Сумма удержанного налога стр 070 6 ндфл

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Сумма удержанного налога стр 070 6 ндфл" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

Здравствуйте! У меня 2 вопроса. 1) Включается ли заработная плата, которая полностью уменьшена на имущественный налоговый вычет в строку 130? 2) Нужно ли включать в строку 070 сумму удержанного налога за март, если заработная плата выплачена в апреле? В разделе 2 апрельские выплаты я показывать не буду. Покажу их во втором квартале.

Вопрос относится к городу Курск

1.Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы

фактически полученных доходов и удержанного налога

[2]

на доходы физических лиц»

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;..»

Т.е., в стр.130 должны быть доходы начисленные. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.

2. Если мартовская з/п зарплата выдана в апреле, то в разделе 1 это не отражается, отражается только во 2 разделе.

Следовательно, сумма удержанного налога за март в строку 070 не попадает.

Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected] «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»

2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016; по строке 110 — 05.04.2016; по строке 120 — 06.04.2016; по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. «

Строка 070 в 6-НДФЛ

отчетность

Похожие публикации

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 — отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

Читайте так же:  Иностранцы платят налоги в россии

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода — 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты — 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога — следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также: Больничный в 6-НДФЛ

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме, или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

  • Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: строки 070 и 080, предоставление вычета по месту работы, возврат излишне удержанного налога

Совсем немного времени осталось у бухгалтеров на подготовку квартального расчета по форме 6-НДФЛ (сдать его нужно не позднее 4 мая). На прошлой неделе мы уже разбирали сложные вопросы, связанные с заполнением расчета (см. «Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы»). Однако у бухгалтеров в процессе подготовки формы постоянно возникают новые вопросы. В этой статье рассмотрены другие вопросы, а именно: отражение мартовской зарплаты в разделе 1, предоставление сотруднику имущественного вычета, а также возврат налога, излишне удержанного в прошлом году.

Зарплата за март выплачена в апреле (заполнение строк 070 и 080)

Наибольшее количество вопросов вызывает ситуация, когда зарплата за март фактически выплачена в апреле. Напомним, что бухгалтеры могут выбрать один из двух вариантов. Первый вариант — при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал показать мартовскую зарплату только в разделе 1. Позже, при заполнении расчета за полугодие, мартовская зарплата должна попасть в раздел 2. Второй вариант — показать мартовскую зарплату в расчете за первый квартал в обоих разделах: начисление в разделе 1, а выплату с апрельскими датами в разделе 2.

У тех, кто отдает предпочтение первому варианту, возникают сомнения, какие цифры указать в разделе 1. Существует точка зрения, что мартовскую зарплату не следует показывать по строке 070 «Сумма удержанного налога». Вместо этого ее нужно отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

На первый взгляд может показаться, что данный вариант является верным. Действительно, налог на доходы удерживается в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Значит, налог с мартовской зарплаты удержан в апреле. Но расчет по форме 6-НДФЛ составляется по состоянию на 31 марта. Следовательно, на момент составления расчета налог за март еще не удержан, и его полагается включить не в строку 070, а в строку 080. Тогда сумма показателей по строкам 070 и 080 будет равна величине, отраженной по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

Однако по имеющейся у нас информации, инспекторы на местах настаивают на другом подходе. Суть его в том, что хотя налог за март фактически удержан в апреле, его все равно нужно указывать в строке 070, а не в строке 080 квартального расчета, а строку 080 оставлять пустой. В результате величина по строке 040 должна совпасть с величиной по строке 070.

Объясняется такая позиция следующим образом. Несмотря на свое название, строка 070 предназначена не для сумм, которые фактически удержаны, а для сумм, которые могут быть удержаны налоговым агентом. Что же касается строки 080, то она предназначена для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые нужно показывать в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Компания начислила сотрудникам зарплату за январь, февраль и март 2016 по 100 000 руб. за каждый из названных месяцев. Величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб. за каждый из месяцев. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Зарплата за январь и февраль выплачена в первом квартале, а зарплата за март — во втором квартале 2016 года.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.

