Уплата законно установленных налогов и сборов

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Уплата законно установленных налогов и сборов" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Комментарий к Ст. 8 НК РФ

Статья 8 НК РФ дает определение налога, в соответствии с которым его признаками являются:

Статья 57 Конституции гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Налог устанавливается актом органа государственной власти, что предполагает его безоговорочную выплату лицами, следуя властным предписаниям такого нормативного акта;

2) индивидуальная безвозмездность.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог имеет односторонний характер его установления. В основу этого признака налога заложено однонаправленное движение средств — от плательщика к государству. Государство, получая в бюджет налоги в рамках регулирования отношений налогообложения, не принимает на себя никаких встречных обязательств перед налогоплательщиком. Одновременно плательщик, уплачивая налог, не приобретает никаких прав. Но это не означает, что налогоплательщики вообще не получают от государства никаких благ. Бесплатное образование и медицинское обслуживание, защита органами правопорядка, дотации на коммунальные услуги и т.п. — блага, которые предоставляет налогоплательщикам государство;

3) отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

При этом обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Лишь в случаях недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах плательщика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ;

4) финансовое обеспечение деятельности государства (например, по обороне страны, ликвидации чрезвычайных ситуаций и т.д.) и (или) муниципальных образований (направленной на поддержку жилищно-коммунального хозяйства, строительство дорог, школ и т.д.).

Статья 8 НК РФ дает также определение сбора.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с указанным определением признаками сбора являются:

1) обязательность, что предполагает властные отношения сторон: подчинение плательщика сбора соответствующему государственному органу и безоговорочную им выплату;

2) сбор является возмездным платежом, поскольку дает плательщику право требовать от государственных органов совершения определенных юридических действий (включая предоставление определенных прав или выдачу ему разрешений (лицензий) и т.п.). С другой стороны, ст. 8 НК РФ допускает и безвозмездный характер взноса (в случаях, предусмотренных конкретным нормативным актом).

Обратим внимание, что с 1 января 2015 г. в связи с введением в часть вторую НК РФ новой гл. 33 «Торговый сбор» изменяются и положения ст. 8 НК РФ в части определения понятия самого сбора, применяемого для целей налоговых правоотношений.

Согласно ст. 8 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации») под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор — это сбор, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, который вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

А плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Уплата налогов и сборов

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ). Это элементарное требование к человеку и гражданину, который живет в обществе и пользуется благами государственной деятельности. С помощью налогов государство обеспечивает обороноспособность и безопасность граждан, развивает экономику, образование, науку, здравоохранение в интересах всего общества. Однако налоги и сборы могут устанавливаться только законами, а не подзаконными правовыми актами.

Данная обязанность каждого человека и гражданина в конституциях советского типа не закреплялась.

Это можно объяснить тем, что в условиях господства социалистической собственности, когда государство воплощало в себе единственного, по сути дела, собственника, подавляющая часть государственного бюджета формировалась за счет поступлений от социалистических предприятий и организаций. Налоги с населения составляли очень малую величину.

Обязанность граждан платить налоги была конституционно закреплена впервые с переходом страны к рыночной экономике. И это вполне закономерно. Развитие частной собственности, свобода предпринимательства, значительное сокращение сферы государственной собственности связаны с новыми подходами к налоговой системе. Число налогообязанных субъектов меняется качественно, расширяются и виды налогообложения.

В связи с этим значение налогов с граждан и других лиц, подлежащих налогообложению, в государственном бюджете кардинально меняется.

[1]

Важно и то обстоятельство, что в закреплении такой обязанности прежде не было необходимости, ибо все налоги добровольно-принудительно вычитались из зарплаты в организованном порядке, не требующем какой-либо инициативы со стороны человека.

В условиях, когда существуют свобода предпринимательства, многообразные формы экономической деятельности, различные не контролируемые и не учитываемые государством источники доходов, уплата налогов уже связана с инициативой человека, обязанного сообщать о своих доходах в налоговые службы, заполнять декларации о доходах.

Читайте так же:  Порядок исчисления налога на доходы физических

Вот почему обязанность платить налоги в новой Конституции Российской Федерации закреплена как одна из важнейших.

