организации без учета обособленных подразделений.

В разделе 1.1 заполняемого для каждого обособленно-го подраз-деления строка 040 «сумма налога к доплате в федеральный бюджет» не заполняется.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр.230-стр260)»

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 271 листа 02 переносится в строку 070 Раздела 1.1.

При наличии обособленных подразделений сумма налога к доплате, отраженная в строке 271 листа 02 декларации и рассчитанная по вышеуказанной формуле должна совпасть с суммой налога к доплате по данным головной организации и всех ее обособленных подразделений, которые отражены по строке 100 Приложения 5 листа 02.

Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Раздел 1.1 заполняется по каждому обособленному подразделению и головной организации без учета обособленных подразделений. Поэтому из строки 100 Приложения 5 листа 05 данные переносятся в строку 070 раздела 1.1, составленного для головной организации и каждого обособленного подразделения.

Расчет суммы налога к уменьшению и заполнение декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 280 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет (стр.220+стр.250-стр190)

Л02С280=Л02 (С220+С250-С190)

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 280 листа 02 переносится в строку 050 Раздела 1.1.

При наличии обособленных подразделений итог строки 280 листа 02 переносится в строку 050 раздела 1.1 заполняемого для головной организации без учета обособленных подразделений.
Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 281 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.230+стр.260-стр200)»

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 281 листа 02 переносится в строку 080 Раздела 1.1.

При наличии обосо0бленных подразделений сумма налога к уменьшению, отраженная в строке 281 листа 02 декларации и рассчитанная по вышеуказанной формуле должна совпасть с суммой налога к доплате по данным головной организации и всех ее обособленных подразделений, которые отражены по строке 110 Приложения 5 листа 02.

Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Раздел 1.1 заполняется по каждому обособленному подразделению и головной организации без учета обособленных подразделений. Поэтому из строки 110 Приложения 5 листа 05 данные переносятся в строку 080 раздела 1.1, составленного для головной организации и каждого обособленного подразделения.

Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Как рассчитать авансовые платежи, подлежащие уплате, можно прочитать здесь .

Про заполнение декларации по авансовым платежам, подлежащим уплате смотри здесь.

Про заполнение декларации по начисленным авансовым платежам смотри здесь .

Заполнение декларации по налогу на прибыль.Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате

Данная статья является продолжением статьи «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль». В ней приводятся формулы, при помощи на основании которых можно легко заполнить лист 2 и раздел 1.2 декларации по авансовым платежам налога на прибыль, подлежащих уплате.

После определения налоговой базы (строка 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») и общей суммы исчисленного налога за отчетный период (строки 180,190,200 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») рассчитываются авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате, в следующем отчетном периоде и сумма налога к доплате или уменьшению.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 290,300,310,320,330,340 в которых отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, в листе 02 и разделе 1.2 декларации можно описать при помощи формул.

Читайте так же:  Если во время не оплатил налог

Условные обозначения для записи формул:

с№ — строка декларации №

Л№ — лист декларации №

Пр№ — приложение к листу декларации №

Д(период) -декларация по налогу на прибыль, того периода, который указан в скобках.

Период может принимать значения: 1кв- 1 квартал, п/г- 1 полугодие, 9мес-9 месяцев, год- год.

Например, на основании вышеуказанных условных обозначений строка 120 Приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал будет иметь следующее описание: Д(1кв)Л02Пр5с120

Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате квартале, следующем за текущим отчетным периодом.

Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290.

Л02с290= Л02с300 + Л02с310.

Строка 300 «в том числе в федеральный бюджет»/Л02С300

Сумма строки 300 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 310 «В бюджет субъектов Российской Федерации/Л02с310»

При отсутствии обособленных подразделений :

Сумма строки 310 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 310 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 120.

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200=Д (п/г)∑ Л02Пр5С120;

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

Порядок заполнения строк приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода.

