Установленный срок документов в налоговую

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Установленный срок документов в налоговую" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

За какой срок налоговая инспекция может выставить требование о предоставлении документов?

В феврале 2017 года выставлено требование по конкретному контрагенту о предоставлении документов за период с 01.01.2012г. по 31.12.2014г. (договора, счета-фактуры, накладные, книга покупок, карточки бух. учета).

Вопрос.

За какой срок налоговая инспекция может выставить требование о предоставлении документов? Насколько правомерно требование?

Ответ.

В Налоговом кодексе РФ нет ответа на вопрос, можно ли запросить документы, которые не относятся к проверяемому периоду.

Официальная позиция заключается в том, что Налоговым кодексом РФ не установлены ограничения по периоду, за который могут быть истребованы документы.

В то же время есть судебный акт, согласно которому налоговая инспекция не вправе запрашивать документы за периоды, не совпадающие с периодом проверки.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы

Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519

Финансовое ведомство отмечает, что ст. 93.1 НК РФ не установлено ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Позиция 2. Истребовать документы за период, не совпадающий с периодом проверки, неправомерно

Постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2010 по делу N А68-13557/09

Суд указал, что инспекция не вправе запрашивать в ходе камеральной проверки документы у контрагента налогоплательщика за период, не совпадающий с периодом проверки.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ

Налоговым кодексом РФ не установлены ограничения по периоду, за который могут быть истребованы документы в рамках встречной проверки. Если установленные законом сроки хранения истребованных налоговым органом документов не истекли, отказ от их представления неправомерен.

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

При этом налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству, частоте или периоду истребования налоговым органом у налогоплательщика имеющихся у него документов (информации) в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ. Единственное ограничение установлено п. 3 ст. 93.1 НК РФ, который предусматривает, что в поручении об истребовании документов (информации) указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Установленное п. 4 ст. 89 НК РФ ограничение трехлетним сроком периода, который может проверяться в рамках выездной налоговой проверки, не распространяется на истребование документов в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ.

В Письме Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519 финансовое ведомство отмечает, что ст. 93.1 НК РФ не установлено ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Кроме того, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. Согласно п. 1.4 раздела «Общие положения» указанного Перечня исчисление сроков хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

Учитывая изложенное, налоговый орган, проводящий проверку контрагента организации, вправе истребовать у организации документы, относящиеся к периоду, превышающему три календарных года, предшествующих году истребования документов. Если установленные законодательством предельные сроки хранения таких документов на момент получения налогоплательщиком соответствующего требования не истекли, налогоплательщик обязан представить истребуемые документы.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Обратите внимание на то, что в некоторых случаях суды даже истечение срока хранения документов не признают обстоятельством, которое само по себе освобождает налогоплательщика от ответственности. В Постановлении от 12.12.2011 N А68-2312/09 ФАС Центрального округа, рассматривавший требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ряда налогов, начислении пеней, штрафов и привлечении к налоговой ответственности, принял сторону налогового органа, основываясь, в частности, на том, что налогоплательщиком в нарушение ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ не было представлено доказательств уничтожения документов за истечением срока хранения.

(Консультация эксперта, 2017) <КонсультантПлюс>>

Таким образом, в рамках «встречки» ИФНС вправе запросить документы и за период, превышающий 3 календарных года, предшествующие году истребования документов. И если на момент получения требования еще не истекли предельные сроки хранения таких документов, вы обязаны представить запрошенные документы. Если же сроки истекли и документы вы утилизировали, то будьте готовы документально это подтвердить, к примеру актом об уничтожении.

Читайте так же:  Алименты на 2 детей и мать

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в феврале 2017 г.

