Уменьшение суммы налога по псн

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Уменьшение суммы налога по псн" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Содержание

Об уменьшении налога по УСН на суммы страховых взносов, уплаченные за себя ИП, совмещающим УСН и ПСН

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО от 7 апреля 2016 года N 03-11-11/19849

[Об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов]

Вопрос:

Являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и ПСН. Работников нет. Оплатил взносы в ПФР в 2015 году в фиксированном размере и в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб. за 2014 год. В соответствии с письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2015 год на уплаченные страховые взносы без применения ограничения. Главой 26.5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов. При совмещении двух видов налогообложения УСН и ПСН могу ли я всю сумму взносов, уплаченных в ПФР в 2015 году, а именно фиксированные взносы и взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб., учесть при уменьшении налога на УСН за 2015 год?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов и сообщает.

[1]

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Главой 26_5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

1 июля истекает срок регистрации ККТ для уменьшения суммы налога при ПСН

IconicBestiary / Depositphotos.com

Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму налога по ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ при соблюдении двух требований (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Первое – техника должна быть включена в соответствующий реестр. А второе – ККТ должна быть зарегистрирована в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Для этого необходимо заполнить специальное заявление и предоставить его в свою налоговую инспекцию (форма утв. приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

Расходы по приобретению ККТ, соответствующей указанным требованиям, можно зачесть при расчете налога, но только не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр техники (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). К таким затратам можно отнести покупку самого аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения, услуги по настройке ККТ и прочие. Чтобы уменьшить налог, необходимо отправить специальное уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН . Форма документа может быть произвольной, однако ФНС России разработало и рекомендовало специальную форму (письмо ФНС России от 4 апреля 2018 г. № СД-4-3/[email protected]). После его получения, инспекция может либо подтверждает право на уменьшение налога, либо отказать. В первом случае налогоплательщик пишет заявление на возврат уплаченного ранее налога. Во втором – инспекция выносит уведомление об отказе в срок не позднее 20 дней са дня получения уведомления от налогоплательщика.

Уведомление об отказе составляется по утвержденной ФНС России форме (приказ ФНС России от 26 апреля 2019 г. № ММВ-7-3/220С). В ней указывается причина отказа, например, указание недостоверных или не соответствующих требованиям НК РФ сведений, а также наименование модели ККТ, заводской и регистрационный номера. Эти сведения вносятся по каждой единице ККТ. К недостоверным сведениям могут отнести неправильное указание Ф. И. О. налогоплательщика, ошибки в ИНН и данных ККТ, а также дате регистрации аппарата, сумме произведенных расходов, дате и номере патента, а также сроках уплаты уменьшаемых платежей.

Уменьшение суммы налога по псн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 марта 2018 г. № 03-11-09/15275 Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросам применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) сообщает следующее.

Читайте так же:  Получении субсидии для улучшения жилищных условий

1. В соответствии пунктом 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности (далее — ККТ), в отношении которой применяется ПСН, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 346.51 Кодекса.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (абзац третий пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса).

Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ требованиям, предъявляемым указанным Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ.

2. Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса, несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ с учетом ограничения, установленного абзацем первым данного пункта, превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения.

Таким образом, в случае если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом ограничения, установленного абзацем первым данного пункта, превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса.

3. Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

В соответствии с абзацем восьмым пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса, ФНС России утверждает форму указанного уведомления.

4. В случае если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, являются недостоверными или не соответствуют требованиям пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН налогообложения, с исправленными сведениями.

5. Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, может подаваться налогоплательщиком в отношении исчисленных сумм налогов с учетом ограничений, установленных абзацами четвертым, пятым и шестым пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса.

При этом налогоплательщик вправе подать в налоговый орган указанное уведомление одновременно с заявлением на получение нового патента.

Директор Департамента А.В. Сазанов

Обзор документа

ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на расходы по оплате услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ установленным требованиям.

Если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом ограничения в 18 000 руб. (в отношении каждого экземпляра ККТ) превысили сумму налога, то ИП вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту (патентам), полученному (полученным) в определенных периодах.