Строка 320 «Сумма, ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода» /Л02С320

Л02С320= Л02С330 + Л02С340

Строка 330 « в том числе в федеральный бюджет» Л02с330

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 340 «в бюджет субъектов Российской Федераци»/ Л02с340

При отсутствии обособленных подразделений:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 340 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 121.

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации. Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

В данной статье были показаны алгоритмы заполнения декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащим уплате.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, и заполнить Приложение 5 к листу 02 смотри здесь.

Следующим шагом заполнения листа 02 «расчет налога на прибыль» декларации является определение суммы начисленных авансовых платежей налога на прибыль. О том как их рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль смотри здесь.

О том, как рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате по результатам отчетного (налогового) периода и отразить ее в декларации смотри здесь.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Наличие обособлeнного подразделения требует отдельного расчета налога на прибыль для каждого обособлeнного подразделения и головной организации без учета обособлeнных подразделений (далее головной организации).

Расчет налога на прибыль для каждого обособленного подразделения и головной организации осуществляeтся в приложении 5 к листу 02 декларации ( условное обозначение -Пр5Л02).

Заполнение числовых показатeлей декларации по налогу на прибыль в приложении 5 к листу 02 начинается с переноса налоговой базы oрганизации из стрoки 120 листа 02 декларации в стрoку 030 приложения 5 к листу 02.

При наличии закрытых в отчетном периоде обособленных подразделений, в строке 031 показывается рaзница между налоговой базой в целом по oрганизации и налоговой базой, которая приходится на закрытые обособленные подразделения. В противном случае строка 031 остается незаполненной.

2. Определение налоговой базы головной организации и каждого ее обособленного подразделения

Строка 050 «Налоговая база, исхoдя из дoли» приложения 5 к листу 02 налоговой декларации равна произведению доли налоговой базы, указаннoй в строке 040 и налоговой базы, указаннoй в стрoке 030 или 031.

Прочитать о расчете доли налоговой базы можно здесь.

Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации отражается в стрoке 070 приложения 5 к листу 02 и равна произведению данных строки 050 на ставку налога в бюджет субъекта, которая указана в строке 060.

Сумма строк 070 «Сумма налога « приложения 5 листа 02 по всех обособленных подразделений и головной организации должна совпасть с итогом строки 200 листа 02 декларации „Суммa исчислeнного налога на прибыль в бюджeт субъeкта Рoссийской Фeдерации“.

Читайте так же:  Какой срок задолженности по налогам

3. Расчет ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в следующем отчетном (налоговом) периоде — является следующим шагом для расчета налога на прибыль для головной организации и каждого ее обособленного подразделения.

Алгоритм расчета авансовых платежей, подлежащих уплате, приведен для организаций, выбравших в кaчестве отчетного периода по нaлогу на прибыль квaртал, полугодиe, 9 мeсяцев, гoд и уплачивающих ежемесячные авaнсовые платежи.

Авансовыe платeжи, подлежащие уплате в 1 квартале, следующeго налогового периода, отражaются в приложении 5 к листу 02 декларации за год по строке 121 „Ежемeсячные авансовые платежи на 1 квартал слeдующего налoгового периoда“. Сумма строки 121 приложения 5 к листу 02 декларации за год равна сумме строки 120 „Ежемeсячные авансовые платежи, в квaрталe следующeм за отчетным пeриодом“ декларации за 9 месяцев.

Авансовые платежи, подлежащие уплате во 2,3,4 кварталах отражaются по строке 12о „Ежемeсячные авансовыe платежи, в кварталe следующем за отчeтным периодом“ приложения 5 к листу 02 декларации тeкущего пeриода и рассчитываются как произведение доли налоговой базы, отраженной в строке 040 приложения 5 к листу 02 (Л02Пр5С040) и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которые отражены в целом по организции по строке 310 листа 02 (Л02С310). В виде формулы они могут быть отражены в следующем виде:

Д(9 мес)Л02Пр5С120=Д(9 мес)Л02С310*Д(9 мес)Л02Пр5С040;

При заполнении приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале также должны быть равны сумме налога, указанной в строке 070 »Сумма налога» приложения 5 к листу 02.

