Виды налогов и специальных налоговых режимов

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Виды налогов и специальных налоговых режимов" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Общие признаки специальных налоговых режимов

• каждый из них имеет целевое назначение

• могут применяться только ограниченным кругом налогоплательщиков, отвечающих критериям, установленным НК

• все они связаны с осуществлением налогоплательщиками предпринимательской деятельности

• по правовой сущности представляют собой исключение из общего налогового режима (общего режима налогообложения)

В науке налогового права, под общим режимом налогообложения – понимается совокупность правовых норм, регулирующих возникновение, изменение или прекращение налоговых обязанностей лиц на основе установленного перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов, взымаемых на территории РФ, субъектов РФ и МО. Переход на специальный налоговый режим, как правило, сопровождается изменением состава подлежащих уплате налогов, посредством замены ряда из них единым платежом. Исключением является соглашение о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определённый срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на введении связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счёт и на свой риск (ст. 2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).

Это специальный вид налога.

— Предназначен для внедрения и развития новых технологий, развивать разведку и добычу полезных ископаемых.

— Может применяться только ограниченным кругом налогоплательщиков, отвечающим критериям, установленным НК РФ (осуществляют переработку и добычу ресурсов), не менее 70% деятельности.

— Все специальные налоговые режимы связаны с осуществлением налогоплательщиками предпринимательской деятельности;

— Представляют собой исключение из общего режима налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога. Налогоплательщики не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения. Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и др.

Дата добавления: 2015-06-12 ; просмотров: 740 . Нарушение авторских прав

Налоговые режимы для юридического лица

Автор: admin · Опубликовано 26/03/2018 · Обновлено 15/04/2018

Статья Налоговые режимы для ЮЛ призвана помочь тем, кто решил открыть свой бизнес и в качестве формы собственности выбрал Юридическое лицо. Следующий необходимый шаг-это выбор налогового режима.

Первое, на что хотелось бы обратить ваше внимание — это налоги, которые платят юридические лица, не зависимо от выбранного налогового режима.

  • Транспортный налог (если у ЮЛ в собственности есть транспортное средство)
  • Налог на имущество ЮЛ (если в собственности есть недвижимость)
  • Земельный налог (если у ЮЛ в собственности есть земельный участок)
  • а также при осуществлении определенных видов деятельность: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых

[2]

Налоговые режимы для Организации. Что лучше?

Для Юридического лица (Организации) существует 4 налоговых режима:

  • Общий налоговый режим (основной, но экономически самый не выгодный. Обычно его применяют те организации, которые в силу определенных обстоятельств должны являться плательщиками НДС)

Специальные налоговые режимы:

  • Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Для того, чтобы воспользоваться одним из специальных режимов, необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление может быть подано одновременно с регистрацией ЮЛ.

Общий налоговый режим.

Применяется по умолчанию.

Основные налоги, которые уплачивает компании на общем режиме это:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как рассчитать НДС»

  • Налог на имущество организации
  • Налог на прибыль организации

Упрощенная система налогообложения. (УСН)

Самый распространенный специальный налоговый режим.

Юридическое лицо уплачивает налог в размере 6% со всех своих доходов от деятельности организации или 15% со всех доходов за вычетом расходов в отношении деятельности организации. При этом никакие другие налоги НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ. Дополнительным плюсом является простота ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности. Более подробно все аспекты упрощенной системы налогообложения мы рассмотрели в отдельной статье Упрощенная система налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот налог введен специально для производителей сельхозпродукции. А именно растеневодства, сельского и лесного хозяйства и животноводства. Для возможности применения ЕСХН есть важное ограничение — в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Важно понимать, что если организация не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее переработку, то она НЕ ВПРАВЕ применять ЕСХН. Налог уплачивается с прибыли и равен 6%. Прибылью называется сумма дохода за вычетом расходов.

[1]

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Условия для перехода на ЕНВД:

  • режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где организация осуществляет свою деятельность;
  • в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.
Читайте так же:  Поздравление на пенсию мужчине военному

На ЕНВД переводятся компании, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

  • розничная торговля*;
  • оказание услуг общественного питания*;
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

ЕНВД вводится по решению местных властей, для определенных видов деятельности, не зависит от вашего дохода и равен 15% от вмененного дохода.(На некоторых территориях муниципальных образований ставки варьируются от 7,5%)

Расчетам суммы налога на вмененный доход мы посвятили отдельную статью.

Надеюсь, наш обзор налоговых режимов для юридических лиц помог вам определиться с выбором. Если это так, тогда пора заняться подготовкой документов для регистрации юридического лица.

Также, советуем ознакомиться с правилами применения контрольно-кассовой техники.

Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

Системы налогообложения России в 2019 году

По состоянию на 2019 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Рассмотрим каждый из них более подробно:

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

Глава 2. Специальные налоговые режимы

2.1. Общий и специальные режимы налогообложения

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст.18 НКспециальные налоговые режимымогут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам относятся:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК.

Первый специальный налоговый режим могут добровольно выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.

Второй режим также добровольно применяют организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим применяется налогоплательщиками, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

Читайте так же:  Если человек работает и получает пенсию

Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

Рис. 4. Алгоритм выбора налогового режима

2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

Налогоплательщики – предприятия и организации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

Налоги и сборы, не исчисляемые при уплате ЕНВД

Налог на прибыль организаций

(в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на доходы физических лиц

(в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения – вмененный доход. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Налоговая база – величина вмененного дохода:

где ВД – вмененный доход,

БД– значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

N1, N2, N3 –физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Начиная с 2010 года значение К1 определяется с учетом коэффициента действовавшего в предыдущем календарном году и индекса, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Тема лекции 2: Понятие и виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Понятие и виды специальных налоговых режимов. Прямое и косвенное налогообложение.

Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

По способу взимания (возможности переложения) различают:

Прямые налоги

, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налоги на имущество юр. и физ. лиц);

личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организации)

Косвенные налоги

, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);

косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (НДС);

таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги (принадлежность к уровням власти и управления):

Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. (налог на прибыль организаций);

Читайте так же:  Субсидия на жилье сотрудникам фсин

Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (налог на имущество организаций);

Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог).

В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

Налоги, взимаемые с физических лиц (налог на наследование или дарение);

Налоги, взимаемые с юридических лиц(налог на прибыль организации);

Смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (земельный налог).

По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

Включаемые в себестоимость(земельный налог, налог на пользование автодорог, единый социальный налог);

Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество);

Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

Уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли);

Включаемые в цену продукции (из выручки) (акцизы, НДС, таможенные пошлины);

Удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).

По объекту налогообложения

Пропорциональные(для таких налогов, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение);

Прогрессивные (в данный момент в российском законодательстве нет прогрессивных ставок, но до вступления в силу гл.23 НК РФ «Налог на доходы физ. Лиц» прогрессивные ставки действовали в отношении подоходного налога. Чем больше доход налогоплательщика, тем больше ставка ( до 50000 руб. в год – 12%, до 150000- 20%, более 150000 – 30%);

Регрессивные(единый социальный налог, единый сельскохозяйственный налог – чем больше годовая налогооблагаемая база по налогу, тем меньше ставка);

Твердые(акцизы);

Кратные МРОТ(налог на игорный бизнес: ставки установлены в зависимости от МРОТ на один игровой автомат, либо игральный стол);

По способу обложения различают:

Кадастровые(налог на землю — рассчитывается исходя из данных земельного кадастра);

Декларационные (практически все налоги, предусмотренные НК);

У источника выплаты дохода(налог на доходы физ. лиц)

Понятие и виды специальных налоговых режимов.

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

Налоговым кодексом предусмотрены пять таких налоговых режимов:

— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

— упрощенная система налогообложения;

— единый налог на вмененный доход;

— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

— патентная система налогообложения.

Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, бывает продиктовано целями стимулирования и улучшения регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов (например, — субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и т. д.).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10204 —

| 7230 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Виды специальных налоговых режимов

Малый бизнес по праву считается основой экономики государства – именно его регулированию посвящена большая часть статей Налогового кодекса. Частные предприниматели с малым оборотом денежных средств составляют костяк целых отраслей деятельности (торговли, услуг, производства ряда товаров и так далее).

Несмотря на относительную гибкость и количество возможностей, предоставляемых законодательством юридическим лицам, именно этот вид бизнеса по праву считается самым неустойчивым к внезапным рыночным изменениям и нуждается в особых условиях.

Даже небольшая смена курса властей или рыночных тенденций может поставить под удар целые отрасли, поэтому само государство выработало механизмы защиты малых предпринимателей. Их основу составляет ряд специальных режимов налогообложения – альтернативной схемы уплаты отчислений в казну.

Определение и понятие

Впервые это понятие на законодательном уровне было закреплено еще в далеком 1995 году, когда был принят соответствующий Федеральный закон о государственной поддержке малого бизнеса.

Этот документ не только дал возможность уплачивать налоги по упрощенной схеме, но и обойтись без большинства формальностей в бухгалтерском учете, которые также снижали привлекательность малого предпринимательства как сферы получения дохода.

Но с того времени реалии рынка сильно изменились и законодательство нуждалось в серьезной модификации и расширении разновидностей специальных режимов налогообложения. Обширный список изменений был принят в 2013 году и вместо одной схемы предприниматели получили почти полдесятка.

