Заявление вернуть излишне уплаченный налог

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Заявление вернуть излишне уплаченный налог" с комментариями профессионалов. На странице собран материал подробно описывающий тематику. Но, если у вас возникнут вопросы, вы всегда их можете задать нашему дежурному юристу.

Как вернуть излишне уплаченный налог?

У меня существует излишне уплаченный налог, но о нём я узнал только сейчас. Уже прошло больше 3-х лет. В налоговой мне отказались его вернуть, сославшись на п.7 ст. 78. ВОПРОС: могу ли я вернуть свои деньги через суд?

Вопрос относится к городу Оренбург

Попробовать можете,но согласно налогового кодекса срок давности истек.

Больше шансов вернуть деньги в судебном порядке в случае, если вы узнали о переплате из акта сверки расчетов (справки, выписки) с налоговым органом. В этом случае, 3х летний срок, когда вы узнали о переплате, можно будет считать с момента получения акта сверки (справки, выписки). Тогда нужно будет соблюсти досудебный порядок: подать в налог.орган заявление о возврате, вам, скорее всего откажут, далее подать исковое заявление в арбитражый суд. При этом суд может учесть, что налоговый орган в нарушение положений пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не извещал налогоплательщика о наличии у него переплаты.

Возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней и штрафа) осуществляется инспекцией по письменному заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такое заявление в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.

Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм, ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Финансовое ведомство согласилось с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.06.2001 N 173-О: в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Также Президиум ВАС РФ разъяснил, что трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Судебная практика подтверждает данную позицию.

В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, с какого момента налогоплательщик должен узнать о наличии у него переплаты.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Некоторые суды, в том числе Президиум ВАС РФ, поддерживают следующий подход: день подачи первоначальной декларации или уплаты налога является моментом, с которого налогоплательщик должен был узнать о наличии суммы переплаты.

Однако есть судебные решения, в которых сделан вывод о том, что налогоплательщик не мог знать о переплате в момент уплаты налога или при подаче первоначальной декларации.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ указано, что срок на подачу в суд искового заявления о возврате переплаты может исчисляться со дня подписания акта сверки (выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом). Данная позиция нашла отражение в решениях некоторых судов.

Заявление в налоговую на возврат излишне уплаченного налога

Статья 78 НК РФ регулирует возврат или зачет избыточной суммы налогов и иных выплат в бюджет. Налогоплательщик, как физическое, так и юридическое лицо, вправе вернуть переплаченную сумму налога, сбора, штрафов и пеней или зачесть ее в счет будущих платежей. Для этого требуется подать специальное заявление в налоговую. Как правильно заполнить документ (бланк 2018 года) в случае, если организация хочет вернуть излишне уплаченный налог, разберемся в публикации.

Как узнать, что возникла переплата

Обнаружить факт переплаты может сотрудник ФНС. В этом случае он высылает организации или ИП уведомление с указанием суммы переплаты и вида взноса (налога, сбора и т.д.). Отправить документ налоговая должна в течение 10 дней с момента обнаружения переплаты.

К сведению! Эта же информация доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС.

Переплата выявляется также при процедуре сверки расчетов с налоговой инспекцией либо самостоятельно компанией.

Если бухгалтер компании нашел ошибку в сумме выплаты, то он отправляет в налоговую заявление с просьбой вернуть часть суммы. Для этого необходимо также предоставить доказательства факта переплаты — декларацию и другие документы.

Налогоплательщик вправе подать заявление на возврат или зачет переплаты в течение 3 лет с того дня, как он перевел в бюджет данную сумму.

Принять решение о возврате излишне уплаченных налогов и сборов сотрудники налоговой должны в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика или с того дня, как был подписан акт сверки платежей между предприятием и ИФНС (если такая процедура проводилась).

Важно! Если у компании налоговиками была выявлена недоимка, то переплата в первую очередь пойдет на ее погашение. Недоимка может быть и не по тем налогам, по которым налогоплательщик хочет вернуть переплату.

Как заполнить бланк 2018 года

Форма заявления закреплена законодательно Приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/[email protected] В документе необходимо заполнить 2 листа. Данные необходимо вносить аккуратно (если бланк заполняется от руки), каждую буквы или цифру — в отдельную ячейку.

На этом листе должна содержаться такая информация:

  1. Номера ИНН и КПП организации.
  2. Номер заявления. Он зависит от того, который раз компания обращается к налоговикам за возвратом или зачетом переплаты.
  3. Код ИФНС по месту учета ИП или организации.
  4. Наименование организации полностью или ФИО индивидуального предпринимателя.
  5. Статья 78 НК РФ. Именно она посвящена возврату или зачету переплаты.
  6. Вид переплаты — ставим нужную цифру.
  7. Вид платежа — аналогично выбираем нужную цифру.
  8. Излишне уплаченная сумма.
  9. Отрезок времени, за который возникла переплата. В первых двух ячейках указывают следующее: «МС» — если период месячный, «КВ» — квартальный, «ПЛ» — полугодовой, «ГД» — годовой. Во вторых двух ячейках цифрами указывают, какой месяц (01-12), квартал (01-04) или полугодие (01-02) берется в расчет. Если период годовой, то ставят «00». Последние 4 ячейки предназначены для внесения года. Во всю эту строчку может быть внесена и дата, например, день уплаты налога или подачи декларации.
  • Код по ОКТМО. Его можно узнать на сайте ИНФС по этой ссылке: https://www.nalog.ru/rn09/service/oktmo/.
  • КБК — код бюджетной классификации. Его можно узнать на сайте ФНС или посмотреть на платежном поручении. Этот код меняется, поэтому лучше всякий раз выяснять, не изменился ли он. Для каждого налога, сбора и т.д. существует свой код.
  • Количество листов заявления и прилагаемых копий к нему. Число вносится в формате «00Х».
  • Подтверждение достоверности внесенных данных. Здесь в первой ячейке отмечают цифрой того, кто подтверждает подлинность информации. Далее руководитель компании вписывает свое ФИО, номер телефона, ставит дату и подпись.
  • Читайте так же:  Что включается в стаж для пенсии

    Первый лист готов. Больше никакие данные вносить не нужно.

    Заполнение этого листа снова начинается с ИНН и КПП компании. Строку с ФИО не заполняем, т.к. заявление подает организация.

    Далее нужно внести реквизиты банковского расчетного счета и наименование компании-получателя.

    Форма содержит третий лист, но организациям его заполнять не нужно.

    Способы подачи заявления

    Документ можно отнести в налоговую лично, отправить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. При отправлении почтой необходимо, чтобы письмо было заказным, ценным, с описью вложений и уведомлением о получении.

    При личном обращении сотрудник ФНС даст расписку о принятии документов. При отправке через личный кабинет придет ответ в виде уведомления о том, что заявление получено и зарегистрировано в налоговом органе.

    Жалоба на решение об отказе в возврате налога организации

    Сумма налога, излишне уплаченная, взысканная или подлежащая возмещению организации, может быть возвращена на расчетный счет такой организации на основании ее заявления. Такое заявление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] , и передается в налоговую инспекцию лично, высылается по почте или направляется в электронном виде, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ).

    При наличии у организации недоимки по иным налогам соответствующего вида (а также пеням и штрафам) излишне уплаченный налог возвращается только после погашения такой недоимки за счет переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).

    В общем случае заявление на возврат налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 6 ст.6.1, п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате или со дня подписания с налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) (п. 8 ст. 78 НК РФ).

    В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о возврате налоговая инспекция обязана сообщить об этом налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ).

    А если в ответ на заявление о возврате налоговая инспекция вынесла решение об отказе в возврате налога? В этом случае, если, по мнению организации, решение было вынесено незаконно, она может обратиться с жалобой.

    Как такую жалобу составить и куда подать, расскажем в нашей консультации.

    Куда обращаться с жалобой на отказ в возврате налога?

    Жалоба на решение налоговой инспекции должна быть подана в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, чье решение обжалуется. Налоговая инспекция, получив жалобу, должна будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы (п. 1, 2 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ).

    Жалоба на решение налоговой инспекции об отказе в возврате налога организация может подать в течение 1 года со дня принятия решения об отказе вернуть налог (п. 2 ст. 139 НК РФ).

    Если по жалобе не будет вовремя принято решение вышестоящей налоговой инспекцией или организация не согласится с вынесенным решением, для дальнейшего обжалования стоит обращаться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Хотя НК РФ предусматривает, что решение вышестоящего налогового органа может быть еще обжаловано в ФНС в трехмесячный срок со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

    Как составить жалобу на решение об отказе вернуть налог?

    Жалоба на решение налогового органа подается в письменном виде налогоплательщиком или его представителем одним из следующих способов (п. 1 ст. 139.2 НК РФ):

    • лично;
    • по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
    • через ТКС;
    • через личный кабинет налогоплательщика.

    Жалоба на решение налоговой инспекции должна содержать (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):

    • наименование и адрес организации, подающей жалобу;
    • предмет обжалования (решение налоговой инспекции);
    • наименование налоговой инспекции, чье решение обжалуется;
    • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
    • требования лица, подающего жалобу;
    • способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

    В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

    Если жалоба подается представителем, к ней необходимо приложить соответствующую доверенность.

    Также к жалобе заявитель может приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность.

    Приведем для жалобы на решение налоговой инспекции об отказе в возврате налога образец ее заполнения для случая, когда такая жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.

    Скачать форму жалобы на отказ в возврате налога, которая подается в вышестоящий налоговый орган, можно здесь.

    В какой срок должна быть рассмотрена жалоба?

    В отдельных случаях жалоба может быть оставлена без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ). Например, организация нарушила срок подачи жалобы или налоговая инспекция приняла решение о возврате налогу лицу, подавшему жалобу, и сообщила об этом в вышестоящий налоговый орган.

    Если же жалоба будет рассмотрена, то по результатам рассмотрения вышестоящий налоговый орган может (п. 3 ст. 140 НК РФ):

    • оставить жалобу без удовлетворения;
    • отменить решение налоговой инспекции полностью или частично;
    • отменить решение налоговой инспекции полностью и принять по делу новое решение.

