Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Содержание

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Может ли организация применить ставку НДС 0% при экспорте товара в Республику Беларусь и Республику Казахстан, если контрагент уплатил НДС при импорте товара и представил в налоговый орган по месту своего учета заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но организации заявление с отметкой налогового органа не представил, а также в ситуации, когда контрагент не уплатил НДС при импорте товара и не представил в налоговый орган и организацию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отсутствии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Ваша организация может воспользоваться ставкой НДС 0%, предоставив в налоговый орган РФ перечень заявлений.
Если покупатель-импортер не оплатил НДС и не представил в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, то Ваша организация не может применить ставку НДС 0%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

2 февраля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация отгружает товар в Казахстан. Контрагент, ссылаясь на нормативный правовой акт Казахстана, отказывается предоставлять экземпляры заявлений о ввозе товара с отметкой налогового органа. Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-07-13/1/25625 О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан в случае, если день сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, и 181-й день с даты отгрузки товаров приходятся на один налоговый период

Вопрос: 17 августа 2015 года ООО (далее — Общество) осуществило отгрузку товара покупателю в Республику Казахстан. Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов от 30 сентября 2015 года, было получено Обществом в январе 2016 г.

Разделом II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) предусмотрено, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства — члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), поименованные в пункте 4 настоящего Протокола.

В соответствии с пунктом 5 Протокола документы, предусмотренные пунктом 4, предоставляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Таким образом, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС к операции по реализации 17 августа 2015 г. товара в Республику Казахстан, Общество обязано предоставить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные п. 4 Протокола, не позднее 14 февраля 2016 г.

Читайте так же:  Какая средняя пенсия у пенсионеров

В то же время пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В связи с тем, что в рассматриваемой ситуации срок предоставления документов истекает в середине налогового периода (1 квартал 2016 года) возникает вопрос о надлежащем подтверждении Обществом правомерности применения ставки ноль процентов в случае предоставления документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола одновременно с деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

Применительно к порядку подтверждения обоснованности применения ставки ноль процентов, предусмотренному ст. 165 НК РФ ранее Минфин России в письмах от 15.02.2013 N 03-07-08/4169, от 16.02.2012 N 03-07-08/41 разъяснял, что подтверждающие документы представляются одновременно с налоговой декларацией за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, но не позднее даты подачи декларации за этот налоговый период.

В связи с вышеизложенным просим разъяснить:

1. Порядок предоставления в налоговые органы документов в целях подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов при экспорте товаров в страны — участницы Евразийского экономического союза, в случае, если предусмотренный указанными нормами законодательства 180-ти дневный срок для предоставления документов истекает в середине налогового (отчетного) периода.

2. Будет ли пропущен срок для предоставления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки ноль процентов в отношении операции по отгрузке товаров в Республику Казахстан в августе 2015 года, в случае предоставления ООО указанных документов одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2016 года.

[3]

Ответ: В связи с письмом по вопросу подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Республику Казахстан в случае, если день сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, и 181-й день с даты отгрузки товаров приходятся на один налоговый период Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

На основании положений пункта 4 и пункта 5 Протокола такие документы, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Следует отметить, что порядок определения момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров Протоколом не установлен. В связи с этим при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан следует руководствоваться нормами статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Так, на основании пункта 9 статьи 167 Кодекса при экспорте товаров из Российской Федерации, в том числе в государства — члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость. При этом пунктом 5 статьи 174 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, в случае, если пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с отгрузки (передачи) товаров, данные операции, подлежат включению в раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором собран пакет документов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки.

Если пакет документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с отгрузки (передачи) товаров, данные операции включаются в раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена» декларации по НДС за тот период, в котором собран пакет документов.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).Порядок уплаты Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя. Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

  • Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
  • Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
  • Какую ставку НДС нужно применить;
  • По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

Освобождение от налоговых обязательств В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам. Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии Детальные оговорки Условия отметки в бумагах Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.
Читайте так же:  Как узнать были ли пенсионные отчисления

Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства — члена ЕврАзЭС, с территории которого вывезены товары, организация-экспортер должна представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).Организация-экспортер может вместо Заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) подать Перечень заявлений.

