Уменьшить налог на прибыль проводки

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Уменьшить налог на прибыль проводки" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Налог на прибыль к уменьшению

Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года. Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский учет Согласно Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г.

Исправление поступления в сторону уменьшения проводки по налогу на прибыль

С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону: Дт 76.К Кт 90.01.1 — на сумму увеличения стоимости Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС Дт 62.01 Кт 76.К — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01.1 — финансовый результат корректировки При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.

Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

Важно

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее. Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:
  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Инфо

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); 2ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ; 3ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; 4Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320; 5п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; 6п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320 (1) Это связано с тем, что инспекторы могут вносить в программу только данные, содержащиеся в текущей отчетности Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности (уменьшив в отчетном периоде базу по взносам)ч.

2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся. Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте.

Схемы исправления старых ошибок

  • При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
  • В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г.

Прибыль к уменьшению — проводки

В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально.

Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить.
Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе.
Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. 1п. 6 ПБУ 22/2010; 2п. 3 ПБУ 22/2010; 3п. 14 ПБУ 22/2010; 4п. 9 ПБУ 22/2010; 5подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; 6пп. 6—8 ПБУ 22/2010 (1) Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами. Его надо закрепить в учетной политикеп. 3 ПБУ 22/2010; п.

Читайте так же:  Юридические услуги какие налоги платить

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Как должен быть начислен налог на прибыль, проводки

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения – прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% – в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

ПБУ 18/02 для расчета налога


Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.


Какие формы бухгалтерских первичных документов существуют?
Проводки по начислению НДС: правила и методы.
  • Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
  • При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль


Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую.

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

[3]

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

  • Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
  • ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
  • Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница – положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Оно рассчитывается так:

  • Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
  • В учете это отражается следующей записью:
  • Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

  1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
  2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
  3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.


Методы составления оборотной ведомости.
Учет добавочного капитала: из чего он формируется?
Формы регистров бухгалтерского учета, подробнее здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/formy-uchetnykh-registrov-bukhgaltersk.html

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

  • Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

  • Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Нераспределенная прибыль


В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
  • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
  • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
  • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
  • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

  • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
  • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
  • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Прибыль: проводка

Прибыль и выручка – не одно и то же. А потому и бухгалтерский учет их ведется по-разному. Напомним в нашем материале, какие проводки делаются на прибыль и выручку.

Читайте так же:  Налог бланк декларации по усн

Выручка в бухгалтерском учете

В целях бухгалтерского учета под выручкой понимаются доходы от обычных видов деятельности, т. е. увеличение экономических выгод от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.2, 5 ПБУ 9/99 ).

На выручку от продажи проводка всегда делается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, при отражении выручки в бухгалтерском учете проводки будут такие:

Дебет счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. – Кредит счета 90, субсчет «Выручка»

Когда счет 90 корреспондирует напрямую со счетом 50 (например, при розничных продажах), бухгалтерскую проводку Дебет 50 – Кредит 90 можно также охарактеризовать как «поступила выручка».

В иных случаях поступление выручки отражаются так:

Дебет счета 50, 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62 и др.

Прибыль в бухгалтерском учете

Прибыль – это превышение доходов над расходами.

При отражении прибыли в бухгалтерском учете в проводках может использоваться как счет 99 «Прибыли и убытки», так и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поясним, когда нужно использовать тот или другой счет.

Так, если это прибыль, полученная по итогам месяца, необходимо понимать, возникла ли она по обычным видам деятельности или путем сопоставления прочих доходов и расходов.

Ведь на прибыль от продаж проводка будет такая:

Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99

Часто говорят, что это проводка показывает прибыль от реализации, подразумевая, что она выявлена по доходам и расходам, учитываемым на счете 90.

А если получена прибыль по прочим видам деятельности, доходы и расходы по которым отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», нужно будет сделать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99

Если же речь идет о прибыли по итогам года, т. е. итоговом результате работы организации, когда суммируются все прибыли и убытки, полученные в течение года (в т.ч. начислены налог на прибыль и налоговые санкции), возникает понятие «чистая прибыль».

Чистая прибыль и ее использование

Когда говорят, что отражена чистая прибыль, проводка подразумевается такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 84

Оставшаяся в распоряжении организации чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение убытков прошлых лет, увеличение уставного капитала, выплату дивидендов, а также на иные цели.

При распределении прибыли участникам, к примеру, проводка может быть такая:

Дебет счета 84 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

При использовании чистой прибыли проводки могут быть и такие:

Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №2, когда бухгалтер решил «не влезать» в НУ прошлого периода, т. е. не корректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления .

При выборе данного варианта перезакрывать прошлые периоды не нужно, что позволяет его использовать даже тогда, когда бухгалтерская отчетность утверждена. Но есть и минусы:

  • сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
  • налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет вручную рассчитать и самостоятельно доначислить документом Операция введенная вручную ;
  • уточенную Декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.

Также вы узнаете:

  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления.

Доначисление и доплата налога на прибыль

Расчет недоимки по налогу

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 5 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за I кв. составила:

  • Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
  • Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Доначисление налога

Доначисление налога на прибыль оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

В документе указывается:

  • от — дата доначисления налога, т. е. дата исправления ошибки. В нашем примере 26.07.2018.
Читайте так же:  Уплата законно установленных налогов и сборов

Крайний срок уплаты налога за I квартал — 28 апреля. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. последовательный номер уточненной декларации;
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» вручную необходимо указать: PDF

  • правильную сумму косвенных затрат, т. е. сумма по стр. 040 первичной декларации с учетом исправления суммы затрат.

В нашем примере в стр. 040 указывается 150 000 руб. (200 000 – 5 000).

Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №1, когда бухгалтер решил «влезть» в НУ прошлого периода, т. е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления . Необходимо учитывать особенности этого варианта.