    Решение по результатам рассмотрения жалобы на решение налоговой инспекции принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Для получения от нижестоящих налоговых инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение о продлении срока принимает руководитель (замруководителя) вышестоящего налогового органа.

    Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется заявителю в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

    Приведенными порядком обжалования и формой жалобы могут руководствоваться также налогоплательщики-физические лица, в т.ч. ИП.

    Возврат излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

    Когда можно вернуть переплату по налогу

    В большинстве случаев вопрос о возврате переплаты по налогам возникает у физических лиц при оформлении льгот по налогам, поэтому рассмотрим вопрос возврата переплаты по налогам на примере физ. лица при его выходе на пенсию. Пенсионеры вправе получить льготы по:

    Вернуть переплату по налогу можно:

    если пенсионер обращается в налоговые органы для получения льгот несвоевременно (т.е. тогда, когда уведомление об уплате налога уже пришло, а льгота еще не оформлена), в этом случае необходимо написать заявление на предоставление льгот и (или) заявление на возврат излишне уплаченного налога, на основании которого налоговые органы должны произвести перерасчет.

    Перерасчет и возврат излишне уплаченного налога может быть произведен за предыдущие 3 года на основании статей 78, 79 НК, что подтверждают Минфин (к примеру, разъяснения Минфина РФ, данные в Письме от 18.12.2009 № 03-05-06-01/367) и налоговая служба (например, разъяснения УФНС РФ по г. Москве, данные в Письме от 08.07.2011 № 20-14/066365);

    если лицо стало пенсионером не с начала календарного года, то налоговая инспекция (при обращении пенсионера) также должна сделать перерасчет налога и исчислить его до месяца, в котором человек стал льготником.

    Читайте так же:  Запрос по алиментам судебным приставам

    Порядок возврата излишне уплаченного налога

    Согласно положениям статей 21, 48 НК РФ излишне уплаченными считаются суммы налогов (пеней, страховых взносов, штрафов):

    добровольно уплаченные сверх установленной законом суммы;

    добровольно уплаченных на основании судебного решения;

    взысканных в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить.

    Для возврата излишне уплаченного налога пенсионеру надо подать в любую налоговую инспекцию письменное заявление.

    С 14.12.2017 срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога составляет три года со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании (п. 3 ст. 79 НК РФ; п. 2 ст. 1, ст. 2 Закона № 322-ФЗ). В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).

    Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, после чего в течение 5 рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении. Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

    Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

    Если ФНС откажет в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) или оставит заявление без ответа, то такое решение можно обжаловать в течение года в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138, п. 2 ст. 139 НК РФ).

    Заявление о возврате излишне уплаченного налога

    Форма заявления о возврате излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]:

    С 09.01.2019 применяется новая форма заявления о возврате излишне уплачанного налога (утв. Приказом ФНС от Приказ ФНС России от 30.11.2018 № ММВ-7-8/[email protected]):

    Информация размещена 18 марта 2018 года. Дополнена — 08.01.2019

    [3]

    Возврат излишне уплаченного налога ИП


    Если ИП уплатил в бюджет сумму, превышающую положенный для него налог, разница между этими суммами никуда не девается, она образуется в переплату. Чаще всего эта ситуация возникает, когда предприниматель самостоятельно рассчитывает налог в декларации, использует не те ставки, или допускает ошибки в платёжном поручении. Но бывает и так, что налоговый орган сам выносит решение о взыскании дополнительной суммы, которое впоследствии суд признает недействительным. Как излишне уплаченный, так и взысканный налог можно вернуть, бизнесмен имеет на это полное право.

    Ситуаций, которые приводят к тому, что государство должно налогоплательщику, а не наоборот, различают несколько видов:

    • если в бюджет по налогу поступила большая, чем надо, сумма (ст. 78 НК РФ);
    • если решение по ранее взысканному налогу отменено в суде (ст. 79 НК РФ);
    • если гражданину положен налоговый вычет (ст. 219 НК РФ);
    • если суд постановил вернуть ранее уплаченную госпошлину (ст. 333.40 НК РФ);
    • если есть право на иные налоговые возвраты, например, акцизов (ст. 203 НК РФ) или возмещение НДС (ст. 176 НК РФ).

    В каждом из этих случаев действует своя статья Налогового Кодекса, поэтому и порядок возврата имеет свои особенности. В целом данное право заложено в основе налогового законодательства по правам налогоплательщика: ст. 21 п. 5 НК РФ, где также есть указание на своевременность исполнения такой процедуры.

    Внимание! Не только налогоплательщику могут начисляться пени за просрочку уплаты налога, но и самому налоговому органу. Это может случиться при просрочке возврата переплаченных сумм. Размер неустойки рассчитывается стандартно по ставке рефинансирования ЦБ.

    Распорядиться переплаченным налогом можно не только путём возврата, но и сделать зачет в счёт предстоящих платежей. Но и тут есть свои особенности, так как все налоги разделены на несколько уровней:

    • федеральные (НДФЛ, НДС, НДПИ, водный налог, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН);
    • региональные (на транспорт);
    • местные (на имущество и землю).