[2]

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);- либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Перечень заявлений) на бумажном носителе по форме согласно приложению N 1 к Письму, содержащий реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы РФ.При этом, как указано в Письме, для целей заполнения Перечня заявлений следовало руководствоваться порядком его заполнения, приведенным в приложении N 2 к Письму (отметим, что указанными приложениями NN 1 и 2 к Письму мы не располагаем).Однако с 04.05.2015 указанный Приказ вступил в силу.

sovetnik36.ru

Уведомление об уплате ⛳ косвенных налогов казахстан

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Федеральная Налоговая Служба ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Поиск заявления Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом:* Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе:* Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя):* Страна продавца:* Киргизская РеспубликаРеспублика АрменияРеспублика БеларусьРеспублика КазахстанРоссийская Федерация Цифры с картинки:* Обновить картинку с цифрами * — Поля, обязательные для заполнения. Результаты поиска Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом: Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе: Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя): Страна продавца: Состояние заявления: Дата состояния: Дата отметки налогового органа об уплате налогов: Для российских экспортёров: множественная проверка перечней заявлений из стран ЕАЭС.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Налогового кодекса в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью. 2. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налоговпо Заявлениям, представленным на бумажном носителе(в четырех экземплярах) и в электронном виделибо мотивированного отказа в таком подтверждении 3. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, производится в течение десяти рабочих дней со дня их поступления и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 7 настоящих Правил.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Посчитать добавленный налог нужно самостоятельно, после чего отразить его величину в декларации ДТС-1 или ДТС-2. При несогласии таможенного органа с проведенными расчетами, будет проведена корректировка, с которой декларант может либо согласиться, либо пытаться отстоять свое мнение (в том числе и в суде). Сроки уплаты косвенных налогов (НДС) Конкретные даты для перечисления зависят от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые ценности.
Если ввоз товаров производится для потребления внутри российского рынка, то обязанность по уплате возникает до выпуска ценностей с таможенной территории. Если выпуск ввозимых товаров осуществлен до момента подачи таможенной декларации (это возможно в ряде случаев по ст.197 ТК ТС), то перечислить добавочный налог надлежит в течение 10-ти дней, которые отсчитываются с начала месяца, идущего за месяцем выпуска.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Одним из обязательных условий осуществления деятельности, связанной с импортом товаров из стран ЕАЭС, является оформление заявления о ввозе товаров, а также уплате НДС. Правильность заполнения данного документа имеет огромную значимость и для импортеров, и для импортеров, так как это непосредственным образом влияет на размер их налоговых обязательств. Налоговые органы государств, входящих в ЕАЭС, осуществляют обмен информацией относительно сумм непрямых налогов, которые были перечислены в госбюджеты.
Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления. Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.

Читайте так же:  Налоговая декларация на имущество образец заполнения

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии Установленные сроки Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары. В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни. В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.
Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.

Организация отгружает товар в Казахстан. Контрагент, ссылаясь на нормативный правовой акт Казахстана, отказывается предоставлять экземпляры заявлений о ввозе товара с отметкой налогового органа. Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком

Перечень заявлений

Получение информации о поступлении в налоговый орган сведений из Заявлений для внесения в Перечень заявлений

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Обновлены Правила подтверждения органами госдоходов факта уплаты косвенных налогов

В соответствии с пунктом 8 статьи 456 и пунктом 5 статьи 475 Налогового кодекса приказом Министра финансов РК от 6 февраля 2018 года № 134 утверждены Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования приказа.

Правила определяют порядок подтверждения органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Подача заявления производится на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, либо в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью.

Наряду с этим признается утратившим силу приказ Министра финансов РК от 15 января 2015 года № 27 «Об утверждении Правил подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении».

О подтверждении факта уплаты НДС по импортированным товарам с территории государств – членов Таможенного союза
9 декабря 2015

Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств – членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении, утвержденные приказом министра финансов Республики Казахстан от 15 января 2015 года № 27 (далее – Правила), разработаны в соответствии со статьями 276-20, 276-22 и 292 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок подтверждения факта уплаты НДС и акциза по импортированным товарам с территории государств – членов Таможенного союза (далее – косвенные налоги) по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика (далее – заявление) по форме, утвержденной уполномоченным органом.