Данная консультация прошла контроль качества: Рецензент — кандидат экономических наук, директор ООО «Эксперт-Центр», Чувыгин Александр Павлович

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Документы в инспекцию — соблюдаем сроки и порядок

Беседу провела Екатерина Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Чаще всего организация получает от инспекции всевозможные требования о предоставлении документов, информации и пояснений как о собственной деятельности, так и о деятельности своих контрагентов. В каких случаях, какую информацию организация обязана предоставлять, в какие сроки и какую ответственность она будет нести за нарушение сроков и порядка предоставления, нам рассказал Овчар Олег Валентинович, начальник Правового управления ФНС России.

По новым положениям инспекторы могут затребовать пояснения, обосновывающие внесенные изменения в декларацию и размер полученного убытка в ходе камеральных проверок. Но такое правило действует только, если уточненная декларация уменьшает исчисленные ранее налоги или увеличивает заявленные убытки

Олег Валентинович, поясните, пожалуйста, чем вызваны поправки в Налоговый кодекс, расширяющие полномочия налоговых инспекторов в рамках камеральных проверок, например возможность проводить осмотр территории компании? На что будут обращать внимание инспекторы? Какими документами будут оформляться подобные контрольные мероприятия в рамках камеральной проверки?

При проведении камеральных налоговых проверок теперь предусмотрено право инспекции истребовать пояснения, обосновывающие внесенные изменения в декларацию и размер полученного убытка, но только в том случае, если организация представляет уточненные налоговые декларации, в которых уменьшены ранее исчисленные к уплате суммы налогов или увеличены убытки, ранее отраженные в первичной декларации.
Данные меры направлены на предотвращение неправомерных действий недобросовестных компаний, которые, представляя уточненные декларации, уменьшают без законных оснований суммы исчисленных налогов. При этом инспекции уже не имеют возможности проверить правомерность таких уменьшений. Это касается и необоснованного увеличения убытков.
Если же организации, действительно, выявили какие-либо ошибки в представленной ранее декларации, то они смогут пояснить налоговым инспекторам, в связи с чем они были допущены.
Что касается возможности проведения осмотров в рамках камеральных проверок, то данные меры, в частности, направлены на повышение эффективности борьбы с мошенническими операциями в виде незаконного предъявления сумм НДС к возмещению из бюджета. Оформляться такие мероприятия будут протоколом осмотра.

Одно из мероприятий налогового контроля — проведение выемки. Что делать организации, если срок, который отведен инспекторам на создание копий документов, прошел, а документы так и не возвращены компании?

Напомню, что выемка документов проводится налоговыми инспекторами только в определенных случаях. Это отказ или непредставление истребованных на основании статьи 93 Налогового кодекса документов в установленные сроки.
Случаи изъятия документов также ограничены Налоговым кодексом 1 . Изъятие возможно, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у инспекторов есть основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
То есть такие процедуры предусмотрены исключительно ввиду незаконных действий проверяемого лица, препятствующих проведению налоговой проверки, или обоснованных подозрений в возможном их осуществлении.
Действительно, в случае изъятия документов предусмотрено изготовление их копий и вручение лицу, у которого они изымаются, одновременно с изъятием или в течение пяти дней после него. Законом не установлены последствия пропуска указанного срока.
В данном случае организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о выдаче их копий.

Статья 126 Налогового кодекса разграничивает ответственность по субъектам, допустившим правонарушения. Так, в соответствии с первым пунктом ответственность несет сама организация, не представившая в установленный срок документы или сведения. Пункт второй применяется к лицу, не представившему документы со сведениями о проверяемой компании

Поправки в Налоговый кодекс теперь подразделяются на два вида правонарушений — непредставление документов в налоговую инспекцию и непредставление информации по запросу инспекции. За эти правонарушения установлены разные штрафы. Олег Валентинович, поясните, пожалуйста, для чего это сделано и к каким правонарушениям будут применяться пункты 1 и 2 статьи 126 Налогового кодекса.