    Есть правило, по которому зачёт делается только между налогами одного уровня. Например, если за коммерсантом числится переплата УСН, то он может направить её в предстоящую уплату других налогов того же федерального уровня, того же УСН в будущем, но он не может заплатить с её помощью за своё личное имущество или транспорт.

    Порядок, сроки и образец заявления на возврат

    Алгоритм действий налогового органа при обработке возвратов строго регламентирован законом. Однако запустить этот механизм налогоплательщик должен сам, направив соответствующее заявление. Такой порядок предусмотрен ст. 78 НК. Процедуре возврата обычно всегда предшествует сверка расчётов с бюджетом.

    Запросить акт сверки не будет лишним, ведь таким образом, может быть выявлена задолженность по другим налогам и сборам, а значит, переплату можно будет направить в зачёт. Право на сверку с бюджетом есть у каждого налогоплательщика (п. 5.1 ст. 21 НК), делается это абсолютно бесплатно за 5 дней после подачи заявления.

    Получив свой экземпляр акта сверки, налогоплательщик не должен сразу его подписывать, если у него есть возражения по поводу начислений. Если какие-то платежи не отражены в акте, гражданин должен доказать, что делал их с помощью чеков. Вот почему их нужно всегда сохранять. Когда налоговый орган согласен с образовавшейся переплатой, налогоплательщик может подать заявление на возврат..

    С 31.03.2017 начала применяться обновлённая стандартизированная форма по приказу № ММВ-7-8/[email protected] от 14.02.2017 года № по КНД 1150058. Образец заполненного заявления на возврат:

    Особенностью заполнения этой формы для ИП является то, что третий лист он оставляет пустым. Налоговый орган вправе не принимать такое заявление на бумажном носителе, если на первом листе отсутствует подпись обратившегося. Она подтверждает достоверность сведений, поэтому не стоит забывать об этом реквизите. Что касается печати, то она ставится при наличии. Документ без печати в ИФНС всё равно примут, так как для ИП печать необязательна.

    Важно в заявлении правильно указать на основании чего производится возврат из бюджета.

    Внимание, памятка с номером статьи НК:

    • излишне уплаченный налог (в том числе, НДФЛ при налоговом вычете)– 78;
    • излишне взысканный – 79;
    • возмещение НДС – 176;
    • возврат акциза – 203;
    • госпошлина – 333.40.

    Благодаря расширившимся возможностям взаимодействия налогоплательщика с ИФНС, такой запрос можно сформировать с помощью заявления в электронном формате, которое будет содержать усиленную квалифицированную подпись. Для этого удобно воспользоваться:

    • личным кабинетом ИП на сайте налог.ру;
    • ТКС (телекоммуникационными каналами связи).

    Распечатанное на бумаге письмо можно отправить обычным почтовым отправлением, только оно обязательно должно содержать подпись коммерсанта или его уполномоченного представителя с нотариальной доверенностью.

    После прохождения регистрации заявки начинается отсчёт срока возврата. Именно на эту дату стоит ориентироваться при расчёте неустойки, если вдруг в ИФНС не вернут деньги в течение месячного срока. Дата регистрации отражается в личном кабинете ИП, если заявление было подано таким способом, поэтому использовать личный кабинет удобней, чем посылать письмо почтой.

    Если бизнесмен подает на возврат, но за ним числится недоимка по другим налогам того же уровня, или имеются по ним пени и штрафы, то инспекторы сначала сделают взаимозачет для погашения этих задолженностей. Остатки будут возвращены на расчётный счёт предпринимателя

    Важно! Срок давности рассмотрения заявлений на возврат равен 3 годам. Это значит, что вернуть можно только те суммы, которые были уплачены не раньше трёхлетнего срока от даты заявления.

    Бухгалтерские проводки

    Несмотря на то что предприниматели вправе не вести бухгалтерский учёт, организовать его никто не запрещает. Кто-то считает его нужным для эффективного хозяйствующего субъекта.

    Читайте так же:  Земельный налог в расходы при усн

    Рассмотрим проводки 1С, если сотрудник обратился к руководителю предприятия ИП, который выступает в качестве налогового агента, за возвратом НДФЛ в размере 30 тысяч рублей. Сотрудник представил все необходимые документы, в том числе уведомление от налогового органа о праве на предоставление налогового вычета.

    Сумма будет возвращена из удержанного НДФЛ:

    Дебет 70 (73) Кредит 68-4 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

    сторнировано 30000 р.

    Дебет 70 (73) Кредит 51

    перечислено 300000 р. сотруднику.

    Рассмотрим на конкретных примерах, как рассчитывается сумма возврата из бюджета при различных обстоятельствах.

    Расчёт налогового возврата для ИП на УСН при покупке жилья

    Индивидуальный предприниматель Сидорова М. купила квартиру за 2,5 млн. руб. в 2017 году. Положен ли ей возврат из бюджета за 2017 год, если она использовала режим УСН?