От добровольного исполнения этой обязанности в значительной мере зависят выполнение государством своей социальной роли, иных видов государственной деятельности, охрана его суверенитета, обороноспособность, в чем кровно заинтересован и каждый гражданин.

Закон устанавливает для граждан дифференцированные ставки налогов с учетом доходов того или иного лица. Тем самым государство стремится к тому, чтобы в возможно большей степени сбалансировать доходы различных категорий граждан — уменьшить разрыв доходов высоко- и низкооплачиваемых категорий.

Налоговым кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. (первая часть) установлено, что налоги подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и местные. Они уплачиваются в определенных размерах и в заранее указанные сроки. За уклонение от уплаты и нарушение порядка уплаты налогов налогоплательщики несут административную, а в отдельных случаях и уголовную ответственность.

Конституционный Суд РФ отметил (Постановление от 21 марта 1997 г.), что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в РФ.

Однако обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы сочетается с определенными правами налогоплательщиков, установленными в законе (знакомиться с материалами проверок, обжаловать решения налоговых инспекций и др.). Конституция добавляет к этому, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое правонарушение — достаточно новое понятие в системе права (оно получило свое законодательное определение лишь в 1999 г.), однако применение мер ответственности в сфере налогообложения уже сегодня вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как весьма серьезно затрагивает их права и интересы.

Впервые определение понятия «налоговое правонарушение» дал Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции»». Впоследствии позиция Конституционного Суда РФ нашла свое отражение в части первой Налогового кодекса РФ (далее НК), где налоговое правонарушение определяется как виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК).

Все составы налоговых правонарушений зафиксированы в НК, регулирующем исключительно отношения в сфере налогообложения. В нем же установлен специальный порядок привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. При этом следует иметь в виду, что ответственность за налоговые правонарушения не исчерпывается только статьями НК. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных также уголовным или административным законодательством РФ.

В качестве меры ответственности за налоговые правонарушения НК называет налоговую санкцию, которая устанавливается и применяется только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины.

Необходимо также иметь в виду, что суммы штрафов уплачиваются помимо перечисления в бюджет суммы недоимки, а также пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. Кроме того, при совокупности налоговых правонарушений, т.е. при совершении лицом двух и более наказуемых деяний, налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой, а размер штрафа определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, если таковые будут установлены и впоследствии признаны судом. Наличие этих обстоятельств должно подтверждаться соответствующими доказательствами.

Субъектом налогового правонарушения, т.е. лицом, совершившим его и подлежащим налоговой ответственности, в соответствии со ст. 107 НК может быть как физическое лицо, так и организация. К ответственности за налоговое правонарушение могут привлекаться как граждане России, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Лишь в качестве субъекта отдельных налоговых правонарушений могут выступать только те физические лица, которые имеют статус индивидуального предпринимателя. Юридические лица, за исключением филиалов, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются субъектами налоговых правонарушений независимо от их организационно-правовых форм.

Конституционная обязанность по уплате налогов и сборов

В соответствии со ст. 57 Конституции каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Таким образом обязанность по уплате налога (сбора) представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих и налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов.

Следует помнить, что не всякий налог, установленный и введенный на той или иной территории по выраженной в соответствующем акте воле государства или территориально-административного образования (например, субъекта Российской Федерации или муниципалитета), порождает возникновение у указанных в нем в качестве налогоплательщиков лиц обязанность уплатить такой налог.

Важнейшим критерием здесь выступает законность установления такого нового налога или сбора. Еще в 1997 г., в одном из своих постановлений, официально разъясняя содержание ст. 57 Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т. е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».

Конституционный принцип уплаты только законно установленных налогов развивается в п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации. В указанном пункте перечислены элементы налогообложения, при определении которых в совокупности налог может считаться установленным законодателем.

Указанные положения ст. 17 НК РФ соответствуют основным принципам налогового права принципу законности и определенности налогового обязательства.

Налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора устанавливается актом законодательства о налогах и сборах, содержащим налогово-правовые нормы, регулирующие порядок взимания данного налога. Исполнение такой обязанности обеспечивается силой государственною принуждения, осуществляемого налоговыми органами, а в необходимых случаях и органами налоговой полиции. За неисполнение рассматриваемой обязанности налогоплательщик несет ответственность — вплоть до уголовной.