Пример 2

В феврале 2016 года компания сделала бывшему сотруднику памятный подарок на сумму 10 000 руб. Бухгалтер начислил НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. – 4 000 руб.) х 13%). Удержать налог невозможно, так как сотрудник не получает доходов от компании.

Иные доходы физическим лицам в период с января по март 2016 года не начислялись и не выплачивались.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 10 000.00;
В строке 030 ««Сумма налоговых вычетов»» — 4 000.00;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 780;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 780.

По окончании 2016 года компания представит справу 2-НДФЛ с признаком 2, где в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отразит цифру 780.

Добавим: если бухгалтер выбрал второй вариант, то есть отразил мартовскую зарплату в обоих разделах квартальной формы 6-НДФЛ, показатели по строкам 040 и 070 априори будут совпадать. Строка 080 в этом случае останется пустой.

Пересчет и возврат налога в связи с предоставлением вычета

Затруднения при заполнении формы 6-НДФЛ испытывают бухгалтеры, которые в текущем году предоставляли работникам имущественный или социальный вычет. Напомним, что вычет предоставляется на основании уведомления, выданного в ИФНС. Если человек обратился за вычетом в середине года (например, в феврале или марте), работодатель вправе пересчитать удержанный ранее НДФЛ и вернуть его работнику (подробнее об этом читайте в статье «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Читайте так же:  Работающим пенсионерам будут прибавлять пенсию

Не совсем понятно, как отразить возврат налога в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, и нужно ли заполнять строку 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Федеральная налоговая служба коснулась этой темы в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. Но разъяснения чиновников носят весьма поверхностный характер и сводятся к тому, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 НК РФ.

На наш взгляд возврат, обусловленный имущественным или социальным вычетом, в строке 090 отражать не нужно. Дело в том, что в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 будет стоять величина НДФЛ, посчитанная с учетом предоставленного вычета. Другими словами, возврат налога уже учтен в разделе 1, и повторное отражение его в строке 090 приведет к искажению данных.

В штате компании числится единственный работник с окладом 100 000 руб. в месяц, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За январь 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За февраль 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За март 2016 года работнику начислено 100 000 руб.

В марте сотрудник получил в инспекции уведомление о том, что в 2016 году он вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. Размер вычета за январь, февраль и март составил по 100 000 руб. за каждый из этих месяцев. НДФЛ за январь и февраль был пересчитан и составил 0 руб. за каждый из месяцев. Сумма налога, удержанного в марте, также составила 0 руб.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 0 ((300 000 — 300 000) х 13%);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» осталась пустой.

Возврат налога, излишне удержанного в прошлом году

Иначе обстоит дело в ситуации, когда работодатель возвращает сотруднику НДФЛ, который был излишне начислен и удержан в прошлых налоговых периодах. В этом случае сумма возврата должна попасть в строку 090.

Заработная плата работников за январь, февраль и март 2016 года составила 200 000 руб., налоговые вычеты не предоставлялись. Величина налога на доходы, исчисленная с зарплаты за первый квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

В январе 2016 года выяснилось, что в 2015 году из зарплаты работника Иванова был излишне удержан НДФЛ в сумме 3 000 руб. Организация вернула эти деньги на банковский счет Иванова.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 200 000.00;
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 0;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 26 000;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 26 000;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 3 000.

После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/[email protected]

[1]

Чиновники напоминают, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Таким образом, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле; за июнь — в июле; за сентябрь — в октябре; за декабрь — в январе следующего года), то в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период проставляется «0». Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 (см. «ФНС уточнила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале»).

У налогового агента, который обратился в ФНС, возникли следующие вопросы:

  • нужно ли представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 год (заполнив строку 070), после удержания в апреле налога на доходы физлиц с мартовской зарплаты;
  • нужно ли будет сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 год (заполнив строку 070), после удержания в январе 2017 года НДФЛ с декабрьской зарплаты?