Новая редакция пункта 6 статьи 93.1 Налогового кодекса, предусматривающая порядок истребования документов и информации об организации, разграничила два вида нарушения. За отказ от представления документов или непредставление их в установленные сроки штрафы будут налагаться в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса. Если же допущено несообщение или несвоевременное сообщение истребованной информации, то лицо будет привлечено к ответственности на основании статьи 129.1 Налогового кодекса.
Что касается составов правонарушений по пунктам 1 и 2 статьи 126 Налогового кодекса, то различие между ними определяется по субъекту, допустившему нарушение. В первом случае ответственность применяется непосредственно к организации, которая не представила в установленный срок документы или сведения, предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
По пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса подлежит привлечению к ответственности лицо, которое не представило имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике.

Если в рамках аналогичной проверки инспекторы требуют от компании предоставить данные об оплатах, перечисленных проверяемому контрагенту, подтверждения поступления оплат, акты сверки с контрагентом и так далее, насколько правомерны такие требования? Какие санкции грозят фирме за непредставление подобных документов/информации?

Право истребования инспектором, проводящим налоговую проверку, а также при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля документов и информации по деятельности проверяемой организации предусмотрено статьей 93.1 Налогового кодекса. Такими документами могут быть и акты сверок, платежные документы, может быть затребована информация о проведенных платежах. Порядок истребования такой информации и документов установлен в указанной статье. А ответственность применяется соответственно по статье 129.1 или 126 Налогового кодекса.

Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также отсутствия в указанном месте представителя теперь лежит на юридическом лице

Очень часто налоговые инспекторы звонят бухгалтеру и сообщают о том, что начата камеральная проверка и нужны документы либо пояснения. А вот требование о представлении документов или пояснений приходит по почте гораздо позже, а то и вовсе не приходит. При этом инспекторы штрафуют фирму за нарушение срока исполнениях их требования. Как быть компании в таких случаях? Как она может отстоять свою позицию и доказать неправомерность действия инспекторов?

Читайте так же:  Доходы облагаются налогом по ставке

Ответственность за непредставление документов может наступить только в том случае, если налоговыми инспекторами в установленном порядке было направлено требование о представлении документов. Устные требования о представлении той или иной информации, документов не являются законными, поэтому ответственность в таком случае не применяется.

Олег Валентинович, и последний вопрос. Инспекторы направляют всю корреспонденцию на юридический адрес фирмы. Теперь это прямо прописано в Налоговом кодексе. В то же время у компании может быть специально уполномоченное лицо, которое занимается взаимоотношениями с налоговыми органами (консалтинговая/юридическая компания например). Могут ли инспекторы по заявлению компании направлять корреспонденцию на адрес представителя?

Сноски:
1 п. 8 ст. 94 НК РФ
2 Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
3 пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

О сроках предоставления документов по требованию ИФНС

Вопрос:

При получении требования о представлении документов от ИФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи получатель обязан в течение шести дней со дня отправки налоговым органом передать в ИФНС квитанцию о приеме указанного документа. В тоже время в соответствии со статьей 93.1 НК РФ лицо, получившее требование, обязано представить истребуемые документы в течение 5 дней со дня получения требования. С какого дня нужно считать 5 дней — со дня получения требования или со дня отправки квитанции о получении данного требования?

Ответ:

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

[2]

Лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Указанное в абзаце первом настоящего пункта лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/[email protected] утвержден Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее — Порядок).

Согласно п. 12 Порядка требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

Таким образом, исходя из положений Порядка, если требование о представлении документов (информации) направлено налогоплательщику в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком. В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование о представлении документов (информации) в бумажном виде.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

К примеру, инспекция направила вам по ТКС требование в понедельник 22 июня. Со вторника 23 июня по вторник следующей недели (30 июня) вы обязаны направить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. Со дня, следующего за днем отправки такой квитанции, начинает течь пятидневный срок для представления самих сведений. К примеру, вы отправили квитанцию в последний день — 30 июня. В этом случае именно 30 июня считается датой получения вами требования инспекции. Представить ей пояснения вы должны в течение 5 рабочих дней: с 1 июля по 7 июля включительно. Таким образом, на требование, отправленное инспекцией по ТКС 22 июня, вы можете на законных основаниях дать пояснения вплоть до 7 июля. Итого — более 2 недель.