Подача заявления производится в соответствии с пунктом 3-1 статьи 276-20 Налогового кодекса на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, либо в соответствии с пунктом 3-2 статьи 276-20 Налогового кодекса в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью.

Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, производится в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 7 Правил.

Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов проставляется во втором разделе заявления и заверяется:
– подписью должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты проставления отметки;
– подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственных доходов, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты подписи;
– печатью органа государственных доходов с указанием его наименования.

Отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем направления налогоплательщику мотивированного отказа на бумажном носителе по форме согласно приложению 1 к Правилам. В мотивированном отказе указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также необходимость отзыва представленного заявления и представления нового заявления.

Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов осуществляется в случаях:

1) установления несоответствия сведений, указанных в заявлении, сведениям, содержащимся в представленной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе несоответствия суммы косвенных налогов, исчисленной к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении;

2) установления несоответствия сведений, указанных в заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса;

3) несоответствия данных, указанных в заявлении, представленном на бумажном носителе, данным заявления, представленного в электронном виде и заверенного электронной цифровой подписью налогоплательщика;

4) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам;

Читайте так же:  Перечень документов для получения пенсии по возрасту

5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с чем осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

6) несоответствия количества заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам;

7) несоответствия заполнения заявления Правилам заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденным уполномоченным органом Республики Казахстан;

8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Заявление о ввозе товаров в электронной форме

Организация импортировала товар из страны – участницы ЕАЭС. Налоговый орган отказал в приеме Заявления о ввозе товара в электронной форме в связи с непредставлением документов. Если заявление о ввозе и уплате косвенных налогов предоставляется в электронном виде, то как предоставляются подтверждающие документы? Что делать, если отказали в приеме заявления?

При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства – члена.

Отметим, что ни Протоколом, ни иными нормативными документами не предусмотрена подача подтверждающих документов в электронном виде. Исключение сделано только для Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Дело в том, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является для налоговых органов документом, подтверждающим факт уплаты НДС импортером (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10931). Также этот документ (или сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств) необходим экспортеру для подтверждения обоснованности применения им нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов (в силу п. 3 Протокола).

Исходя из положений Приказа ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected] “Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса “ЕАЭС – обмен” (далее – Приказ N ММВ-7-15/[email protected]) возможность представления Заявления в электронном виде предоставлена налогоплательщикам в первую очередь для целей информационного обмена между налоговыми органами стран-участниц ЕАЭС (смотрите также письмо ФНС России от 16.09.2015 N ОА-4-17/[email protected]).

Кроме этого, Заявление в электронной форме с отметкой налогового органа об уплате НДС служит для налогоплательщика основанием для принятия уплаченного налога к вычету. Напомним, что на основании положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором НДС по товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и Заявлении (письма от 26.01.2012 N 03-07-14/10, от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36, от 20.07.2011 N 03-07-13/01-26).

Таким образом, налогоплательщик, осуществивший ввоз товара с территории государства-участника ЕАЭС, должен представить Декларацию по косвенным налогам, приложив к ней документы, перечисленные в п. 20 Протокола. При этом не предусмотрена возможность представить указанные документы в электронном виде (за исключением Заявления).
В то же время ни в Протоколе, ни в Протоколе об обмене информацией не указано, что при подаче Заявления в электронном виде налогоплательщик должен представить одновременно документы, подтверждающие ввоз товара и уплату косвенных налогов (в бумажном или электронном виде).
Исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] должностное лицо налогового органа, в который поступило Заявление в электронном виде по ТКС, осуществляет контроль правильности заполнения Заявления в соответствии с пп. в) п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] и при отсутствии замечаний регистрирует Заявление и направляет его в отдел, ответственный за проведение камеральных налоговых проверок.

Отметим, что при успешном прохождении указанного контроля налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется квитанция о приеме, подтверждающая, что заявление было успешно принято налоговым органом и зарегистрировано в ПК “СЭОД”. В противном случае формируется уведомление об отказе в приеме, с указанием причин отказа.
Исходя из п. 8.1.5 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] камеральная проверка Заявления осуществляется в соответствии с требованиями Договора, протокола о порядке взимания налогов, правил заполнения заявления (приложение N 2 к протоколу об обмене информацией).