Специалисты ФНС ответили отрицательно. При выплате мартовской зарплаты в апреле НДФЛ удерживается также в апреле. Поэтому в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года проставляется «0». Представлять уточненный расчет за I квартал после удержания в апреле налога с мартовской зарплаты не нужно. Также нет оснований для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) 6-НДФЛ за 2016 год сумм налога, удержанных с декабрьской зарплаты, которая будет выплачена в январе 2017 года, заверили авторы письма.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить

Статьи по теме

В строке 070 6-НДФЛ отражают сумму налога, удержанную налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Расскажем о нюансах заполнения данной строки расчета с учетом разъяснений ФНС.

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ. Раньше было не ясно, как ее заполнять. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Материалы к ближайшей отчетности:

Чему равна строка 070 6-НДФЛ

Стр. 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» и состоит из 15 ячеек. В ней отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

Читайте так же:  Обязанности приставов по взысканию алиментов

6-НДФЛ — это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

  • о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • общей сумме вычетов;
  • данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Какие суммы входят в строку 070 6-НДФЛ

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заполняйте стр. 070 в расчете 6-НДФЛ по правилам, которые ФНС утвердила в письме № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.15. Далее ответим на частые вопросы.

Какую сумму удержанного налога ставить в строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

В стр. 070 укажите налог, который удержали с доходов физических лиц за отчетный период. Сумма должна быть указана нарастающим итогом сначала года.

Как отразить в строке 070 расчета 6-НДФЛ переходящие выплаты?

У компаний часто возникают вопросы по переходящим выплатам. Например, что отражать в строке 070 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 год выплачена в январе 2019 года?

В этом случае, в стр. 070 и 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты не включайте. Отразите зарплату в разделе 1. Сумму зарплаты включите в стр. 020, исчисленный НДФЛ с нее — в стр. 040.

Какие суммы не нужно включать в строку 070 6 НДФЛ?

Излишне удержанный НДФЛ компания в расчете 6-НДФЛ не выделяет. Такой НДФЛ организация должна вернуть «физику». Если вы до сих пор этого не сделали, отразите излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ. Когда вернете НДФЛ работнику, подайте уточненную справку.

Стр. 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие графы расчета (чему равна/не равна)

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со графой 070, что должно совпадать, а что нет. Например, должна совпадать или нет строка 040 и 070 в 6-НДФЛ.

Соотношение Комментарий
Удержанный НДФЛ на доходы (стр. 070) = удержанный НДФЛ (стр. 140)

Графы могут не совпадать, даже если компания удержала НДФЛ со всех доходов, которые показала в стр. 020. Например, если выдала зарплату за декабрь 30 декабря. В этом случае компания не будет заполнять зарплату в разделе 2 расчета за год, а покажет только в расчете за 1 квартал (письмо ФНС России от 02.11.16 № БС-4-11/[email protected])

Если суммы не сходятся, приготовьтесь дать пояснения в налоговую. Образец скачайте ниже по ссылке.

Удержанный НДФЛ минус возвращенный (стр. 070 — стр. 090) ≤ перечисленный НДФЛ Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год.

Перечисленный НДФЛ инспекторы возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила или завысила сумму в 6-НДФЛ.

В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.

Исчисленный налог (стр. 040) = удержанный и неудержанный налог (стр. 070 080) Инспекторы не будут сверять, чтобы исчисленный НДФЛ равнялся сумме удержанного и неудержанного (письмо № БС-4-11/[email protected]). Тем более эти показатели могут отличаться.

Например, если компания выдала сотруднику дорогой подарок, то исчисленный НДФЛ отразит в стр. 040. В графе 070 покажет лишь тот НДФЛ, который удержала до 1 апреля. А тот НДФЛ, который не успела удержать, не будет отражать в стр. 080, так как удержит его в следующем квартале.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель «удержанная сумма налога» есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного НДФЛ надо заполнить в разделе 5 в поле «Сумма налога удержанная».

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен НДФЛ.

Не сравнивайте удержанный НДФЛ в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом в 2019 году

При формировании отчета необходимо внимательно относиться к заполнению всех строк и знать особенности заполнения 1 и 2 части. В 1 разделе 6 НДФЛ заполнять строку 070 нужно нарастающим итогом, в графу 140 следует относить данные только отчетного квартала. Рассмотрим основные вопросы, которые возникают при формировании декларации.