Таким образом, срок предоставления документов по требованию пояснений от налогового органа начинает течение со дня отправки уведомления о получении данного требования.

Ответ подготовил:
Эксперт «Линии консультаций» НТВП «Кедр-Консультант»
Красноперова Мария Юрьевна

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.


Ответ прошел контроль качества:
Рецензент —
доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО «Ижевская ГСХА»

Инспекция затребовала документы: как правильно представить «бумажные» копии

Во взаимоотношениях с инспекцией бухгалтеру часто приходится представлять налоговикам копии тех или иных документов. Перед сдачей в инспекцию копии необходимо заверить, что прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Однако порядок заверения в Кодексе не описан, что зачастую вызывает конфликтные ситуации. При этом законодательно такие правила все же установлены. В этой статье мы собрали ситуации, которые вызывают споры чаще всего. Результатом стала подборка в формате вопросов и ответов, или как принято говорить в интернете, в формате FAQ — Frequently asked questions (часто задаваемые вопросы).

Q. Какая норма обязывает налогоплательщика подавать в инспекцию именно заверенные копии?
A. Об этом говорится в п. 2 ст. 93 НК РФ. Согласно этой норме, если налогоплательщик передает в инспекцию истребованные документы на бумажном носителе, то он обязан сдавать именно заверенные проверяемым лицом копии.

Q. Означает ли это, что копии должен заверить нотариус?
А. Нет, инспекторы могут требовать нотариального удостоверения копий, только если это прямо предусмотрено законом. Данное правило также зафиксировано в п. 2 ст. 93 НК РФ. Соответственно, предъявляя требование о нотариальном удостоверении копии документа, инспекторы должны обосновать его ссылкой на норму права, вводящую такую обязанность. Во всех остальных случаях требование нотариально заверять документы является незаконным.

Читайте так же:  Возраст выхода на пенсию женщин в украине

Q. Есть ли документ, устанавливающий требования к заверению копий?
А. Да, общий порядок оформления копий документов установлен п. 5.26 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.97-2016 (утв. приказом Росстандарта от 08.12.16 №2004-ст). В отношении копий документов, представляемых в налоговые органы, нужно руководствоваться приказом ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected]

Q. Какие надписи нужно сделать на копии документа при ее заверении?
А. Согласно ГОСТу, о тметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись». Отметка о заверении включает в себя слово «Верно», наименование должности лица, заверившего копию, его собственноручную подпись и ее расшифровку (инициалы, фамилию) и дату заверения. Отметку о заверении можно делать при помощи штампа.

Кроме того, на копии нужно сделать еще одну надпись — о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия. Эту надпись следует заверить печатью организации. Например «Подлинник документа находится в ООО «Альтаир» в деле № 23/19 за 2019 год.».

Q. Нужна ли печать организации на заверенной копии документа?
А. Если у компании нет печати, то налоговики не вправе требовать, чтобы на копиях стоял ее оттиск. Об этом говорится в письме Минфина России от 30.08.18 № 03-01-10/61983.

Q. Как заверять многостраничные документы?
А. При заверении копий многостраничных документов возможны варианты. Во-первых, можно заверить каждую станицу отдельно по общим правилам (штамп, должность, подпись, расшифровка, дата, запись о месте хранения документа).

Во-вторых, можно организовать прошивку многостраничного документа, то есть сшить копии всех листов в один документ и заверить его в целом. Делается это путем проставления заверяющей надписи на буманой наклейке, размещенной на боротной стороне последнего листа в месте скрепления листов ниткой. Заверительная надпись должна содержать должность лица, удостоверившего подлинность документов (или указание на то, что надпись сделана ИП), его личную подпись, ФИО, указание на количество листов (арабскими цифрами и прописью), дату подписания (приказ ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected]).