По факту, именно с этого документа начинается повсеместное использование специальных режимов уплаты налогов.

Физические лица, как и частные предприниматели, по умолчанию уплачивают сразу четыре вида налогов:

  1. Налог на доходы физических лиц, также известный как НДФЛ. Взимается при получении дохода от деятельности, заработной платы, сделки купли-продажи или аренды имущества (например, недвижимости).
  2. Земельный налог. В случае, если в списке собственности числится земельный участок, вы платите за него взносы в налоговую службу, пропорционально его оценочной стоимости. Это касается как неиспользуемой территории, так и такой, которая используется для любого рода предпринимательской деятельности.
  3. Налог на имущество физических лиц. Также является разновидностью обложения лиц с собственностью, но для осуществления отчислений по этой статье необходимо владеть недвижимым имуществом. К слову, предназначение объекта не играет роли: подлежит уплате налог как на жилые помещения (дача, частный дом, квартира), так и на нежилые (гараж и т.п.).
  4. Транспортный налог. Оплачивается собственниками автомобиля, автобуса, спецтехники.

Помимо этого, в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, появляется необходимость пополнять казну государства с собственных доходов от деятельности. Характер, ставка и особые условия уплаты налога зависят от выбора режима (общего или одной из разновидностей специального).

Читайте так же:  Чем заняться будучи на пенсии

В зависимости от категории физического лица, которая определяется видом его деятельности, в качестве субъекта специального налогового режима может выступать:
  1. Инвестор, который выполняет условия сделки по разделу товаров (применяется льготное обложение налогом).
  2. Индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду критериев, прописанных в налоговом кодексе (по патентной системе).
  3. Определенные региональным законодательством виды бизнеса (для Единого налога на вмененный доход) при наличии соответствующего нормативно-правового акта для данного вида деятельности.
  4. Для юридических лиц, имеющих годовой оборот средств в компании менее 150 миллионов рублей, используется упрощенная система налогообложения (сокр. УСН). Также необходимо, чтобы число постоянных сотрудников компании в отдельно взятый отчетный период не превышало 100 человек.
  5. Производители сельскохозяйственной продукции (на основании законов, регламентирующих ЕСХН – единый налог для данного вида предпринимательской деятельности).

Виды специального налогообложения

В целом, специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, имеют ряд единых специфических особенностей:

  • четкие ограничения по сфере деятельности;
  • лимит по совокупному объему дохода или таковому от каждого вида деятельности;
  • использование лишь для индивидуальных предпринимателей (с численностью работников не более 15) или небольших компаний (менее 100 сотрудников);
  • невозможность совмещения специальных налоговых режимов друг с другом;
  • существенная зависимость ставок и условий от регионального налогового законодательства;
  • возможность выбора между обложением дохода либо чистой прибыли (разницы дохода и расхода).

УСН (упрощенная система налогообложения) является наиболее распространенным специальным режимом из используемых в малой предпринимательской деятельности. Он может использоваться лишь в том случае, если за подотчетный период компания соответствует таким критериям:

  1. Не более 150 миллионов рублей дохода за календарный год.
  2. Остаточная суммарная цена всех активов компании – менее 100 (ранее – 150) миллионов рублей.
  3. Количество сотрудников компании – не более 100.

Также существует ряд второстепенных требований, которые прописаны в налоговом законодательстве и обязательны к исполнению. К примеру, бизнес не может облагаться по упрощенной системе, если более четвертью активов компании владеет другое юридическое лицо. Невозможно применение УСН и для юридических лиц, которые частично или полностью спонсируются государственным или муниципальным бюджетом.

Достаточно жестко законодатель ограничивает и сферы деятельности предпринимателей, желающих применять упрощенную систему налогообложения. Ни при каких условиях на нее не могут претендовать компании, основной доход которых получается за счет:

  • банковских операций;
  • инвестирования в другие компании;
  • страхования;
  • изготовления товаров, которые являются подакцизными;
  • недропользователи;
  • представители игорного бизнеса.

[3]

Переход на упрощенную систему налогообложения возможен лишь в том случае, если компания подает все подтверждающие соответствие заявленным критериям документы до конца календарного года. В случае одобрения со стороны муниципального (или регионального) отдела ФНС обложение по УСН происходит уже с первого дня нового года.

Законодатель не накладывает ограничений на длительность ведения предпринимательской деятельности – с «упрощенкой» юридическое лицо может работать уже с первого дня своего существования. Важно лишь подать документы в течении месяца после получения пакета учредительных документов, иначе придется дожидаться конца года и оплачивать налоги по общей ставке.