Расчет был введен для контроля начисления подоходного налога в течение отчетных периодов. Для этого, в 1 части отчета формируется НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Основной законодательный акт, регламентирующий процедуру начисления, принят 14 октября 2015 года ММВ 7-11/[email protected] В нем определен лишь порядок заполнения строки 070 декларации 6 НДФЛ. Вопросы, которые появляются при заполнении, в нем не отражены. В данной статье мы раскроем особенности оформления отчета и заполнения строки 070.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/[email protected]

Образец заполнения 6 отчета.

Переходящая заработная плата: заполняем ячейку 070

Порядок заполнения данных по мартовской зарплате зависит от месяца ее перечисления на счета физических лиц. Здесь могут возникнуть три ситуации. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация 1

Мартовская зарплата перечислена в следующем месяце. Начисленный на нее НДФЛ войдет в строку 070 при заполнении 6 формы за полугодие(БС 4-11/22677). Одновременно нужно включить и данные доходы, и подоходный налог во 2 часть декларации с датой начисления – 31 марта.

Датой перечисления налога в казну будет следующее число, после перечисления доходов.

Налог с мартовской зарплаты в отчете НДФЛ за полугодие в поле 080 включать нельзя, это признается ошибкой.

Ситуация 2

Если мартовская зарплата выплачена в марте досрочно, 31 числа, с одновременным удержанием подоходного, эти суммы нужно ставить в поле 070 отчета за 1 квартал. Соответственно, данные значения будут включаться и во все последующие декларации.

Читайте так же:  Облагается ли материальная помощь алиментами

Ситуация 3

Если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, а раньше.

Такая выплата признается авансовым доходом. Подоходный налог следует начислять при ближайшей выплате в апреле.

В данном случае, НДФЛ в отчет за 1 квартал не попадает, начисление включается в итоги 070 графы декларации за полугодие, 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Сравнение полей 040 и 070, в каких случаях они совпадают

Заполнение строк 070 и 040 может:

  • Быть одинаковыми;
  • не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

  • Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
  • не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

  • Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
  • в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
  • были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Есть ли связь между ячейками 070 и 080 в декларации 6

В ячейке 080 следует отражать НДФЛ из прибыли физ. лиц, который не был удержан в течение отчетного периода.

Такая ситуация может возникнуть:

  • При получении прибыли в натуральном выражении, после чего сотрудник увольняется. Начисленного дохода недостаточно для удержания подоходного;
  • начисление прибыли в натуральном выражении свыше 4000 руб., физ. лицам, не являющиеся сотрудниками организации(например, подарки бывшим работникам);
  • получение беспроцентного займа сотрудником, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. В данном случае физ. лицо получает ежемесячно материальную выгоду, подоходный налог с которой налоговому агенту не удалось удержать ввиду отсутствия прибыли.

Образец заполнения строки 070

Перед тем, как заполнять декларацию по подоходному налогу за 1 квартал, необходимо в первую очередь сформировать «Отчет по проводкам» за первые три месяца.

09.01.2017 было исчисление налога в казну по перечисленному доходу за декабрь. Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей:

02.02.2017 перечислили налог из прибыли физ. лиц за январь. Во втором блоке 2 раздела отражаем данные операции:

С учетом перечислений в марте отчетного периода, итоговая сумма подоходного за 1 квартал составила 42 800 руб.:

Общую сумму удержанного НДФЛ следует отразить по строке 070:

[3]

Контрольные соотношения строки 070

Нормы контрольных соотношений определены в БС 4-11/[email protected] Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, следует самостоятельно проверить следующие значения:

  • Если сумма в строке 070 – 090 больше, чем прошло по карточке расчетов в фискальном органе, значит, в казну был перечислен не весь подоходный налог. Данная строка заполняется при возврате излишне удержанного НДФЛ. Потребуется предоставить объяснения.

