Заполнение раздела 1 2 налог на прибыль

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Заполнение раздела 1 2 налог на прибыль" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 РАЗДЕЛА 1 И ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается налогоплательщиками независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 289 Налогового кодекса (НК)).

Налоговая декларация, форма которой утверждена Приказом Минфина от 7.02.2006 №24н, состоит из титульного листа (Листа 01), раздела 1 и трех подразделов раздела 1, Листов 02 – 07 и пяти приложений к Листу 02. При этом обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются следующие составные части декларации:
— Титульный лист (порядок и особенности его заполнения смотрите в статье «Общие требования и порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на прибыль»)
— Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
1) подраздел 1.1. для организаций, уплачивающих налог и авансовые платежи
— Лист 02. Расчет налога на прибыль организаций
1) Приложение №1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы
2) Приложение №2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы
В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения подраздела 1.1раздела 1 декларации и Листа 02. Порядок заполнения приложений 1 и 2 к Листу 02 смотрите в статье «Заполнение приложений №1 и 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль»

Раздел 1 декларации предназначен для отражения сведений о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Если организация, имеющая обособленные подразделения, не уплачивает налог по месту нахождения данных обособленных подразделений, то в разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) по строке 010. Коды бюджетной классификации (строки 030, 060, 090) указываются в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

По строке 020 указывается последний день срока уплаты авансовых платежей и налога с учетом положений статьи 6.1 НК. Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02, если разность получилась больше нуля:
Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 > 0

По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если разность получилась больше нуля:
(Лист 02 стр. 220 + стр. 250) – стр. 190 > 0

Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ указывается по строке 070 и определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02:
Лист 02 стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 > 0

Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ определяется как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02 и указывается по строке 080, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02:
(Лист 02 стр. 230 + стр. 260) – стр. 200 > 0

В декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не заполняются.

По строке 001 указывается знак «V», если Лист 02 декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем.

По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения №1 к Листу 02. По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения №2 к Листу 02. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 ( статья 265 НК ).

Суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК и указанных по строке 290 Приложения №3 к Листу 02 указываются в строке 050.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций как разница между суммой доходов и расходов плюс сумма убытка (если таковой имеется):
стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Строку 080 Листа 02 заполняет только ЦБ РФ – по ней указывается сумма прибыли, полученная ЦБ, облагаемая по налоговой ставке 0%.

В связи с этим по строке 090 отражается сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6.08.01 № 110-ФЗ (Закон 110-ФЗ). Прибыль уменьшается на:
— прибыль, полученную предприятиями до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
— прибыль до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

Налоговая база, отражаемая по строке 100, определяется как разность строк 060, 070, 080, 090:
стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090

Читайте так же:  Пенсии работающим пенсионерам проиндексируют с 1 августа

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, согласно Приложению №5 к Листу 02, указывается по строке 110 Листа 02.

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 (за минусом суммы убытка или части убытка, указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06:
Лист 02 стр. 100 – стр. 110 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530

Строки 130 и 170 заполняются организациями, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Налоговые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому по различным бюджетам, указываются налогоплательщиками по строкам 140 – 170 Листа 02. При этом налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

Сумма налога на прибыль, всего отражается по строке 180.
При этом строке 190 указывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет:
(стр. 120 × стр. 150) / 100;
по строке 200 – сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений:
[(стр. 120 – стр. 130) × 160 / 100] + (стр. 130 × стр. 170) / 100.

Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период отражаются по строкам 210 – 230. Организациями, уплачивающими:
— ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
— авансовые платежи только по итогам отчетного периода, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период.

По строкам 240 – 260 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК .

По строке 270 указывается сумма налога на прибыль к доплате, если показатель, определяемый как разница строки 180 и суммы строк 210 и 240, больше нуля:
стр. 180 – (стр. 210 + стр. 240) > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению отражается по строке 280 Листа 02 и определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180. Данный показатель указывается, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240:
(стр. 210 + стр. 240) – стр. 180 > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период:
стр. 180 – стр. 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строки 290 — 310 не заполняются при представлении декларации за налоговый период; организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 статьи 286 НК; налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п. 2 статьи 286 НК.