При подаче заявки можно выбрать, какой именно финансовый показатель будет использован для расчета отчислений в ФНС. Для первого варианта (доход) применяется ставка в 6%, второй же (разница доходов и расходов) предусматривает уже 15%.

Для обоих сценариев подотчетный период составляет календарный год. Ряд особенностей и льгот могут изменяться от региона к региону – вышеупомянутый федеральный закон оставляет право вносить изменения в соответствующие пункты.

Особого внимания заслуживает тот факт, что законодатель обязует каждое использующее УСН лицо, вышедшее за рамки указанных требований, сообщить об этом за 15 календарных дней до конца отчетного налогового периода. В таком случае переход на общую систему уплаты налогов пройдет без применения к последнему штрафных санкций.

Основная особенность ЕНВД (Единого налога на вмененный доход) – использование сугубо в тех территориальных образованиях РФ, где это разрешено местным законодательством. Ставки налогов и виды деятельности, подлежащие обложению по этой схеме, также могут радикально отличаться от области к области, от региона к региону. Налоговый кодекс РФ лишь дает базовый перечень, за рамки которого муниципальные образования не могут выходить при создании особых условий.

Переход на ЕНВД возможен лишь в случаях, когда:

  • численность сотрудников за год в среднем не превышала 100 человек;
  • юридическое лицо не задействовано в сдаче в аренду недвижимого имущества;
  • предприниматель не использует ЕСХН как схему уплаты налогов;
  • его вид деятельности имеется в регламентирующей ЕНВД статье в Налоговом кодексе РФ.

В случае, когда компания задействована сразу в нескольких видах деятельности, облагаться налогом по ЕНВД будут лишь доходы в сферах, указанных в НК РФ. Ставка составляет 15%, но в зависимости от корректирующих показателей может изменяться в меньшую сторону.

Переход на ЕНВД возможен в любое удобное юридическому лицу время, а вот прекращение уплаты налогов по этой схеме возможно лишь по окончанию календарного года. Если в ходе проверки ФСН выяснится, что компания не соответствует заявленным требованиям, то помимо штрафных санкций, она будет переведена на общую систему налогообложения в принудительном порядке.

Основной особенностью ПСН является то, что эта система предназначена лишь для индивидуальных предпринимателей – юридические лица использовать схему не могут ни при каких условиях. При соответствии ряда требований (среднесписочная численность сотрудников не более 15 человек, доход по каждому из заявленных видов деятельности составляет не более миллиона рублей) вместо уплаты налога приобретает патент, цена которого составит 6% от налоговой базы ИП.

Для Единого сельскохозяйственного налога свойственна устойчивая ставка в 6% от разницы между доходом и расходами компании. При этом законодатель по новым требованиям предъявляет лишь одно ключевое требование к ИП или юридическому лицу – доля его дохода, полученная в ходе реализации товара, не должна превышать 70% от общей суммы.

Другой нюанс: по ОКВЭД компания должна относиться к тем, которые оказывают вспомогательную деятельность в сельскохозяйственной отрасли. Но если производством культур или продукции компания не занимается, то претендовать на ЕСХН она не в праве.

Читайте так же:  Налоговых активов и обязательств налог

Лекция про специальные налоговые режимы представлена ниже.

Виды налогов и специальных налоговых режимов

Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. В статье представлена краткая характеристика режимов в сводной таблице.

Специальные налоговые режимы 2018 года объединяют 5 основных спецрежимов, их список пока не изменился, хотя в ближайшее время он может пополниться так называемым налогом для самозанятых. Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения, разберемся далее в статье.

Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. О том, как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление можно либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.

Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей.

По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.

Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.

Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:

  • отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
  • размер налоговых отчислений;
  • условия применения налоговых льгот и т. п.

Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).

Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.

Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ. Далее рассмотрим виды спецрежимов, из описания которых станут понятны их суть, функции и задачи.

Далее представим специальные налоговые режимы, общая характеристика будет дана в сводной таблице после перечисления. Итак, полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименование, принятое в нормативных актах и на практике):

  • система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
  • патентная система налогообложения (ПСН).
Глава НК РФ
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ограничения по применению

Ставка Налоговая база ЕСНХ Гл. 26.1 Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %. Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек. 6 % Зависит от дохода

Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %).

Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей.

Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12.

6 % или 15 % Зависит от дохода

Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.

По количеству работников — 100.

В соответствии со ст. 346.26 , определены виды деятельности, на которых она может быть применена (регионы могут расширить список).

15 % Постоянная

Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.

Зависит от дохода ПСН Гл. 26.5 ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.

Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей.

Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ (регионы вправе уточнить список).

Источники


  1. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.

  3. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.
Виды налогов и специальных налоговых режимов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here