С учетом системообразующего характера и значения обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов участвовать в расходах государства отдельные авторы кратко именуют обязанность по уплате налога (сбора) общим термином «налоговая обязанность». Это узкий подход к определению объема понятия «налоговая обязанность налогоплательщика или плательщика сбора».

Поэтому, дабы избежать путаницы, следует помнить, что рассматриваемая обязанность является главной, конституционной, но не единственной налоговой обязанностью налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Обязанность по уплате налога (сбора) возникает, изменяется и прекращается при наличии определенных оснований, которые устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) может осуществляться добровольно и принудительно.

Обязанность но уплате конкретного налога (сбора) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения у него объекта налогообложения.

В соответствии с н. 1 ст. 38 части первой НК РФ объектами налогообложения могут являться: операции по реализации товарок (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количестную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При этом стоимостная характеристика объекта налогообложения означает, что такой объект может характеризоваться определенной денежной суммой. Количественная характеристика объекта налогообложения означает количество вещей, объединенных определенным родовым признаком.

Итак, как мы видим, под основными видами объектов налогообложения понимаются: во-первых имущество; во-вторых, деятельность налогоплательщика по совершению операций по реализации: товаров, работ, услуг, в-третьих, экономические результаты такой деятельности, и в частности: прибыль; доход; и иные объекты.

Читайте так же:  Размер алиментов на четверых детей

Порядок установления налогов и сборов

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность уплаты налогов и сборов. Согласно положениям указанной статьи, фискальные платежи должны быть установлены в законодательном порядке.

Общие условия установления налогов и сборов

Основным законом, регулирующим налоговую систему РФ, является Налоговый кодекс. В статье 17 НК РФ прописан порядок установления налогов и сборов.

Для того чтобы налог был признан установленным, по нему должны быть определены:

Элемент Характеристика
Налогоплательщик Лицо, на которое возложена обязанность уплаты фискального платежа. Объект налогообложения То, что подлежит обложению: доходы, имущество. База налогообложения Количественное или денежное выражение объекта обложения. Налоговый период Временной промежуток, по истечении которого налогоплательщик рассчитывает сумму платежа и перечисляет его в бюджет (квартал, год). Ставка Тариф, установленный в относительном выражении (в процентах) или денежном эквиваленте, на основании которого рассчитывается сумма фискального сбора. Порядок исчисления Применяемый порядок расчета суммы к уплате. Порядок и сроки уплаты Законодательством может быть установлена единовременная уплата или, например, равными долями в течение периода. Также по различным фискальным платежам устанавливаются различные сроки уплаты.

Кроме того, по налоговому платежу могут устанавливаться льготы, вычеты и иные преференции.

Чтобы признать иные фискальные сборы законными, необходимо, чтобы устанавливающий их орган установил по ним:

  • плательщика;
  • необходимые для взыскания элементы обложения.

Например, по некоторым неналоговым перечислениям в бюджет может не устанавливаться база обложения. К таким платежам относится госпошлина за регистрацию юридического лица. Размер ее установлен в фиксированной сумме — 4000 руб. и не привязан к какой-либо базе.

Виды и уровни установленных бюджетных перечислений в РФ

Установление и введение налогов и сборов зависит от их уровня. В РФ существуют следующие виды фискальных платежей:

Вид налога Перечень относящихся к уровню налоговых перечислений
Федеральные НДС, акцизы, НДФЛ, на прибыль, НДПИ, водный, госпошлина, сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов Региональные На имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный Местные Земельный, на имущество физических лиц, торговый сбор

Кто имеет полномочия введения в действие новых фискальных платежей

Правила уплаты перечислений в бюджет и их введение в действие осуществляются в определенном порядке.

Федеральные устанавливаются НК РФ. Они действуют на всей территории России. Правила их начисления устанавливаются Кодексом и не могут быть изменены региональными или местными властями.

Региональные устанавливаются не только НК РФ, но и законами субъектов Российской Федерации. Они действуют на территории региона, законодательная власть которого ввела его в действие. Несмотря на то, что основные правила налогообложения прописаны в НК РФ, региональным властям в определенных кодексом пределах делегируется право установления: ставок, сроков уплаты и порядка начисления.