    Ст. 219 НК указывает на то, что налоговый вычет делается на доходы, облагаемые ставкой 13% (НДФЛ). УСН для ИП не предполагает уплату этого налога, поэтому Сидорова М. не сможет вернуть налог из бюджета за этот год. Если бы гражданка находилась на общей системе налогообложения, то она была бы вправе рассчитывать на возврат. Для дальнейших примеров будем иметь в виду, что гражданин является плательщиком НДФЛ.

    Получение налогового вычета на лечение

    Гражданин Кузнецов А. сделал операцию в 2017 году стоимостью 40 тысяч рублей. Его общий доход за этот год составил 280 тысяч рублей. Рассчитает сумму возврата, которую Кузнецов А. вправе получить в 2018 году после предъявления всех нужных документов (декларация 3-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, справка об оплате медицинских услуг, договор с лечебным учреждением, копия лицензии, чеки).

    280000*0,13=36400 руб. – налог, который перечислил работодатель за Кузнецова А.;

    280000-40000=240000 руб. – налоговая база за вычетом суммы операции (средства, потраченные на операцию, не облагаются НДФЛ);

    240000*0,13=31200 руб. – сумма НДФЛ за 2017 год;

    36400-31200=5200 руб. – разница между начисленной и уплаченной суммой НДФЛ, которую можно вернуть из бюджета.

    Социальный налоговый вычет при обучении

    Гражданка Макарова С. обучается в ВУЗе на заочной форме обучения, работает в организации официально. За 2017 год её заработок составил 310 тысяч рублей, за год учёбы она заплатила 130 тысяч рублей. Рассчитаем её возврат:

    310000*0,13=40300 руб. – уплаченный НДФЛ;

    310000-120000=190000 руб. – налоговая база (Макарова заплатила 130000 руб., но здесь действует ограничение по п. 2 ст. 219 НК: вычет не может превышать 120000 в год);

    190000*0,13=24700 руб. – исчисленный налог;

    40300-24700=15600 руб. – возврат.

    Имущественный вычет на приобретение квартиры

    Индивидуальный предприниматель Семенов П., находящийся на ОСНО, в 2017 году купил квартиру за 2,2 млн. рублей. Доход по декларации 3-НДФЛ у него составил 350 тысяч рублей. Рассчитаем, сколько он сможет вернуть денег из бюджета за этот год.

    350000*0,13=45500 руб. – уплаченный налог;

    максимальная сумма вычета 2 млн. руб., (хотя стоимость жилья 2,2 млн. руб.), поэтому вернуть можно только 13% от этой суммы (260 тысяч руб.). За год ИП Семенов П. заплатил 45500 руб., это и есть сумма возврата. Остальную часть (260000-45500=214500 руб.) можно вернуть в последующие годы при условии уплаты НДФЛ.

    Рекомендации

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговая переплата может образовываться по разным причинам. Налогоплательщик может распорядиться ей на своё усмотрение, вернуть, оставить в уплату предстоящих платежей или сделать зачёт на другой налог. Чтобы обнаружить переплату, можно периодически сверяться по расчётам с налоговой, а можно просто зарегистрировать свой личный кабинет. Там будут отражаться самые актуальные данные из налоговой базы.

    Заявления о зачете и возврате суммы излишне уплаченного налога. Новые формы с 2019 г.

    Налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченный или излишне взысканный налог (а также сбор, взнос, пеню или штраф). Об этом сказано в статье 78 НК РФ.

    Для того чтобы вернуть сумму излишне уплаченного налога необходимо отправить в налоговый орган заявление о возврате. С 09 января 2019 года применяется новая форма заявления о возврате налога (скачать бланк).

    Для того чтобы зачесть сумму излишне уплаченного налога необходимо отправить в налоговый орган заявление о зачете. С 09 января 2019 года применяется новая форма заявления о зачете налога (скачать бланк).

    С заявлением о возврате или о зачете излишне уплаченного налога можно обратиться не позднее трех лет с момента уплаты налога. Если срок будет пропущен и налогоплательщик не представит заявление о зачете или возврате излишне перечисленного (взысканного) налога, то возможность вернуть (зачесть) денежные средства в обычном порядке будет утеряна. Зачесть сумму излишне перечисленного налога можно также в счет будущих платежей по этому налогу.

    Налоговый орган должен принять решение о зачете (возврате) суммы налога не позднее 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика или с момента подписания акта совместной сверки с налогоплательщиком.

    Налоговый орган в течение 5 дней сообщает налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) налога или об отказе в зачете (возврате) налога.

    В течение одного месяца с момента подачи налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченной суммы налога налоговый орган обязан вернуть эту сумму.

    В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога будет осуществлен позже одного месяца, то налоговый орган начисляет проценты налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата.

    Бухгалтерские услуги для ООО, ИП и физических лиц от практикующего бухгалтера. Звоните по тел.: (495) 661-35-70!

    Как составить заявление на возврат переплаты по налогам

    Статьи по теме

    Бизнес.ру разъясняет, как правильно подготовить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по образцу 2019 и как можно распорядиться переплаченными суммами. К статье прилагается официальный бланк заявления для скачивания.