Q. Есть ли какие-то особые требования к прошивке документов?
А. Да, они изложены в приказе ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected] Согласно этому докумнту при формировании сшивов документов (копий) на бумажном носителе необходимо соблюдать следующие правила. Все листы должны быть разделены на тома (части). При этом объем каждого тома не должен превышать 150 листов. Каждый том прошивается отдельно. Нумерация производится арабскими цифрами сплошным способом, начиная с единицы. Требование об ограничении объема не распространяется на многостраничные документы свыше 150 листов — они формируются одним томом. При этом прошивка не должна препятствовать свободному чтению текста, всех реквизитов, дат, виз, резолюций, иных надписей, штампов, печатей и отметок, а так же копированию каждого отдельного листа прошивки.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Все листы должны быть прошиты прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления нужно наклеить бумажную наклейку и проставить на ней заверительную надпись.

Q. Нужна ли опись представляемых документов?
А. Да, согласно приказу ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected] опись представленных документов прилагается к сопроводительному письму или являетвя его составной частью.

[1]

Q. Нужно ли сопроводительное письмо?
А. Да, в приказе ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected] говорится, что д окументы должны быть представлены в налоговую инспекцию с сопроводительным письмом, где указано основание их представления (реквизиты требования о представлении документов (информации) — дата и номер требования) и общее количество листов документов.

Образец подобного документа приведен ниже.

Образец сопроводительного письма

На бланке организации «ООО Рассвет»
В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Рязани
07.03.2019 № 28/н

На №1258/7 от 04.03.2019

На основании Требования о представлении документов и информации от 04.03.2019 №1258/7, направляем в ваш адрес следующие документы:
1. Копия договора между ООО «Рассвет» и ООО «Благовест» от 22 мая 2018 года без номера на 1 л. в 1 экз.
2. Копия актов приемки работ по договору между ООО «Рассвет» и ООО «Благовест» от 22 мая 2018 года без номера за период май-сентябрь 2018 года на 8 л. в 1 экз.
3. Копия платежного поручения от 08.08.2018 на 1 л. в 1 экз.

Общее количество листов — 10 (десять).

Руководитель Нагиев В.П. Нагиев

Энциклопедия решений. Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Порядок представления налогоплательщиком истребуемых налоговым органом документов при проведении налоговых проверок определен в ст. 93 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы налоговым органом в ходе налоговой проверки, должны быть представлены налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 рабочих дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ) со дня получения соответствующего требования.

В отдельных случаях НК РФ предусмотрены иные сроки представления документов по требованию налогового органа (см. таблицу):

Случаи истребования документов по ст. 93 НК РФ

Срок представления документов

Продление срока представления документов

При проведении налоговых проверок (в общем случае) — необходимые для проверки документы

В течение 10 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

При проведении налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков — необходимые для проверки документы

[3]

В течение 20 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Не менее чем на 10 рабочих дней

При проведении налоговых проверок иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ — необходимые для проверки документы

В течение 30 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

При проведении камеральной налоговой проверки для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС*(1):

Читайте так же:  Налоговый период по налогу ндс

— в случае выборочного истребования документов, включенных в реестры, представляемые в соответствии с пунктами 3.9, 5, 5.1, 6.1 ст. 165 НК РФ;

-в течение 30 календарных дней со дня получения требования

— в случае истребования документов, включенных в реестры, предусмотренные п. 15 ст. 165 НК РФ

-в течение 20 календарных дней со дня получения требования

При проведении камеральной и (или) выездной налоговой проверки в части правильности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль налоговым агентом в отношении доходов по государственным, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц — документы, предусмотренные п. 1 ст. 214.8 и п. 1 ст. 310.2 НК РФ *(2)

Не позднее 3 месяцев со дня получения налоговым агентом требования

Не более чем на 3 месяца.

При проведении ФНС России в соответствии со ст. 105.17 НК РФ проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами — документация, предусмотренная НК РФ, в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок) *(3)

В течение 30 рабочих дней со дня получения требования

Срок исполнения требования о предоставлении документов (информации) исчисляется в рабочих днях (если срок не установлен в календарных днях) со дня, следующего за днем его получения налогоплательщиком (п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ).