По строкам 320 — 360 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 статьи 10 Закона 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года.

По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 — 340 Листа 02 и установленных п. 8 и 10 статьи 10 Закона 110-ФЗ.

[1]

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, указывается по строке 360 Листа 02; данный показатель должен быть равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 раздела 1:
Лист 02 стр. 360 = подразд. 1.1 стр. 051 + стр. 081 + стр. 091
В декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не заполняется.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налогоплательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей по нему, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации (пп. 1 п. 1 статьи 289 Налогового кодекса (НК)). Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ныне действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина от 7.02.2006 №24н.

Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:
— Титульного листа (лист 01)

— Раздела 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
1) подраздел 1.1. для организаций, уплачивающих налог и авансовые платежи
2)подраздел 1.2. для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
3) подраздел 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов

Читайте так же:  Снятие ареста со счета налоговой

— Лист 02. Расчет налога на прибыль организаций
1) Приложение №1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы
2) Приложение №2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы
3) Приложение №3 к Листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК(за исключением отраженных в Листе 05) и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
4) Приложение №4 к Листу 02. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу
5) Приложение №5 к Листу 02. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

— Лист 03. Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

— Лист 04. Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК

— Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)

— Лист 06. Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов

— Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками налога на прибыль являются: Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, Лист 02, Приложения №1 и №2 к Листу 02 (порядок заполнения указанных частей смотри в статьях: «Порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль», «Заполнение приложений №1 и 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль»).

Подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации, только если налогоплательщик имел доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Порядок представления налоговой декларации организациями

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа, Листа 02 и, при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 статьи 251 НК, Листа 07.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации за отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, и налоговый период. По итогам других отчетных периодов (по месяцам) такие организации представляют декларацию в объеме Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ.
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе декларации Титульный лист, Лист 02 с Приложениями с отметкой «V» в поле строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом приложения №3, №4, №5 к Листу 02 представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Организации, перешедшие после 1 января 2003 года полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения и имеющие обязанность по уплате налога на прибыль представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию в составе Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02 с указанием суммы налога, причитающейся к уплате по отчетным периодам текущего года.
Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту своего нахождения представляют также Приложения №5 к Листу 02. По месту нахождения обособленного подразделения представляется декларация в объеме Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Приложения №5 к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Требования к заполнению

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. №БГ-3-32/169.

В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Видео удалено.
Читайте так же:  Размер алиментов взыскиваемых в судебном порядке
Видео (кликните для воспроизведения).

В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

Все разделы титульного листа декларации заполняются налогоплательщиком самостоятельно, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В верхней части Титульного листа (Листа 01) необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика.
В поле «Вид документа» указывается вид документа: 1 (первичный), если документ представляется в первый раз. При представлении в налоговый орган корректирующей декларации указывается показатель 3 — корректирующий вид, где через дробь указывается номер корректировки, например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.

Далее указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Реквизит «N месяца» заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода. При этом по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется «1». При заполнении декларации за налоговый период реквизит «N месяца» не заполняется, а по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется «0».

Затем указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код; далее – полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах.

[3]

Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН) указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года.

Затем проставляется количество страниц, на которых составлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Фамилия, имя, отчество указанных лиц указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись руководителя организации.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ №1 И 2 К ЛИСТУ 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Заполнение приложений к Листу 02 под номерами 1 и 2 является обязательным для всех налогоплательщиков налога на прибыль.
Кроме того, налогоплательщики также в обязательном порядке заполняют: Лист 01, или титульный лист (порядок его заполнения рассмотрен в статье «Общие требования и порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на прибыль»), а также подраздел 1.1 раздела 1 и Лист 02 декларации (об этом подробнее смотри в статье «Порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль»)

В Приложении №1 к Листу 02 налогоплательщик отражает сведения о доходах, полученных им от реализации, и внереализационных доходах.