    Право на заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

    Любой налогоплательщик может вернуть переплаченные в бюджет суммы. Это право регламентируется Налоговым Кодексом (гл. 12 ч. I) и распространяется не только на сами налоговые платежи, но и на пени, штрафы, начисленные по разным основаниям. По заявлению на возврат налога от юридического лица или ИП переплату можно направить на такие цели:

    вернуть на банковский счет;

    зачесть в счет последующих начислений;

    заплатить задолженность по другому сбору/налогу;

    погасить пени и штрафные начисления.

    Регламент распространяется на все обязательные платежи и сборы в бюджет. Так, заявление на возврат транспортного налога от юридического лица дает основание воспользоваться переплатой для будущих авансовых платежей по этому же налогу или, например, для уплаты НДС. При этом возврат возможен только при полном отсутствии задолженностей в бюджет. Это означает, что заявление на возврат излишне уплаченного налога юридическим лицом или ИП будет одобрено налоговиками после перераспределения этого излишка на уплату имеющейся недоимки.

    Читайте так же:  Пенсия жены военнослужащего после смерти мужа

    Заявление на возврат излишне уплаченного налога – образец 2019

    Заявление можно заполнить и подать самостоятельно, а можно воспользоваться специальным сервисом.

    Все требуемые формы при перераспределении переплаченных налоговых излишков утверждены ФНС в Приказе от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/[email protected] Согласно последним правовым новшествам, внесенным в этот акт Приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected], на сегодня действует новая редакция заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога – образец 2019 года (приложение №8) и на зачет переплаты (приложение №9).

    В форме указывают информацию:

    о самом плательщике-заявителе;

    реквизиты счета для получения денег (при возврате)

    или сведения о налоговом органе (при зачете).

    В действующей на 2019 год форме указан код 2014. Заявление на возврат налога юридическими лицами или ИП по образцу с кодом 1017, утратившим силу, налоговики просто не примут.

    Введенный раздел «Статус плательщика» ограничивает действия налогоплательщика – претендовать на возврат одновременно по нескольким переплатам нельзя. Один бланк предусмотрен на один вид переплаты. Потребовать переплату можно в течение 3-х лет со времени перечисления денег.

    По ссылке можно найти бланк 2019 г. заявления в налоговую на возврат излишне уплаченного налога и бланк на зачет переплаты. Пример, как написать заявление в налоговую на возврат переплаченного налога ИП и юрлицом, рассмотрим далее на конкретных условиях.

    Заполнение заявления в ИФНС на возврат излишне уплаченного налога: образец 2019

    Форма заявления содержит три листа. Два первых заполняют юрлица и ИП, третий – физические лица.

    Указать нужно следующие сведения;

    ИНН, КПП (при наличии) плательщика возвращаемого налога;

    Номер заявления, соответствующий количеству обращений в году;

    Код налоговой инспекции по месту учета;

    Полное наименование заявителя;

    Статус плательщика, обозначаемый, что планируется к возврату – налог, страховой взнос, сбор;

    Статью НК, обосновывающую возврат;

    78 — зачет/возврат переплаченных самостоятельно сумм;

    79 — возврат излишне взысканных налогов;

    176 — возмещение НДС;

    203 — возврат сумм по акцизу;

    333,40 — зачет/возврат госпошлины.

    Сумма к возврату/зачету, указываемая только цифрами, без расшифровки текстом;

    Налоговый период. В этом разделе первые значения соответствуют коду МС — месячный, КВ — квартальный, ПЛ — полугодовой, ГД — годовой; в 4 и 5 клетках вписываются числа месяца (01-12), значения квартала (1-4) или полугода (01-02), что зависит от расчетного периода; для годового платежа ставится 0. В 7-10 клетках указывается год. Допускается и указание конкретной дат;

    Указание о распоряжении переплатой: 1 – на задолженность по налогам, пеням, штрафам и 2 – на будущие платежи (в заявлении на зачет);

    ФИО, контактный телефон подающего заявления (руководителя компании).

    Незаполненные клетки бланка заполняются прочерками, пустых оставаться не должно, за исключением раздела, заполняемого сотрудником налоговой. В части документа на стр. 3, предусмотренной для физлица, не являющегося ИП, проставляются прочерки.

    Для примера рассмотрим ситуацию.

    Заполненный образец заявления на возврат налога на имущество юридических лиц, где ООО «Омега» переплатило начисления на 5120 руб. и планирует их вернуть на счет:

    В поле «ИНН» проставлены 10 цифр как для ООО, пустые строчки прочеркиваются.

    В поле «Статья НК» указана ст. 78 для возврата, остальные клеточки прочеркиваются.

    Далее дважды указан код 1 — как переплата и как возвращаемый налог.

    Расчетный период предположим как 3 квартал 2018 г. — «КВ.03.2018».

    КБК соответствует порядку применения бюджетной классификации (уточнить код КБК по налогу на имущество можно здесь).

    Заявление на возврат излишне уплаченного налога ИП образец 2019

    Если налогоплательщик УСН переплатил сумму, вне зависимости причины (была ли это ошибка бухгалтерии или не были учтены страховые взносы), упрощенец сможет зачесть переплату на последующий период или же вернуть сумму на свой расчетный счет. Ситуация востребования переплаты актуальна и при отсутствии объекта обложения УСН при переходе на другую налоговую систему или закрытии ИП.