Разъяснен порядок направления уведомления об уменьшении суммы налога.

Уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога при ПСН на расходы по приобретению ККТ необходимо по утвержденной форме

Налогоплательщики на ПСН вправе уменьшить исчисленный налог на сумму расходов по приобретению ККТ. Размер вычета — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Об уменьшении суммы налога необходимо уведомить налоговый орган. Ранее применялась рекомендованная форма уведомления, доведенная письмом ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/[email protected]

Теперь необходимо применять форму уведомления, утвержденную настоящим приказом ФНС России.

Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
  • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
  • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Читайте так же:  Специальные налоговые режимы применяемые организациями

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

[3]

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Читайте так же:  Выплаты к пенсии за ребенка

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2019

Сюда также входит:

  • фискальный накопитель;
  • программное обеспечение;
  • сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).

Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в ИФНС специальное уведомление. Его форму разрабатывает ФНС России. Читайте на нашем сайте свежие новости и изменения о ПСН в 2018 году и узнаете, что это за бланк. В конце 2017 года уведомить налоговиков можно в произвольной форме. В уведомлении нужно привести следующие сведения:

  • Ф.И.О. предпринимателя;
  • ИНН;
  • номер и дату патента, по которому ИП уменьшает налог;
  • сроки отчисления уменьшаемого налога;
  • модель и заводской номер ККТ, по которой ИП уменьшает налог;
  • затраты по приобретению ККТ.

Отреагировать налоговики должны в течение 20 дней со дня получения уведомления.

Письмо от 27.11.2012 № ед-4-3/[email protected]

Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в отношении уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), уплаченных за этот же период времени индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе патента без привлечения наемных работников, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)

Уменьшают ли страховые взносы стоимость патента?

Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя. Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%. Оплата налога производится в следующем порядке:

  • если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
  • если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Что лучше патент или усн для ип на 2018 год

Кодекса (в редакции Федерального закона № 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.К примеру, если ИП выдан патент со сроком действия с 01.04.2011 по 31.03.2012, то оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год, рассчитывается путем деления стоимости патента на количество месяцев, на которое он выдан (12 месяцев), и умножается на количество месяцев действия патента в 2012 году (3 месяца: январь – март), т.е., по примеру, на 2012 год приходится 1/4 часть стоимости патента.

Изменения в патентной системе налогообложения в 2018 году: краткий обзор

Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Онлайн журнал для бухгалтера

Особенности УСН УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность. Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2018 году):

  1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
  2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
  3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим.

Что выгоднее: патент или усн-доходы. определите в специальном файле

  • Перенос срока перехода на онлайн-ККТ.
  • Введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы.
  • Изменение размера фиксированных страховых взносов ИП.
  • Увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2018

НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам. Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет.

Читайте так же:  Доплата советской пенсии кому положено

Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности. Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2018 году

  • 18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%. Каналы привлечения, инструменты, автоматизация
  • 22 мая Реальная экономия и защита бизнеса – часть 2.

ИП на ПСН не продлил патент: что за это будет и по какой системе налогообложения отчитываться?

Обновление статьи. Правила изменились, и теперь если не успели оплатить патент вовремя, то это не будет являться проблемой. Подробнее читайте вот здесь:

Один из читателей сайта задал вопрос:

“Добрый день! Совершенно забыл о том, что нужно было продлить патент! И уже почти месяц работаю без него, но что мне за это будет?”

Тут следует напомнить, что ИП может приобрести патент сроком от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Часто ИП покупают патент сроком на три месяца, а затем регулярно продлевают. И немудрено, что некоторые ИП в суматохе забывают это сделать.

И здесь нужно понимать, что если ИП не продлил действие патента, то он, соответственно, не имеет право использовать патентную систему налогообложения.

По какой системе тогда отчитываться?

Если ИП утратил право применять патент за неуплату, то за налоговый период, в котором ИП применял ПСН, он обязан оплатить налоги исходя из того, что он находится на ОСН (общая система налогообложения).