Ручная корректировка проводок и дат повлияет на процедуру Закрытия месяца прошлых периодов, которую придется еще раз повторять для уже закрытого периода. Но тогда:

  • все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
  • налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
  • уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Также вы узнаете:

  • каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в I квартале, необходимо:

  • установить флажок Ручная корректировка ;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет :
    • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводки Дт 26 Кт 60.01 storno, сформированной программой по дате исправления ошибки;
    • добавить проводку Дт 26 Кт 60.01 storno только по налоговому учету, установив дату проводки 31.03.2018, т. е. I квартала.

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат:
    • БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
    • НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.

Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)

Исправление суммы косвенных расходов по НУ

Т.к. дата проводки в документе Корректировка поступления была откорректирована вручную и исправления в налоговый учет были осуществлены в закрытом периоде (I квартале), то в НУ на конец этого периода отразится отрицательный дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

Читайте так же:  Как узнать свой ипк для расчета пенсии

В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.

После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.

Перерасчет налога на прибыль за I кв.

Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.

Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:

  • Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
  • Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

Наличие кредитового сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» на 28 апреля, т. е. на дату крайнего срока уплаты налога за I квартал, говорит о наличии задолженности перед бюджетом. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку;
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» автоматически будет указана: PDF

  • правильная сумма косвенных затрат.

Проводки по налоговому убытку

При нахождении налога на прибыль, его налоговая база будет равняться прибыли производства в денежном эквиваленте. Рассчитывая другие платежи по прибыли, налоговая база для каждого налога будет меняться. Определение основы для вычисления налога с прибыли начинается с января — нарастающим итогом.

В случаях, когда налоговая база стала отрицательной величиной – был получен убыток, налоговая база приравняется нулю. Согласно статье № 283 НК, полученный убыток в проводках можно распределять и на последующие годы, сроком не более 10 лет.

Отражение налогового убытка в бухгалтерском учете

В тех случаях, когда предприятие за отчетный период сработала в убыток, эту сумму все равно нужно обязательно фиксировать. Другими словами, необходимо зафиксировать налог с этой отрицательной прибыли.

Такой показатель называется условным налогом на прибыль и вычисляется по следующей формуле:

Условный доход для налога на прибыль = полученный предприятием убыток * ставка для налога на прибыль

Условный доход всегда будет отражаться на одноименном субсчете счета № 99 (99.02.2).

Несколько основных правил для условного дохода:

  • В бухгалтерском учете с налогового убытка не производят никаких расчетов.
  • Если сумма расходов превысила размер доходов, то налог считать не с чего.
  • При условном доходе налоговая база равна нулю.
  • Убыток можно разделить на последующие 10 лет, тем самым уменьшая прибыль.

Такие нормы не предусмотрены в бух учете, поэтому появляется некоторая временная разница. После того, как условный доход будет определен, можно рассчитать сумму ВВР и отобразить в ОНА.

Какой проводкой уменьшить убыток 2014 г., как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки?

Вопрос-ответ по теме

Прошла проверка ИФНС за 2014, 2015, 2016 г.г. Санаторий в 2014 работал на ОСНО, 2015, 2016 -УСН доходы-минус расходы. За 2014 доначислили НДС 840600,00 руб. Написали уменьшить убыток за 2014 на сумму 4670000,00 руб. Я делаю проводку на 840600,00 Д-т 91.2 Убытки прошлых лет К-т 68.2 Налог доначислен по акту проверки. У меня вопрос какой проводкой уменьшить убыток 2014 г.?

Читайте так же:  Пенсионный возраст участникам боевых действий

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

1.Если «снятая сумма расхода» существенная, то в бухучете отражайте проводки:

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– доначислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

Дебет 60 (76, 02, 10, 70) Кредит 84
— выявлен излишне отраженный расход прошлых лет.

2.Если «снятая сумма расхода» несущественная, то в бухучете отражайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– доначислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

Дебет 60 (76, 02, 10, 70) Кредит 91-1
— выявлен излишне отраженный расход прошлых лет.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки. Организация согласна с решением инспекции

Как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки. Организация согласна с решением инспекции

Вариант 2. По решению инспекторов нужно доначислить налоги прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. Выявленная ошибка – существенная.*

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– доначислен НДС к уплате в бюджет;

[2]

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

Согласно подпункту 1 пункта 9 ПБУ 22/2010 такие исправления делают за счет нераспределенной прибыли.

Вариант 3. По результатам проверки получено решение о доначислении налогов прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. Ошибка несущественная*.

В этом случае прибыль и убытки, возникшие из-за исправления ошибок, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поэтому НДС доначислите следующей проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– доначислен НДС к уплате в бюджет.

Это следует из пункта 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции к плану счетов (счета 68 и 91).

А вот налог на прибыль доначисляйте в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» в общем порядке:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 и 99).

Сумму доначисленного налога на прибыль отразите по отдельной статье отчета о финансовых результатах. Сразу после строки 2410 «Текущий налог на прибыль». Статью назовите, например, «Сумма доначисленного налога на прибыль». Это следует из абзаца 5 пункта 22 ПБУ 18/02.

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Как исправить в бухучете существенную ошибку прошлых лет в подписанной и утвержденной отчетности

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).*

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Дебет 62 (76, 02. ) Кредит 84
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02. )
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов

Как в бухучете исправить несущественные ошибки прошлых лет

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы».* При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02. ) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76. )
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Источники


  1. Радько, Т. Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / Т.Н. Радько. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 608 c.

  2. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.

  3. Курскова Г. Ю. Политический режим Российской Федерации. Теоретико-правовой аспект; Юнити-Дана, Закон и право — Москва, 2008. — 296 c.
Уменьшить налог на прибыль проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here