    Заполнение бланка для индивидуального предпринимателя подчиняется правилам, аналогичным для организаций. Образец заявления на возврат УСН ИП будет содержать код 78 для статьи НК, а в полях ниже ставится код 1 как переплата и код 1 как налог. Какой проставить КБК при УСН, можно узнать в этой статье. Вернуть излишне перечисленные деньги бизнесмен вправе также в течение трех лет со времени образования переплаты.

    Отправка заявления

    Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по образцу 2019 ИП и юрлицом оформляется на бумажном бланке или на компьютере. Документ можно направить в налоговую по месту регистрации заявителя-плательщика любым из трех способов

    электронно с подписанием ЭЦП или через свой личный кабинет плательщика.

    ФНС принимает решение перечислить излишне уплаченные средства в течение десяти дней после приема заявления и сообщает об этом заявителю в течение пяти дней после того, как принято решение.

    Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

    Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам

    Бланки заявлений, используемых для осуществления зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] Ими должны пользоваться и физические, и юридические лица. Но с 2019 года в приказ ФНС были внесены небольшие изменения, о которых необходимо помнить.

    Когда понадобятся новые формы

    Согласно статье 78 НК РФ , налогоплательщики, у которых образовалась переплата, могут по-разному распорядиться излишне уплаченными суммами:

    • зачесть их как будущие платежи;
    • погасить недоимку по иным обязательным выплатам;
    • сократить или полностью закрыть задолженность по пеням и штрафам за правонарушения;
    • потребовать возврат средств.

    [1]

    Эти правила распространяются на все введенные в РФ сборы и налоги, в том числе госпошлину (с некоторыми особенностями, перечисленными в статье 333.40 НК РФ ), НДС, авансовые платежи. Однако надо понимать, что налоговая служба не станет возвращать или производить зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей до тех пор, пока не будут погашены задолженности.

    Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога

    Если налогоплательщик решил перераспределить свои деньги, ему необходимо написать заявление о зачете налога. Бланк этого документа представлен в приказе ФНС от приложение № 9. Скачать его можно внизу страницы.

    Как заполнить такой документ

    Допустим, ООО «Колосок» подало декларацию по транспортному налогу за 2018 год, но при его уплате допустило ошибку, заплатив на 3112 рублей больше. Организация обращается в межрайонную ИФНС, просит зачет переплаты по налогам; заявление пишет, чтобы ей зачли переплаченную сумму в счет предстоящих платежей по налогу на имущество организаций. Рассмотрим пошагово заполнение такого документа.

    Шаг 1. Традиционно в самом верху следует указать ИНН и КПП. Идентификационный номер у ИП состоит из 12 цифр, поэтому свободных клеточек оставаться не должно. Организации вписывают в соответствующие поля только 10 цифр, в оставшиеся две ставят прочерки. Когда заполняется строка, предназначенная для КПП, заявители должны действовать также: есть цифры — вписать их, нет — поставить прочерки.

    Шаг 2. Прописываем номер обращения. Здесь проставляют то число, сколько раз в текущем году они обращались за зачетом. Не забываем про прочерки, если количество вписываемых цифр меньше, чем клеток.

    Шаг 3. Вписываем код налогового органа, куда будет отправляться обращение. Это должна быть инспекция ФНС по месту учета ИП или организации. В консолидированной группе налогоплательщиков о зачете переплаты по налогу на прибыль должен просить ответственный участник этой группы.

    Читайте так же:  21 налоговая реквизиты для налога

    Шаг 4. Прописываем полное наименование организации-заявителя, например, общество с ограниченной ответственностью «Колосок». Оставшиеся клеточки заполняем прочерками. Ни одна из них остаться пустой не должна. При заполнении этого поля индивидуальным предпринимателем ему необходимо указать фамилию, имя и отчество, если оно имеется. Кроме того, следует указать статус заявителя, в качестве кого он обращается, в соответствии с указаниями:

    • налогоплательщик – код «1»;
    • плательщик сбора – код «2»;
    • плательщик страховых взносов – код «3»;
    • налоговый агент – код «4».

    Шаг 5. Указываем статью НК РФ, на основании которой можно произвести зачет. Она будет зависеть от того, по какому платежу образовалась переплата. ФНС оставила 5 клеточек для указания конкретной статьи. Если какие-то из них не нужны, необходимо поставить прочерки. Вот какие могут быть варианты заполнения этого поля:

    • статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
    • статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
    • статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
    • статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
    • статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

    Шаг 6. Записываем, по чему именно образовалась переплата – налогу, сбору, страховым взносам, пеням, штрафам.

    Шаг 7. Заявитель уточняет, за какой период образовалась переплата. Разработчики предоставили для указания кода 10 знакомест, из которых две точки. Первые два из них могут быть заполнены одним из следующих вариантов:

    • МС — месячный;
    • КВ — квартальный;
    • ПЛ — полугодовой;
    • ГД — годовой.