При этом при проверке используются и учитываются, в частности:
– данные налоговых деклараций по косвенным налогам;
– сведения о поступлении (уплате) косвенных налогов;
– представленные документы и их комплектность.

При этом в случае, если отсутствует налоговая декларация по косвенным налогам за налоговый период, к которому относится Заявление, то отметка о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) на Заявлении не проставляется.

При представлении заявления в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом (абз. 3 п. 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).

Таким образом, исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] налоговый орган не может отказать в приеме Заявления в электронном виде (при отсутствии ошибок, указанных в пп. “в” п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected]), однако может отказать в проставлении отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) по Заявлению в случае отсутствия в налоговом органе Декларации и подтверждающих документов.

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Подтверждение нулевой ставки НДС при работе с Казахстаном

Вопрос: Организация экспортирует товар в Казахстан. Покупатель из Казахстана прислал по электронной почте заявление о ввозе товаров без подписей и печатей и уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов, полученное им из налоговой инспекции Казахстана. В информационной базе налоговой службы по номеру заявления мы узнали его статус «Принято в стране Продавца успешно». Примет ли налоговая инспекция такое заявление для подтверждения нулевой ставки НДС?

Читайте так же:  Накопительная часть пенсии в месяц

Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Дочкин Руслан Хамзевич: При подаче экспортером в налоговый орган документов для подтверждения нулевой ставки НДС в составе этих документов может быть приложено электронная копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, переданная импортером с отсутствующими на ней подписями, если соответствующее заявление имеет статус «Принято в стране Продавца успешно». По нашему мнению налоговые органы должны принять такое заявление в виде электронной копии.

Обоснование: В соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее – Порядок), при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Порядка.

На основании пп. 3 п. 4 указанного Порядка, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в составе документов представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее — заявление) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

В соответствии с п. 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющим приложением к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее – Правила заполнения заявления), заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Порядок (правила) представления заявления в электронном виде устанавливается нормативными правовыми актами налогового органа государства-члена либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат заявления в электронном виде определяется налоговым органом государства-члена.

Таким образом, указанное заявление оформляет импортер товара при получении, которое необходимо для подтверждения импорта товара и вычета «ввозного» НДС у импортера, а также для применения нулевой ставки НДС у экспортера.

Импортер представляет заявление в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 6 Правил заполнения заявления, в течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, должностное лицо налогового органа, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.

При представлении заявления на бумажном носителе один экземпляр остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) в разделе 2 заявления. При этом импортер направляет два экземпляра заявления с отметкой налогового органа экспортеру.

На основании Протокола от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» налоговые органы государств-членов ЕАЭС обмениваются информацией об уплате косвенных налогов в электронном виде.

На официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» есть электронный сервис «Информирование налогоплательщиков о получении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», который призван облегчить администрирование косвенных налогов при перемещении товаров на территории Таможенного союза. Он позволяет участникам внешнеэкономической деятельности в рамках Таможенного союза получать информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны импортера (заявителя) в налоговые органы страны-экспортёра Таможенного союза. Соответствующие сведения могут получить как российские импортеры, так и импортеры республик Таможенного союза. Заявления, полученные в налоговых органах страны-экспортёра, в ответе на запрос имеют статус «Принято в стране Продавца успешно».

Таким образом, при подаче экспортером в налоговый орган документов для подтверждении нулевой ставки НДС в составе этих документов может быть приложено электронная копия заявления о ввозе товаров переданная импортером с отсутствующими на ней подписями, если соответствующее заявление имеет статус «Принято в стране Продавца успешно».

Если вам понравился этот материал, присоединяйтесь к нашему клубу единомышленников в «ВКонтакте», «Одноклассниках» или на «Facebook».

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

А это — ссылка на наш полезный и весёлый «Instagram». И «Google+».

Источники


  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.

  2. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.

  3. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. В 2 томах. Том 2. Право. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 656 c.
Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here