В свою очередь, день получения требования налогоплательщиком определяется в зависимости от способа его вручения налоговым органом:

— при вручении требования лично датой получения будет считаться дата, указанная налогоплательщиком при проставлении подписи в получении на экземпляре требования, остающегося у налогового органа;

— при направлении требования в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), оно считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. При этом датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ);

— в случае направления требования по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Если налогоплательщик не успевает представить истребуемые документы.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 93 НК РФ непредставление в установленные сроки запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, как и отказ проверяемого лица от их представления, признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Кроме того, в случае такого отказа или непредставления документов в установленные сроки инспекторы, проводящие налоговую проверку, могут произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

В то же время, если налогоплательщик не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, он вправе попросить отсрочку.

Для этого необходимо в течение дня , следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов в установленные сроки, с указанием причин, по которым эти документы не могут быть представлены в установленные сроки и о сроках, в течение которых возможно их представление (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Причины этого могут быть разными: большой объем документов, болезнь сотрудников или их нахождение в командировке и т.п.

Согласно абз. 3-4 п. 3 ст. 93 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 240-ФЗ, действующей с 3 августа 2016 г.) уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом:

— лично или через представителя

— передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Лица, на которых в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить его по почте заказным письмом.

С 15 апреля 2017 г. уведомление должно представляться в формализованном виде. Его форма и формат представления в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/[email protected] До этого уведомление составлялось в произвольной форме.

В течение двух рабочих дней со дня получения уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]

Срок, на который возможно продление срока представления истребуемых документов, налоговые органы определяют самостоятельно. При этом учитываются указанные налогоплательщиком причины невозможности их представления в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования, сроков, в которые проверяемое лицо по его уведомлению может представить истребуемые документы (письмо Минфина России от 05.08.2008 N 03-02-07/1-336).

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков представления истребуемых документов осуществляется не менее чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случае необоснованного отказа налогового органа в продлении срока предоставления документов налогоплательщик вправе обжаловать такое решение. При отсутствии доказательств умышленного уклонения налогоплательщика от представления запрашиваемых документов судьи могут отменить такое решение (постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 N Ф05-3449/11).

В случае приостановления выездной (повторной выездной) налоговой проверки, течение срока на представление документов, предусмотренного п. 3 ст. 93 НК РФ, не приостанавливается. Документы, запрошенные налоговым органом до момента приостановления выездной налоговой проверки, налогоплательщик обязан представить в установленный срок, даже если срок их представления приходится на период приостановления проверки (см. письма Минфина России от 28.06.2013 N 03-02-07/1/24644, ФНС России от 07.08.2015 N ЕД-4-2/[email protected], от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, от 21.11.2013 N ЕД-3-2/[email protected], п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 04.03.2015 N Ф02-523/15, АС Западно-Сибирского округа от 13.10.2014 N Ф04-9992/14 (определением ВС РФ от 09.02.2015 N 304-КГ14-7880 отказано в пересмотре дела), АС Дальневосточного округа от 15.08.2014 N Ф03-3127/14, ФАС Уральского округа от 10.10.2013 N Ф09-9556/13).

Читайте так же:  Повышение пенсии за стаж работы

*(1) Норма п. 15 ст. 165 НК РФ введена Федеральным законом от 29.12.2014 N 452-ФЗ, вступившим в силу с 1 октября 2015 года, и применяется в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года. При этом в силу последнего абзаца п. 15 ст. 165 НК РФ, в случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены указанные в настоящей статье документы, сведения из которых включены в реестры, предусмотренные настоящим пунктом, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной

*(2) Нормы введены Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ и действуют с 1 января 2014 года.