Если-же ИП совмещает ПСН+УСН, то по виду деятельности, на которую приобретался патент, ИП может применит УСН. Но сделать это можно только после того, как ИП снялся с учета в качестве плательщика по ПСН.

Поэтому, для того, чтобы снизить риски “сваливания” на ОСН, многие ИП предпочитают совмещать УСН + ПСН. Но следует помнить, что в этом случае придется сдавать отчетность еще и по УСН. Даже если она будет нулевой.

Подтверждением является письмо МинФина от 23 декабря 2016 г. N 03-11-12/77287:

Приведем некоторые выдержки из этого информационного письма.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если им не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

При этом снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в указанном случае осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога (пункт 3 статьи 346.46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса установлено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим в случае, если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, то такой индивидуальный предприниматель за налоговый период, в котором им применялась патентная система налогообложения, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого ранее применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, индивидуальным предпринимателем может применяться упрощенная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса).

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

ФИНАНСИСТЫ РАЗЪЯСНИЛИ, КАК ИП, ПРИМЕНЯЮЩИМ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЕРНУТЬ ЧАСТЬ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ЗА СЧЕТ РАСХОДОВ НА ККТ

Речь идет о предусмотренной п. 1.1 ст. 346.51 Налогового кодексавозможности налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется спецрежим. Такой вычет предоставляется в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при соблюдении определенных условий.

При этом в расходы по приобретению ККТ можно включить не только затраты на покупку ККТ и фискального накопителя, но и затраты на приобретение необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ и т.п.), включая затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) (абз. 3 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). К последним относится и оплата услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения ККТ в соответствие с установленными требованиями.

Читайте так же:  Письмо на возврат излишне уплаченного налога образец

При этом в случае, если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом ограничения в 18 тыс. руб. превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих периодах, указанных в абз. 4-5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Также финансисты разъяснили порядок направления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с патентной системой налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ. Такое уведомление подается в письменной или электронной форме (с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Подчеркивается, что подать в налоговый орган такое уведомление можно одновременно с заявлением на получение нового патента.

Отметим, что форма, формат и порядок представления уведомления пока не разработаны (абз. 8 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). В связи с этим ФНС России на своем официальном сайте напоминает, что до утверждения соответствующего документа налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в произвольной форме, но с обязательным указанием следующих сведений:

  1. фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
  2. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  3. номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
  4. модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима;
  5. сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ (ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации“).

Финансисты разъяснили, как ИП, применяющим патентную систему налогообложения, вернуть часть уплаченного налога за счет расходов на ККТ

zavgsg / Depositphotos.com

Речь идет о предусмотренной п. 1.1 ст. 346.51 Налогового кодекса возможности налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется спецрежим. Такой вычет предоставляется в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при соблюдении определенных условий.

[2]

При этом в расходы по приобретению ККТ можно включить не только затраты на покупку ККТ и фискального накопителя, но и затраты на приобретение необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ и т.п.), включая затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон № 54-ФЗ) (абз. 3 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). К последним относится и оплата услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения ККТ в соответствие с установленными требованиями.

С полным перечнем условий, необходимых для уменьшения суммы налога в рамках патентной системы налогообложения на сумму расходов по приобретению ККТ, ознакомьтесь в материале «Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога» «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом в случае, если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом ограничения в 18 тыс. руб. превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих периодах, указанных в абз. 4-5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Также финансисты разъяснили порядок направления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с патентной системой налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ. Такое уведомление подается в письменной или электронной форме (с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Подчеркивается, что подать в налоговый орган такое уведомление можно одновременно с заявлением на получение нового патента.

Отметим, что форма, формат и порядок представления уведомления пока не разработаны (абз. 8 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). В связи с этим ФНС России на своем официальном сайте напоминает, что до утверждения соответствующего документа налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в произвольной форме, но с обязательным указанием следующих сведений:

  1. фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
  2. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  3. номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
  4. модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима;
  5. сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ (ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.

  3. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
Уменьшение суммы налога по псн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here