Местные действуют только на территории муниципального образования, представительные органы которого ввели его в действие нормативным правовым актом. Местным органам власти НК РФ также может предоставляться право установления ставок, сроков уплаты и порядка начисления. Если право упорядочивания взимания налога не делегировано, то правила исчисления применяются в соответствии с НК РФ.

Налоги и сборы

Понятие, признаки налога и сбора. Цель взимания налога и сбора. Правовое значение признаков налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаками налога являются:

1) общеобязательный характер. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ (в ред. от 30 декабря 2004 г.) (далее — НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;

2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4) публичный характер. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции РФ;

5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Указанный признак налогов вытекает из ст. 35 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.) (далее — БК РФ), в которой установлен принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Данный принцип, в свою очередь, означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом.

Налог и иные обязательные платежи. Функции налога

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальную. Фискальная природа налога появилась вместе с появлением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов;

2) регулирующую. При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов. Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес. С помощью установления высоких ставок в данных отраслях государство снижает количество желающих заниматься этим видом бизнеса. В нормативно-правовых актах налоговых органов, в частности в письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 2 июня 1997 г. N 04-01-11 и письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 26 июня 1997 г. N 04-01-11, отмечается приоритет стимулирующей функции. Так, НК РФ предусматривает создание оптимального налогового режима для экономической деятельности, упор при проведении реформы делается на повышение налогообложения тех видов деятельности, где сосредоточиваются реальные доходы, а также на «усиление стимулирующей функции налогов».

Читайте так же:  Заявление на увеличение суммы алиментов

Основной функцией сборов является оплата расходов государственных органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организаций.

Принципы налогообложения в РФ

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены в ст. 3 НК РФ.

Итак, законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

Видео (кликните для воспроизведения).

1) законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов. В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

4) принцип недискриминационного характера налогов и сборов — налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

5) принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

6) принцип установления всех элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации. Конституционный принцип единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч. 1 ст. 8 Конституции РФ. Таким образом, установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

8) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В связи с этим при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы.

Уплата законно установленных налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

налоговая база; налоговый период; налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установление налога – это определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. Пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ определяет общие условия установления налогов.

Налог считается установленным исключительно в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложении:

налогоплательщики — организации (российские и (или) иностранные) и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги. При этом филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций (в отличие от таких подразделений иностранных организаций) самостоятельными налогоплательщиками не являются и исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

б) объект налогообложения

объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 Налогового кодекса РФ;

в) налоговая база

налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам;

г) налоговый период

налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

д) налоговая ставка

налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

е) порядок исчисления налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;

ж) порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах, в установленные применительно к каждому налогу сроки.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

[2]

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

По общему правилу не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер.

Основаниями налоговых льгот служат различные обстоятельства, с которыми Налоговый кодекс РФ и другие нормативные правовые акты по налогам связывают их предоставление. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении не только федеральных налогов, но и региональных, местных налогов, что следует из статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Пенсии в 2 15 году

Также следует помнить, что налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Нормативно-правовой акт, устанавливающий сборы, определяет плательщиков сборов и конкретные элементы обложения, то есть ставку сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки их уплаты и прочее применительно к конкретным сборам.

3. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Согласно статье 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом, таким федеральным законом является Налоговый кодекс РФ. Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» (1991) установлен закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов.

4. Обязанность сохранять природу и окружающую среду.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность сохранять природу и окружающую среду, бережно относиться к природным богатствам. В эпоху научно-технического прогресса природа требует особых мер охраны государством и обществом, но в ней должен участвовать и каждый человек. В противном случае неизбежна глобальная экологическая катастрофа. Обязанность граждан сохранять природу и окружающую среду связано с конституционным правом на благоприятную окружающую среду. Данная конституционная обязанность детально раскрыта в федеральном законе «Об охране окружающей среды» (2002).

5. Обязанность заботиться о сохранении исторического и культурного наследия.

В соответствии со статьёй 44 Конституции РФ каждый обязан заботиться о сохранении исторического и культурного наследия, беречь памятники истории и культуры. Данная конституционная обязанность связана с конституционным правом на участие в культурной жизни и пользование учреждениями культуры, на доступ к культурным ценностям.