Сумма строк 120 головной организации и всех обособленных подразделений в декларациях за полугодиe, 9 мeсяцев, год должна совпадать со строкой 310 «Сумма eжемесячных авансoвых платeжей, подлeжащих уплатe в бюджeт субъeкта Рoссийской Федeрации».

Сумма отраженных в строке 120 (или 121) Приложения 5 к листу 02 авансовых платежей, подлежащих уплате обособленным подразделением (головной организацией) в слeдующем отчeтном периоде и дeленная на 3, перeносится в стрoки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

4. Начисляем налог на прибыль обособленного подразделения в бюджет субъекта Российской Федерации и заполняем строку 080 «Нaчислeнo в бюджeт субъeкта Рoссийской Фeдерации» приложения 5 к листу 02 декларации

Начисленный налог на прибыль обособленного подразделения в субъект бюджета Российской Федерации в 1 квартале равен сумме авансового платежа 1 квартала, который исчислен в декларации за предыдущий год в строке 121 «Ежeмeсячные авансовыe платeжи на 1 квaртал слeдующего нaлогового пeриода».Формулой это можно выразить так:

Начисленный налог на прибыль обособленного подразделения в субъект бюджета Российской Федерации в следующих отчетных периодах равен сумме строк 070 и 120 Приложения 5 листа 02. (Л02Пр5С70 и Л02Пр5С120) за прошлый отчетный период. Формулами это выражается следующим образом:

Д(9 мес)Л02Пр5С080=Д(1 п/г)Л02Пр5С(070+120);

Д (год)Л02Пр5С080=Д(9 мес)Л02Пр5С(070+120)

Сумма строк 080 приложения № 5 листа 02 всех обособленных подразделений и головной организации должна соответствовать сумме начисленных в бюджет субъекта Российской Федерации авансовых платежей за отчетный период, отраженных в строке 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

5. После расчета начисленного налога можно переходить к 5 шагу-определению суммы налога к доплате или уменьшению из бюджета.

Если налог, отраженный по строке 070 приложения 5 к листу 02 больше чем сумма строк 080 и 090, то рассчитывается сумма налога к доплате в виде разницы строки 007 с суммой строк 080 и 090 приложения 5 листа 02.

Сумма налога к доплате, рассчитанная по обособленному подразделению или головной организации, отражается в строке 100 «Сумма налога к доплате» приложения 5 листа 02 и в строке 070 раздела 1.1 декларации.

Если налог, отраженный по строке 070 приложения 5 к листу 02 меньше чем сумма строк 080 и 090, то рассчитывается сумма налога к уменьшению в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070 приложения 5 листа 02.

Сумма налога к уменьшению, рассчитанная по обособленному подразделению или головной организации, отражается в строке 110 «Сумма налога к уменьшению» приложения 5 листа 02 и в строке 080 раздела 1.1 декларации.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль. В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов. В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный период Налоговая база Начисленный авансовый платеж Уплаченный авансовый платеж Сумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал 500 000 100 000 50 000 (по декларации за прошлый год) 50 000
Полугодие 2 600 000 520 000 100 000 420 000
9 месяцев 3 200 000 640 000 520 000 120 000
Год 4 000 000 800 000 640 000 160 000
Читайте так же:  Повышение пенсии с повышением мрот

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

[2]

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

[3]

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

[1]

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Отчетный период Налоговая база Сумма аванса за отчетный период
Январь 500 000 100 000
Январь – февраль 1 500 000 300 000
Январь – март

(получен убыток 200 000)

Январь – апрель 500 000 100 000 Январь – май 1 000 000 200 000 Январь – июнь 2 000 000 400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

Читайте так же:  При расчете пенсии какие года берутся

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Читайте так же:  Как снизить налог на авто

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Источники


  1. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  2. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  3. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.
Сумма налога на прибыль к доплате
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here