    Конкретные значения будут зависеть от предусмотренного законодательством отчетного периода для того платежа, по которому планируется осуществить зачет.

    В 4-м и 5-м знакоместах отчетный период уточняется:

    [2]

    • если для платежа утвержден месячный расчетный период, то в предусмотренных графах вписывают числовое значение месяца (от 01 до 12);
    • если квартальный — указывают значение квартала (от 01 до 04);
    • для платежей с полугодовым отчетным периодом вводятся значения 01 или 02, в зависимости от полугодия;
    • для годового сбора предусмотрены нулевые значения, то есть в обеих клеточках надо проставить «0».

    Последние четыре знакоместа предназначены для указания конкретного года, например 2019.

    Вместо буквенно-цифровых комбинаций может быть записана и конкретная дата, например 25.01.2019. Такая запись допускается, если законодательство предусматривает конкретную дату уплаты сбора или предоставления декларации.

    Примеры заполнения расчетного периода: «МС.02.2019», «КВ.03.2019», «ПЛ.01.2019», «ГД.00.2019», «04.05.2019».

    Шаг 8. Вписываем код по ОКТМО. Если вы его не знаете или забыли, можно позвонить в ИФНС по месту учета либо на сайте nalog.ru узнать нужный код по наименованию муниципального образования.

    Шаг 9. Безошибочно вводим КБК для уплаты соответствующего платежа, используя Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н. Узнать код можно также с помощью сайта ФНС либо посмотреть его на ранее заполненном платежном поручении.

    Шаг 10. Уточняем, в какую ИФНС были перечислены лишние средства.

    Шаг 11. На первом листе остается заполнить, на каком количестве листов подается заявление и сколько приложено листов подтверждающих документов, а также указать данные о самом заявителе. Мы рекомендуем оставить эти два небольших раздела на потом.

    Продолжим заполнение на втором листе. В самом первом поле, где требуется указать фамилию, имя и отчество, ставим прочерки. Ниже указываем, что надо сделать с переплатой, — погасить задолженность или оставить средства в счет предстоящих платежей.

    Шаг 12. Записываем конкретную сумму, которую заявитель хочет зачесть. Она указывается цифрами, без текстовой расшифровки.

    Шаг 13. Заполняем период для того платежа, по которому планируется осуществить зачет. В нашем случае налог на имущество организаций ежеквартальный, поэтому вписываем тот квартал, в счет которого должна пойти переплата.

    Шаг 14. Вновь записываем код ОКТМО. Как правило, он дублируется.

    Шаг 15. Уточняем КБК для перечисления средств, в счет которого пойдет лишняя сумма. У нас он отличается от прошлого КБК, поскольку налоги разные. Если переплата пойдет в счет будущих платежей по одному и тому же сбору, то КБК совпадают. Исключение в случае, если ранее были изменены коды по решению Минфина. Напомним также, что зачет может осуществляться по определенным правилам: они должны относиться к одному виду: федеральным, региональным или местным. Зачесть федеральную часть налога на прибыль в счет предстоящих платежей торгового сбора, например, нельзя.

    Шаг 16. Код ИФНС, которая принимает поступления, как правило, дублируется.

    Шаг 17. Поскольку больше никаких переплат нет, в нашем примере следующие строки не заполняются. Там можно поставить пробелы. Также организации и ИП не заполняют третий лист. Он предназначен для физических лиц, не зарегистрированные в качестве ИП, которые не указали ИНН.

    Шаг 18. Возвращаемся к первому листу и вписываем количество страниц и приложений. В предусмотренных полях заявители указывают соответствующие данные.

    Шаг 19. Последняя часть заявления не должна вызвать проблем при заполнении. Здесь необходимо уточнить, кто и когда подает обращение, а также указать контактный номер телефона. Правая часть остается незаполненной: она предназначена для отметок инспекторов ФНС.

    Как вернуть деньги

    Если предприниматель (компания) решил вернуть сумму переплаты, ему надо воспользоваться другой формой из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected], предложенной в приложении № 8. В нем содержится бланк для возврата лишней суммы.

    Правила заполнения этого документа примерно такие же. Поэтому детально рассматривать их не будем, а приведем пример заполненного документа. Допустим, ООО «Колосок» переплатило НДС за первый квартал 2019 года на сумму 15 732 рубля и теперь хочет вернуть ее. Вот как будет выглядеть обращение руководителя ООО.

    Когда и как подавать обращение

    Согласно статье 78 НК РФ , обращаться за зачетом и возвратом можно в течение 3 лет с даты уплаты сбора. Доставить документы можно тремя способами:

    • лично;
    • по почте ценным письмом с описью;
    • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет.
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Получив такое заявление, налоговый орган решает, удовлетворить его или нет. О своем решении служба уведомляет предпринимателя в течение 10 дней со дня получения обращения. Как правило, если инициатива исходит от организации или ИП, в ФНС делают сверку расчетов. Если же переплату обнаружит сам проверяющий, то от сверки могут отказаться. От обязанности подать заявление предприниматель не освобождается.

    Источники


    1. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.

    2. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.

    3. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.
    4. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
    Заявление вернуть излишне уплаченный налог
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here