6. Защита Отечества.

В соответствии со статьёй 59 Конституции РФ защита Отечества является долгом и обязанностью гражданина РФ. Гражданин РФ несёт военную службу в соответствии с Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе» (1998). Федеральный закон предусматривает прохождение военной службы по призыву и по контракту. Срок военной службы по призыву в мирное время — 24 месяца. Гражданин РФ в случае, если его убеждениям или вероисповеданию противоречит несение военной службы, а также в иных установленных федеральным законом случаях имеет право на замену её альтернативной гражданской службой.

7. Иные конституционные обязанности связаны с конкретным правовым статусом лица.

Так, статья 38 устанавливает обязанность родителей заботиться о детях и заниматься их воспитанием, а также обязанность совершеннолетних трудоспособных детей заботиться о нетрудоспособных родителях, эти конституционные обязанности подробно регламентируются Семейным кодексом РФ. Статья 43 Конституции РФ возлагает на родителей (лиц, их заменяющих) обеспечить получение детьми основного общего образования. Некоторые конституционные нормы устанавливают обязанности специальных субъектов права (например, обязанность должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечить возможность граждан возможность ознакомиться с документами и материалами, непосредственно затрагивающих их права и свободы). Некоторые конституционные нормы устанавливают обязанности-запреты (например, запрет пропаганды социального, расового, национального, религиозного или языкового превосходства).

Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обяза­тельных платежей является долгой и обязанностью каждого

Права человека неотделимы от его обязанностей. В статье 12 Конституции Республики Казахстан говорится, что иностран­ные граждане и лица без гражданства пользуются в Республике Казахстан правами и несут обязанности наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Конститу­цией, законами и международными договорами. Это положение согласуется со статьей 29 Всеобщей декларации прав человека, в соответствии с которой каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только возможно свободное и пол­ное развитие личности.

Иностранные граждане и лица без гражданства обязаны пла­тить налоги наравне с гражданами Республики Казахстан.

Налог

есть обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки. Никто, кроме государ­ства, не вправе вводить и взимать налог. Вводя налог, государ­ство выступает в качестве субъекта политической власти, наде­ленного правом устанавливать налоги. В соответствии со стать­ями 54 и 61 Конституции Республики Казахстан право устанав­ливать Налоги принадлежит Парламенту.

Налоги существуют столько же лет. сколько существует го­сударство. Для государства установление и сбор налогов — не­обходимость, т.к. оно не может существовать без денег, собира­емых посредством налогов. По сути, налоги есть благо для об­щества: за их счет содержатся государственные органы, аппа­рат, действует государственный механизм, поддерживаются со­циальные программы. Бенжамии Франклин, один из «отцов-основателей» американской государственности, афористически за­метил: «В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги».

Несмотря на многовековую историю взимания налогов, мно­гочисленные научные разработки по вопросам как их экономи­ческого, так и правового порядка, вопрос о понятии «налог» продолжает оставаться спорным. Некоторые определяют налог как «установленный государством в лице уполномоченного орга­на в одностороннем порядке и в надлежаще правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход госу­дарства, проводимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквива­лентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивает­ся мерами государственного принуждения».

Кроме налогов существуют и другие обязательные платежи, формирующие доходы государства — сборы, платы, государ­ственная пошлина, таможенные платежи. Все эти выплаты ус­тановлены Кодексом Республики Казахстан «О налогах и дру­гих обязательных платежах в бюджет», введенным в действие I января 2002 г.

Налог —

это денежный платеж в виде одностороннего уста­новления государства, т.е. оно не требует согласования с нало­гоплательщиком . Налог имеет обязательный характер. С уста­новлением налога и при наличии условий, предусмотренных его конструкцией, у плательщика порождается конкретное фи­нансовое обязательство перед государством, в силу которого плательщик обязан отдать государству определенную сумму де­нег. Неисполнение этой обязанности влечет изъятие этих денег в принудительном порядке и привлечение этого субъекта к ус­тановленной ответственности.

Сборы —

разовые платежи, они являются относительно экви­валентным платежом. Уплатив сбор, субъект получает опреде­ленное право или разрешение государства на совершение како­го-либо действия.