*(3) В силу п. 3 ст. 105.15 НК РФ документация может быть истребована ФНС России не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках

Передача налоговикам документов по требованию в срок означает избавление налогоплательщика от штрафов. Что нужно знать о сроках в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Какие документы налоговики могут запросить в рамках выездной проверки, а какие нет

В ходе налоговых проверок инспекторы вправе запрашивать у вас документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Причем в рамках выездной проверки это могут быть любые документы, которые связаны с предметом проверки и проверяемым периодом. Из общей массы документов, которые мы привыкли передавать налоговикам во время проверки, в настоящее время исключены:

  • бумаги, которые уже были ранее представлены инспекторам;
  • документы, содержащие сведения, имеющиеся в распоряжении госорганов и в официальных госреестрах (выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, сведения о численности работников и т. д.).

Изучайте нюансы законодательства с помощью материалов нашего сайта:

В какой срок нужно представить документы

О сроках представления документов налогоплательщику необходимо знать следующее (п. 3 ст. 93 НК РФ):

  • 10 дней отводится на представление документов, истребованных в ходе обычной налоговой проверки;
  • 20 дней – при налоговой проверке КГН (консолидированной группы налогоплательщиков);
  • 30 дней – при проверке иностранной компании, подлежащей постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Отсчет срока начинается с момента получения от налоговиков требования о представлении документов.

Если налогоплательщик не может в указанные сроки представить документы, ему необходимо в течение 1 дня после получения требования письменно уведомить налоговиков о невозможности представления документов в установленные сроки и причине, по которой истребуемые документы не могут быть представлены, а также сообщить срок, в течение которого документы будут переданы контролерам.

Решение о продлении срока или об отказе в его продлении налоговики принимают в течение 2 дней после получения уведомления от налогоплательщика.

При проведении налоговой проверки КГН продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

Нужно ли представлять документы, если проверка приостановлена

Выше мы рассказали о сроках представления документов, запрошенных в рамках налоговой проверки. А нужно ли соблюдать сроки представления документов, если они запрошены в период приостановления проверки или после ее окончания? Ответим на эти вопросы.

На период приостановления выездной проверки налоговый орган обязан (п. 9 ст. 89 НК РФ):

  • приостановить действия по истребованию у вас документов;
  • вернуть все истребованные у вас подлинники, за исключением документов, полученных в ходе выемки;
  • приостановить все связанные с проверкой действия на вашей территории (в помещении).

В то же время вы обязаны представить контролерам те документы, которые были запрошены до момента приостановления (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Обратите внимание, документы безопаснее представить в обычном порядке, в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Ведь чиновники считают, что течение срока на их представление на период приостановления проверки не приостанавливается (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Проверка закончена – выполнять ли требование налоговиков по представлению документов и в какой срок

Инспекция не вправе истребовать документы по окончании срока налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

На неправомерность учета при принятии решения по проверке налоговыми органами документов, истребованных после истечения сроков, предусмотренных для проведения проверки и допмероприятий, указал Пленум ВАС РФ в п. 27 постановления № 57.

При этом ФНС РФ уточнила, что инспекция вправе использовать доказательства, полученные после окончания налоговой проверки и до составления акта, если требование о представлении документов было направлено в пределах указанных сроков (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Поэтому если контролеры направили требование до окончания срока проверки, а срок исполнения требования выходит за эти рамки, его лучше исполнить. Иначе ответственности по ст. 126 НК РФ не избежать.

На представление документов в рамках налоговой проверки отводится 10 дней со дня получения требования (20 дней для консолидированной группы налогоплательщиков, 30 – для иностранной компании, подлежащей постановке на учет по п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если в указанные сроки документы представить не получается, письменно уведомите об этом налоговиков. Сделать это нужно не позднее следующего дня после получения требования. Контролерам отводится 2 дня с момента получения от вас уведомления на то, чтобы принять решение о продлении сроков или отказать налогоплательщику в удлинении сроков представления документов.

Источники


  1. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

  2. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.

  3. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.
Установленный срок документов в налоговую
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here