Заключение

В графе 070 необходимо отражать нарастающим итогом удержанный подоходный налог за отчетный период. Если удержать не представляется возможным, следует данные суммы включить в ячейку 080. Нужно помнить о контрольных соотношениях и проверить самостоятельно сведения. В случае выявления отклонений в рамках проведения камеральной проверки, необходимо будет в течение 5 дней подать документы и уточненные расчеты.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Читайте так же:  Досрочная пенсия матери инвалида детства

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Сумма удержанного налога стр 070 6 ндфл

В строке 070 отражайте общую сумму НДФЛ, удержанного в отчетном периоде Письмо ФНС от 01.07.2016 N БС-4-11/[email protected] .

Сумма налога в строке 070 может не совпадать с суммой в строке 040. Так бывает, когда исчисленный НДФЛ невозможно удержать до конца года или когда доход получен в одном квартале, а налог с него удержан в другом.

Например, зарплата за март выплачена 5 апреля. НДФЛ с нее надо включить в строку 040 6-НДФЛ за 1 квартал, поскольку зарплата признается полученной 31 марта. Но в строке 070 налог показывать не надо, ведь он удержан уже во 2 квартале. Вы отразите его в строке 070 6-НДФЛ за полугодие Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected] .

Даже если вы платите НДФЛ по разным ставкам, заполняйте только одну строку 070. Укажите в ней удержанный налог, исчисленный по всем ставкам п. 3.2 Порядка заполнения расчета .

  • за январь — 1 560 000 руб. НДФЛ — 202 800 руб. удержан и перечислен 05.02.2019;
  • за февраль — 1 480 000 руб. НДФЛ — 192 400 руб. удержан и перечислен 05.03.2019;
  • за март — 1 670 000 руб. НДФЛ — 217 100 руб. удержан и перечислен 05.04.2019.

Материальная выгода за февраль — 196,23 руб. НДФЛ — 69 руб. (196,23 руб. x 35%) удержан и перечислен 05.03.2019.

Подарок стоимостью 7 000 руб. вручен 15.03.2019. По нему предоставлен вычет — 4 000 руб. НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%) до конца года удержать невозможно.

Общая сумма дохода за 1 квартал, облагаемого по ставке 13%, — 4 717 000 руб. (1 560 000 руб. + 1 480 000 руб. + 1 670 000 руб. + 7 000 руб.), НДФЛ с него — 612 690 руб. (202 800 руб. + 192 400 руб. + 217 100 руб. + 390 руб.).

На 31.03.2019 НДФЛ, удержанный с зарплаты и матвыгоды, — 395 269 руб. (202 800 руб. + 192 400 руб. + 69 руб.).

6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. заполнен так.

НДФЛ с зарплаты за март в строках 070 и 080 разд. 1 и в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Он будет отражен в строке 070 разд. 1 и в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие, так как удержан и перечислен в апреле.

Сумма исчисленного и удержанного налога: 6-НДФЛ

В отдельной консультации мы рассматривали порядок заполнения строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). В настоящем материале подробнее остановимся на показателях исчисленного и удержанного налога в форме 6-НДФЛ.

Налог исчисленный

Сумма исчисленного налога отражается по одноименной строке 040 Расчета. Данный показатель представляет собой НДФЛ, исчисленный с дохода, отраженного по строке 020 «Сумма начисленного дохода» и уменьшенного на вычеты, отраженные по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Разделов 1 в форме 6-НДФЛ с заполненной строкой 040 будет столько, сколько ставок НДФЛ (строка 010) налоговый агент применял в календарном году.

При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).

Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход. Что понимается под датой фактического получения дохода, мы рассматривали в нашей отдельной консультации. К примеру, доход в виде оплаты труда считается полученным на последнее число месяца, за который такой доход начислен, либо последний день работы, если трудовой договор расторгнут до окончания месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г. отпускные нет.

Налог удержанный

Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога». Удержать НДФЛ налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если доход выплачивается в натуральной форме или получен в виде материальной выгоды, его удержание в момент фактического получения дохода невозможно. В таких случаях НДФЛ должен быть удержан за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% от суммы денежного дохода (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). И по строке 070 этот НДФЛ будет отражен на дату выплаты денежного дохода.

Источники


  1. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.

  2. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.

  3. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.
Сумма удержанного налога стр 070 6 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here