Уплата налога носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же липа в отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем. что обусловлено уплатой сбора. Например, лицо обращается в соответствующий государственный орган с заяв­лением о выдаче лицензии на право занятия определенным видом предпринимательской деятельности. Само обращение но­сит сугубо добровольный характер, однако для выдачи лицен­зии необходимо выплатить лицензионный сбор, который лишь В силу этого приобретает характер обязательного платежа.

Плата —

есть возмездные и эквивалентные платежи, кото­рые совершаются в пользу государства за пользование объекта­ми государственной собственности.

Государственная пошлина —

это обязательный платеж, взима­емый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Пошлина — это самый древний вил обязательных платежей. Объясняется это удобством их взимания — плательщику либо довольно сложно избежать уплаты пошлины (например, дорожные пошлины), либо он сам заинтересован Вее уплате, т.к. взамен получает какую-нибудь

Отличие сбора от пошлины н том. что пошлина является до­ходом государства, В сбор — доходом той организации, которая оказала услугу ее плательщику. Поэтому в старину по класси­ческой теории налогообложения пошлину называли фискаль­ной таксой, а сбор — чиновничьей таксой. Пошлина взыскива­ется вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг; размер сбора зависит от стоимости услуги. Поэтому в экономическом смысле сбор не является доходом — он лишь покрывает издержки по оказанию услуги. 1

Читайте так же:  Решение о расторжении брака и взыскании алиментов

Налог представляет собой безвозвратное изъятие денежных средств, те они не будут возвращены субъекту адресно, но они используются на благо всего общества. Налоги и сборы возвращаются. в конечном счете, населению в виде бесплатного обра­зования, бесплатною здравоохранения, материальной помощи и других видов социальной помощи, в частности, инвалидам, детям, студентам, многодетным и другим категориям граждан. Доходы от взимания налогов направляются на обеспечение рас­ходной части государственного бюджета.

Государство становится собственником чужих денег на ле­гитимных основаниях, т.к. налог устанавливается только в пра­вовой форме. Для того, чтобы установить налог, государство должно принять соответствующий правовой акт.

[3]

Все виды налогов установлены в Кодексе *0 налогах и дру­гих обязательных платежах в бюджет», принятом в 2002 г. Со­гласно статье 60 в Республике Казахстан существуют следующие виды налогов: корпоративный подоходный, индивидуальный подоходный, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги и специальные платежи недропользователей, социальный, зе­мельный, транспортный, имущественный. Согласно статье 61 данного Кодекса существуют следующие виды сборов: сборы за государственную регистрацию юридических лиц; индивидуаль­ных предпринимателей; прав на недвижимое имущество и сде­лок с ним; радиоэлектронных средств и высокочастотных уст­ройств; механических транспортных средств и прицепов; морс­ких, речных и маломерных судов; гражданских воздушных су­дов; лекарственных средств; проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сборе аукционов; гербо­вый сбор; лицензионный сбор за право занятия отдельными ви­дами деятельности; сбор за выдачу разрешения на использова­ние радиочастотного спектра телевизионным и радиовещатель­ным организациям.

Согласно статье 62 установлены следующие обязательные пла­ты: за пользование земельными участками; за пользование вод­ными ресурсами поверхностных источников; за загрязнение окружающей среды; за пользование животным миром; за лес­ные пользования; за использование особо охраняемых природ­ных территорий; за использование радиочастотного спектра; за пользование судоходными водными путями; за размещение на­ружной (визуальной) рекламы.

Статья 64 устанавливает следующие виды таможенных платежей; таможенная пошлина, таможенные сборы, плат, сборы.

Установить новый налог может только Парламент (либо Президент Республики Казахстан в предусмотренных Консти­туцией случаях) путем внесения дополнении в Кодекс. Все дру­гие конструкции введения обязательных платежей налогового характера являются незаконными.

Плательщиками подоходного налога в Казахстане выступа­ют и юридические, и физические лица.

Налоги делятся на общегосударственные и местные. Осно­вания для деления определяются двумя факторами: кем уста­новлен налог (центральный или местный орган) и в какой бюд­жет он поступает (центральный или местный).

В Республике Казахстан к общегосударственным относятся подоходный налог с юридических и физических лиц; налог на операции с ценными бумагами; специальные платежи и налоги С недропользователей.