По строке 001 ставится «V», если налогоплательщик является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Данные о полученных доходах налогоплательщик заносит в таблицу. При этом значения всех показателей приводятся в рублях.

Общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249 , 250 Налогового кодекса (НК), отражается по строке 010. При этом банковские учреждения по строке 010 отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 290 НК ; страховые организации – сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 293 НК ; профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) – сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК . Если последние осуществляют дилерскую деятельность, то по рассматриваемой строке 010 отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 2, 5, 6 и 11 статьи 280 НК , а также полученных в результате новации. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, по строке 010 отражают выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (п. 8 статьи 280 НК). Выручка по операциям с ценными бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в Листе 05 декларации.

Данные о выручке от реализации различного имущества указываются налогоплательщиком по строкам:
— выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – по строке 011;
— выручка от реализации покупных товаров – по строке 012;
— выручка от реализации имущественных прав, за исключением дохода от реализации права требования – по строке 013;
— выручка от реализации прочего имущества – по строке 014.

Данные о выручке от реализации ценных бумаг, заполняемые только профессиональные участники рынка ценных бумаг, отражаются по строкам 020 — 022. При этом по строке 020 указывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений п. 5 и 6 статьи 280 НК; по строке 021 – сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг; по строке 022 – сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 6 статьи 280 НК и статьей 40 НК.

По строке 030 отражается выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02, если таковые имеются, и затем, по строке 040 налогоплательщик указывает сумму доходов от реализации:
стр. 010 + стр. 020 + стр. 030

В Приложении №2 к Листу 02 налогоплательщики отражают произведенные ими расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг — по ней указываются прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам и услугам.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, в том числе стоимость реализованных покупных товаров, отражают прямые расходы по строкам 020, 030.
Строки 010 — 030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Читайте так же:  Трудовой стаж чтобы уйти на пенсию

По строке 010 или 040 (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения) банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 291 НК ; страховые организации – сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК ; профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) – сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 299 НК . Если последние осуществляют дилерскую деятельность, то по данной строке они отражают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, указывают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом определения налоговой базы (п. 8 статьи 280 НК).

По строке 040 организации, применяющие метод «по начислению», отражают косвенные расходы в соответствии со статьей 318 НК . Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, отражают по строке 040 расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273 НК .

Суммы начисленных налогов и сборов за исключением единого социального налога, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК , указываются налогоплательщиком по строке 041 приложения.
По строкам 042, 043 указываются соответственно косвенные расходы:
— на НИОКР;
— из них: НИОКР, не давшие положительного результата.

Строка 044 заполняется организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК .
Суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном пп. 38 п. 1 статьи 264 НК , указываются по строке 045.
Расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в порядке, установленном пп. 39 п. 1 статьи 264 НК, отражаются по строке 046.

По строке 050 указывается стоимость реализованных имущественных прав. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества) отражаются по строке 060. Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 НК.

По строке 090 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 НК .
По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 статьи 268 НК .

По строке 110 отражается общая сумма признанных налогоплательщиком расходов как сумма строк со 010 по 040 плюс сумма строк со 050 по 100.

По строке 200 указывается общая сумма внереализационных расходов налогоплательщика. Данная строка заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 200 отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 НК, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам 010 или 020 Приложения №2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации. По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты. Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 — 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования.

По строке 202 отражаются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками — общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25%, в соответствии со статьей 267.1 НК .

Убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 статьи 279 НК показывается по строке 203 приложения №2.
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего, отражаются по строкам 301 — 302. При этом по строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. По строке 302 указывается сумма безнадежных долгов.

Справочно указывается информация по строкам 400, 401, 410. По строке 400 отражается справочная сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода. По строке 410 общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25%, отражается остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Читайте так же:  Со сколько уходят на пенсию

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)

Источники


  1. Волкова Т. В., Гребенников А. И., Королев С. Ю., Чмыхало Е. Ю. Земельное право; Ай Пи Эр Медиа — Москва, 2010. — 328 c.

  2. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.

  3. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.
  4. Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.
Заполнение раздела 1 2 налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here