К местным налогам и сборам

относятся земельный налог; на­лог на имущество юридических и физических лиц; налог на транспортные средства; сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юриди­ческих лиц; сборы за право занятия отдельными видами деятель­ности; сбор с аукционных продаж.

Самым массовым является подоходный налог, он относится к той категории налогов, которые принято именовать прямыми.

Прямые налоги

— это обязательные платежи, которые взима­ются с субъекта налогообложения, являющегося одновременно ею фактическим плательщиком (носителем налога). К ним от­носятся, кроме подоходного, и налоги на имущество.

При косвенном налоге

субъект налогообложения переклады­вает бремя налога на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Это налог на добавлен­ную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины. Хотя юридическим плательщиком НДС и акцизов выступает прода­вец товара, в конечном итоге они оплачиваются потребителем товара, поскольку данные налоги включаются в его цену.

Под сборам обычно понимается платеж, установленный за­конодательством, вносимый предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами, как правило, за услуги, оказываемые государственными органами. Видами сборов яв­ляются гос ударственная пошлина, таможенная пошлина. К мест­ным сборам относятся, в частности, сборы с владельцев собак на уборку территории, за выдачу различных документов.

При уплате обязательных налогов, сборов, платежей предус­мотрены и ЛЬГОТЫ. Так, льготы по самому распространенному, подоходному налогу имеют отдельные категории налогоплатель­щиков. Подоходный налог не распространяется, в частности, на доходы от процентов по государственным ценным бумагам; сто­имость имущества, полученною в виде дарения или наследования. а также в виде гуманитарной помощи; государственные пенсии, стипендии и пособия, алименты на детей и иждивенцев, единовременные выплаты и материальную помощь, оказывае­мые за счет республиканского и местных бюджетов.

Уплата налогов и сборов обеспечивается рядом государствен­ных органов. К ним относятся Налоговый комитет. Налоговая полиция Министерства финансов Республики Казахстан. Их деятельность направлена на своевременное и правильное взыс­кание налогов, неналоговых платежей и сборов. Обеспечению законное т содействуют судебные органы. В Республике Казах­стан действует судебный порядок принудительного взыскания налогов с физических лиц и административный — с юридичес­ких лиц.

За нарушение налогового законодательства предусматрива­ются финансово- правовая. административно-правовая и уголов­но-правовая ответственность.

Финансово-правовая ответственность установлена за неудер­жание налога у источника выплаты, за просрочку уплаты нало­гов, за несвоевременное представление декларации, за заниже­ние налогов текущих платежей и объектов налогообложения и другие милы неисполнения налогового обязательства налогопла­тельщиком, обеспечивается начислением пени, приостановле­нием расходных операции по банковским счетам, ограниче­нием в распоряжении имуществом в счет налоговой задол­женности налогоплательщика. Кроме того, налоговые орга­ны после применения к налогоплательщику способов обес­печения исполнения, не выполненного в срок налогового обя­зательства вправе применять меры принудительного взыскания налогов в следующем порядке: за счет денег, находящихся на банковских счетах; за счет наличных денег; за счет дебиторов; за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; принудительного выпуска дополнительной эмиссии акций (ст. 49).

Адмннистратнвно- правовая ответственность предусмотрена статьями 205—219 Кодекса Республики Казахстан «Об админист­ративных правонарушениях (КоАП). введенного в действие 30 января 2001 гола. Так. например, административная ответ­ственность предусматривается за нарушение сроков постанов­ки на налоговый учет в налоговом органе; сокрытие объектов налогообложения; занижение сумм налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет; невыполнение налоговым агентом и

иными уполномоченными органами обязанности по удержанию и перечислению налогов; выписки фиктивного счета-фактуры; нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, хра­нения и реализации подакцизных товаров; невыполнение закон­ных требований органов налоговой службы и их должностных тип и др.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уголовная ответственность установлена УК РК за наруше­ние порядка и правил маркировки подакцизных товаров марка­ми акцизного сбора, подделку и использование марок акцизно­го сбора (ст. 208); уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов (ст. 214); уклонение гражданина от уплаты налога (ст. 221): уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 222) и др.

Источники


  1. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.

  2. Договор мены. Официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. — 698 c.

  3. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.
Уплата законно установленных налогов и сборов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here